營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響

文/劉維利 王明國，青島理工大學

2016年5 月1日起，房地產業被納入營改增試點，營業稅徹底完成了使命，退出了歷史舞臺。房地產企業的會計核算和納稅面臨著前所未有的新的形勢，必須要做出新的轉變，以適應新的財稅體制改革，適應新時代的中國特色社會主義事業，不斷提升綜合實力，迎接機遇，規避風險，有效促進企業健康、科學、有序發展。

1 營改增對行業經濟結構改革有著重要意義

在實施營改增以前，在對企業征繳營業稅的過程中，不可避免的會產生重復征收的情況。實施營改增，本質上可以說是一種減稅的紅利政策，對供給側結構性改革起著重要作用，能有效的促進科學投資，推動供給，從而拉動需求。對房地產企業來講，能有效地促進企業轉型升級，因此對整個房地產行業的結構調整起著非常重要的作用。

房地產具有與其他行業不同的特性，那就是從生產到銷售的周期長、所需的金額巨大，明確營改增對企業會計核算和納稅的影響，對于企業調整制度、規劃經營、合理利用資產、規避風險和轉型升級方面有著重要的意義。

2 房地產企業會計核算和納稅面臨重大利好

2.1 減輕企業稅務壓力

營改增全面實施以來，有效促進了房地產企業投資改革，刺激了的購買需求。在營改增之前，因為房地產企業的特殊性質，在生產經營的過程中，會涉及到生產環節和銷售環節重復征稅的問題，加重了企業負擔。營改增之后，就能很好的解決這種問題，減輕了稅負壓力。

2.2 促進財務科學管理

在營改增之前，企業財會工作人員的工作非常繁瑣，稅務報銷一般以票據為依據，這些票據來自哪里、票據性質并不能有效的進行分類，尤其是一些涉及金額較大的項目，這些票據顯得非常簡單，但內容繁雜無序，增加了財務工作人員的工作量。而通過營改增之后，直接用增值稅發票和一般發票相抵，而財會工作人員只需要審核增值稅發票，這樣建設了工作量，也降低了風險，從而有效地促進了財務科學管理。

2.3 增強企業稅務意識

國家實施營改增后，能有效的促進企業內的相關業務部門和財會部門更加嚴格、細致的審核相關報稅單據，對企業自身的相關稅務制度起到非常重要的促進作用，特別是對工作人員的素質有了更高和更嚴格的要求，增強企業和人員的稅務意識，同時也更加關注政府的各項政策，迫使企業走上更加規范、跟家科學的管理道路。

2.4 促進行業轉型升級

在營改增之后，企業將更加注重項目品質，摒棄單純的利益追求，將部分設計和建材等項目進行外包采購，這樣就有助于地產行業的轉型升級。同時，值得說明的是，營改增之后，地方政府原來的過分扶持房價情況將一去不復返，這也為轉變政府職能打下來堅實的基礎。

2.5 提升企業管理水平

營改增能夠促使企業在不知不覺中，轉變企業管理模式，為了更加適應新的稅務政策和經濟改革，迫使企業必須在企業在包括財務管理在內的內部制度建設上下功夫，不斷調整企業的自身調教以達到減低稅負、科學發展的目的。

3 抓住機遇改進會計核算和納稅制度

3.1 科學票務管理

增值稅的計稅依據是增值額，其中的非常重要的因素是相關增值稅發票，因此必須要科學管理相關票據。首先要注意開增值稅發票的時間，防止出現延期申報的情況，導致不必要的風險。其次要認真分析，認真了解各項方針政策，科學規劃稅務相關工作。最后要科學選擇合作客戶，同等條件下多與外包單位合作。由于房地產企業的特殊性，所需資金量大、生產到銷售時間久，因此各個業務部門必須加大協調溝通，對營改增進行全面明確，盡量將各個生產階段成本一次性進行核算，以減少稅務負擔。

3.2 爭取優惠政策

房地產企業必須站在一定的高度向前看，隨時保持對政府相關政策的敏感度，及時獲取有用信息，努力使自身符合政策支持的條件。對企業自身進行深入了解，要清楚知道自身在稅務方面能與哪些優惠政策相符合，并確保已享受的相關政策是否能夠繼續享受，以便及時作出相應調整。作為營改增的試點，房地產企業不可避免地會有一些經營上的困難，就要及時申請一些過渡期間的稅收優惠政策，幫助走出困境。

3.3 優化經營方式

營改增是機遇、也是挑戰，房地產企業應該組織管理團隊，認真研究相關稅務政策的整體情況和變化情況，優化企業管理方式，根據自身實際對當前經營方式進行合理優化，用好、用活相關政策。積極應對，增加營改增對企業自身帶來的利好，規避相應的風險，以實現自身長遠、科學發展。

3.4 加強人才培養

在企業發展中，必須加大人才培養的力度，不斷提升業務水平。特別是財會工作人員，是會計核算的直接操作者，營改增之后，財會工作人員和其他業務工作人員之間在報稅工作等方面的銜接也變得更加緊密，共同擔負著稅務工作，這就需要有更加密切的配合、更加高效的工作方法和更高的綜合素質。這就要求企業能夠加大對工作人員的培訓，使之更好更快的適應新的工作要求，確保擁有一個良好的發展環境。

4 結束語

在新的經濟改革浪潮中，營業稅改增值稅，對于房地產企業來說是一次重大的發展新機，對企業會計核算和納稅提出了更加規范、更加科學的新要求，企業必須順應潮流，充分適應和利用新的稅務制度。不僅是財務制度，從生產到銷售、服務、市場等方面都要適應要求，轉變發展思路，提升員工素質，不斷提升業務水平，促進企業健康發展，推動行業結構改革，為新時代中國特色社會主義事業貢獻力量。