基于沃爾瑪有限公司的稅務(wù)籌劃應(yīng)用

文/李璐琪，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

1 研究目的

在我國，非居民企業(yè)相比較居民企業(yè)，從數(shù)量角度來說少得多。但是非居民企業(yè)稅收總額占我國稅收總額的比重卻不容忽視。因此，筆者希望，通過本文對(duì)非居民企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，可以為非居民企業(yè)納稅人提供借鑒素材，在今后稅務(wù)籌劃以及稅收申報(bào)等方面提供理論參考。

本文所涉及到的非居民企業(yè)稅務(wù)籌劃所面臨的一系列問題正是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收管理過程中遇到的一系列不容忽視的問題。筆者希望，通過本文對(duì)非居民企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行闡述，使稅務(wù)部門對(duì)非居民企業(yè)稅收政策方面重視，以便對(duì)我國的非居民企業(yè)稅務(wù)籌劃方面進(jìn)行管理。

2 研究意義

非居民企業(yè)減輕稅負(fù)的方式無非就是非法逃稅和合理避稅兩種。就非法逃稅而言，企業(yè)所冒風(fēng)險(xiǎn)巨大，若成功只能說是僥幸逃脫，若失敗則是其他企業(yè)茶余飯后的談資。但是稅務(wù)籌劃卻不同于此，不僅不會(huì)損害企業(yè)自身形象，而且可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的良性循環(huán)。

3 沃爾瑪百貨有限公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

談到沃爾瑪公司，想必都不會(huì)陌生。作為零售行業(yè)的引領(lǐng)者，沃爾瑪具有著不可替代的重大影響力。該公司建立于1962年，建立者為山姆.沃爾頓。從1962年到今天，沃爾瑪經(jīng)歷了許多的困難和磨練，但又一次次的不斷前行。到目前為止，該公司員工達(dá)到有190萬人之多，營業(yè)規(guī)模達(dá)到7000家連鎖店只打。由此稱其為巨頭，當(dāng)之無愧。隨著發(fā)展，沃爾瑪也在不斷的擴(kuò)大著自己的視野，而隨著中國的崛起，使得沃爾瑪在東方的注意力不斷加大。在1996年，該企業(yè)第一次將步伐邁向中國，在深圳開設(shè)了第一家連鎖店。而隨著這第一步到現(xiàn)在，已經(jīng)在20個(gè)省設(shè)立了多達(dá)289家連鎖店，并且展開與中國本土的其他企業(yè)的良好商業(yè)交流，有著許許多多的合作。

沃爾瑪百貨有限公司除了有商業(yè)企業(yè)共有的稅收籌劃方式以外，還有其作為大型零售行業(yè)獨(dú)有的稅務(wù)籌劃方式。

首先，沃爾瑪以不同的納稅主體區(qū)分稅務(wù)籌劃的方式。分為自營狀況下的納稅主體、租賃方式下的納稅主體以及聯(lián)營方式下的納稅主體。針對(duì)不一樣的納稅主體采用不同的納稅方式。從而擁有不同的納稅途徑。以此來減少企業(yè)本身的繳稅額、增加企業(yè)的利潤。

毛利模式主要分為前臺(tái)毛利模式和后臺(tái)毛利模式。沃爾瑪百貨有限公司主要采用二者相結(jié)合的方式確定稅基。對(duì)于前臺(tái)毛利模式而言，沃爾瑪采取廣泛的低價(jià)策略。在多年的經(jīng)營中，積攢了大量的商業(yè)伙伴，而其中涵蓋了大量的供應(yīng)商。在與他們的協(xié)商之中，可以獲取一定的優(yōu)惠，使其成本的以降低，由此可以讓本企業(yè)的商品價(jià)格有一定幅度的降低。

作為財(cái)務(wù)人員，處于該企業(yè)的層次方面來看，現(xiàn)金流量方面所表現(xiàn)出來的是：現(xiàn)金流量凈額應(yīng)是正數(shù)。只有這樣，才能說明沃爾瑪百貨有限公司企業(yè)經(jīng)營狀況良好。無論是創(chuàng)造現(xiàn)金還是利潤方面都有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，從而說明其市場(chǎng)占有率較高，賬期較短。只有這樣，在稅務(wù)籌劃過程中才能通過對(duì)企業(yè)當(dāng)前所擁有的現(xiàn)金進(jìn)行合理籌劃，從而規(guī)劃稅基，減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理降稅。

4 稅務(wù)籌劃在沃爾瑪百貨有限公司中對(duì)投資導(dǎo)向的影響

事物永遠(yuǎn)向著更深的層次在發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式也正是如此。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)方式與結(jié)構(gòu)正在處于一個(gè)不斷優(yōu)化的過程，我國經(jīng)濟(jì)努力對(duì)接國際先進(jìn)國家水平，從而不斷要求著我國的發(fā)展方式來進(jìn)一步的提高。經(jīng)濟(jì)模式?jīng)Q定上層建筑，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從另一個(gè)方面也推進(jìn)了與之相關(guān)的法律政策的不斷完善。隨之開展的稅法改革便成了一項(xiàng)有力的推動(dòng)因素，造成了我國經(jīng)濟(jì)的諸多進(jìn)步。在這樣的政策環(huán)境下，沃爾瑪公司受到了中國相關(guān)政策的不斷影響，從而造成了該公司在其開展的投資活動(dòng)以及與之相應(yīng)的投資比重之中發(fā)生的較為顯著的發(fā)展變化。

稅法的優(yōu)惠永遠(yuǎn)會(huì)向著國家需要的方向，隨著相關(guān)法律的進(jìn)步，我國稅收政策在基礎(chǔ)設(shè)施這方面層次有了大幅度的傾斜。而在此環(huán)境下，如果非居民企業(yè)在一些基礎(chǔ)設(shè)施等國家鼓勵(lì)的相關(guān)行業(yè)中進(jìn)行投資活動(dòng)的開展，就會(huì)受到極大的優(yōu)惠。這些優(yōu)惠比如享受15%的優(yōu)惠稅率，或者享受兩年三減半的優(yōu)惠政策。沃爾瑪公司審時(shí)度勢(shì)，將自身的投資組合的結(jié)構(gòu)順應(yīng)此類政策的變化。

5 沃爾瑪百貨有限公司稅務(wù)籌劃方法建議

5.1 沃爾瑪百貨有限公司投資活動(dòng)中稅務(wù)籌劃方法建議

通過投資國家扶持的產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃

在會(huì)計(jì)假設(shè)的諸多項(xiàng)目之中，就存在著持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)。而這一項(xiàng)也使得一個(gè)企業(yè)在發(fā)展之中在看到眼前鮮花的同時(shí)更要注重未來的成果。而這種觀念也便對(duì)稅務(wù)籌劃的方法及策略提出了一定量要求，使之在一些時(shí)候并不單單只是為了減少當(dāng)期的費(fèi)用稅款，還應(yīng)當(dāng)對(duì)這四個(gè)字提出更高層次的要求，在各個(gè)階段充分調(diào)動(dòng)著中國的政策和在稅收領(lǐng)域的相關(guān)優(yōu)惠，借助于這些助力，來讓自己的發(fā)展變得更加科學(xué)與合理。在日后的經(jīng)營中更應(yīng)當(dāng)以這種理念為發(fā)展的準(zhǔn)則之一，由此來讓自己在競(jìng)爭(zhēng)的洪流中得以脫穎而出，來讓企業(yè)的自身永遠(yuǎn)處于一種新生的激情之中。按照以上提出的相關(guān)理念，沃爾瑪應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)分析自身，分析自身的相關(guān)稅務(wù)和財(cái)務(wù)的具體情況。在此條件下再借助于財(cái)務(wù)人員的大數(shù)據(jù)運(yùn)算，考慮地區(qū)、客戶、財(cái)務(wù)等諸多情況，并進(jìn)行合理的假設(shè)與分析，再做出最科學(xué)的投資活動(dòng)。

5.2 沃爾瑪百貨有限公司經(jīng)營活動(dòng)中稅務(wù)籌劃方法建議

通過固定資產(chǎn)加速折舊實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃

多于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來說，與發(fā)展和經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備都需要來提取一定量的折舊，而這對(duì)于經(jīng)營來說將會(huì)轉(zhuǎn)換為一項(xiàng)費(fèi)用。雖然形成費(fèi)用，在實(shí)際納稅的過程中，是允許進(jìn)行扣除的。在特殊情況允許加速折舊。對(duì)于規(guī)模龐大的沃爾瑪來說，為了更好的在中國開展進(jìn)一步的發(fā)展業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)重視并分析學(xué)習(xí)相應(yīng)的政策法律，從而使得自己能夠盡最大可能的利用第三種折舊方法。即為雙倍余額遞減法。通過諸如此類的方法，讓自己所提取的折舊能夠合理的在納稅中表現(xiàn)。而這樣恰恰就好減少在納稅環(huán)節(jié)需要向政府來上繳的稅款，做到企業(yè)相關(guān)稅務(wù)的科學(xué)管理。