中小企業稅務管理存在的問題及對策建議

文/趙子慧 張湫悅 孫富強，哈爾濱商業大學會計學院

當前，我國的市場經濟和稅收政策的日趨規范和完善，稅務管理對企業經營起到越來越重要的作用，在企業競爭中也變得必不可少。通過近日對稅務管理方面的知識進行了系統學習，從而使我對企業稅務管理方面提出了一些看法。本文將闡述我國中小企業目前在企業稅務管理方面存在的一些問題，并對之提出了改進的建議。

1 中小企業稅務管理的問題

相對于其他國家來說，我國企業的稅收負擔較重。這一特點在日常的經營中對中小企業造成了較大的負擔，同時也很大程度上為中小企業的發展擴大形成了阻礙，稅負較高也不利于我國市場經濟的發展和進步。由于我國對稅務管理這一思想推行較晚，并發展緩慢，中小企業在經營中更多的都是思考如何增加經營活動，壓縮生產成本，提高利潤，往往忽略了稅收管理這一方面。

1.1 企業管理者對稅收管理不夠重視

現今我國的稅務管理還存在很多繁瑣的程序和要求，大多中小企業還沒有接受稅收管理這一理念，對于稅收管理的認識較少，管理者對稅法和其相關的法律法規并不充分了解，總是將稅務管理和稅收籌劃弄混，同時也沒有對稅務管理予以足夠的重視，認為在繁忙的日常經營的同時再去學習稅務管理比較麻煩。企業在管理中也一直處于被動的在遵照國家稅務法規制度的規定繳納稅款，不能把稅務管理充分利用起來，從而較少企業稅負成本，提高經濟效益。企業管理者的納稅意識不強，常認為納稅是一種財務負擔，所以中小企業認為稅務籌劃的重心就是盡量少納稅、晚納稅甚至不納稅。并未意識到在現今的企業財務管理中，稅收管理已經逐漸變得重要。如果企業在進行經營活動之前不對稅務進行事先的籌劃，那么也就無法達到為企業降低稅負的目標。

1.2 企業稅務管理水平低，缺少專業性人才

一直以來，我國對于稅收的研究一直處于征管部門的角度，去研究如何征收如何管理企業，導致中小企業很少能意識到對本企業的稅收進行管理。企業的稅務管理工作不僅需要有完善的管理體系，還需要進行稅務管理工作的人員有豐富的經驗來應對企業會出現的各種事項。在兩項重要因素同時具備的情況下，稅務管理人員運用自身儲備的專業信息為企業制定適應企業發展的管理方案，才可順利開展企業的稅務管理工作。但是，中小企業由于人員不夠充足，可調動資金有限，會計人員的日常工作較為繁重，常在企業中身兼數職，被一些基礎的會計工作所累，分身乏術，很少有空閑時間去吸收新信息新知識。會計人員被陳舊思想禁錮，眼光只放在根據企業財務活動做出完整的賬目，減少自己失誤這一短期目標上。同時對目前我國稅收方面的新政策也沒有做到及時了解，更新自己的知識儲備。沒有進行專業的稅法知識的學習，企業也很少給會計人員提供充足的學習機會和了解的平臺，這就大大的阻礙了企業稅收管理的展開。稅收與企業的生產、銷售、投資等方面息息相關，并非只是財務部門的簡單工作。由于對稅務管理不夠了解，會計人員無法為管理者出謀劃策，在企業各個方面進行預先的策劃，從而達到減輕稅負的目的。

2 完善中小企業稅務管理的對策建議

2.1 充分認識稅務管理的重要性

企業日常經營管理的每個階段都和稅務管理有著密不可分的關系，所以稅務管理的重要性也由此可知。稅收是企業支出中的一大重要組成部分，在營業利潤中占較大比重，所以為企業進行稅務管理工作降低企業稅負，減少稅務支出，使企業利益最大化已經成為企業刻不容緩的工作。由于企業涉稅的業務越來越多且復雜，管理者這一把握企業重大決策的人，應順應時代的發展，多與各大企業的管理層進行交流和互相學習，跟隨政策的改變不斷的更新自己的專業儲備，了解與企業經營有關的各項知識。稅務管理除了是財務人員的工作，更大一部分取決于管理者的決策，所以企業應加強對管理者和財務人員的培訓學習，以學術講座、與相關稅務部門交流溝通、專項培訓課程等途徑對管理者和財務人員的專業水平進行不斷提升，增強業務能力和信息儲備，使他們能夠更好的為企業出謀劃策，也為企業稅務管理的開展做好基礎工作。

2.2 注重培養專業性人才

由于中小企業的資金限制和規模的局限，幾乎很少會有高端的專業性人才為企業工作，企業為節約開支，也并不注重對財務工作的仔細劃分，這一混亂的工作模式就限制了企業的發展。企業需要改變這一節約用人成本的理念，加強對企業人才的培養，鼓勵財務人員進行繼續教育的學習，提高自身能力。管理者應有長遠眼光，培養人才的支出可轉化為專業性人才創造的價值來服務企業，為企業創造更多的經濟利益。稅務管理人員通過對稅法的學習和管理手段的研究，將新知識投入到企業的管理當中，為企業減輕稅收壓力，降低稅務支出，同時也使企業的專業水平提高，完善內部管理制度。所以培養企業人才是一項一舉多得的舉措。

2.3 健全企業稅務方面的監察機制

企業為降低稅務風險應定期對企業的稅務進行自查，建立健全稅務管理的監察機制。內部控制制度可以制約企業內部行為，有效的降低企業風險。由于稅務管理這一工作日益備受關注，企業對自身的稅務問題也應重視起來，應運用稅務自查軟件對企業內部的問題進行排查，盡早的發現問題解決問題，順應國家稅務機關的號召和監管，建立內部監察制度，完善企業稅務管理體系，達到控制稅務風險、合理有效地降低企業稅負的目的。除了定期自查，檢查企業納稅中是否有違規行為以外，企業還應定期對稅務支出的情況進行分析和總結，了解企業稅務支出的主要方面并進行核實和分析，對異常情況及時進行了解分析和改正，完善企業納稅行為和稅務管理工作。另外企業還要對行業內的納稅基本情況有所了解，對企業的稅務情況進行評估分析，不僅要預防稅務風險，還要達到維護企業自身利益的目的。

除此之外，企業應對各部分的員工崗位和職責進行合理分工，保證職工之間能夠達到相互監督相互制約的情況，杜絕違規違法行為的發生，降低由員工違規行為對企業帶來的風險。同時企業應設置專門的稅務管理人員對企業進行稅務核算和申報，對企業重大業務提前做好稅務計劃，在合理合法的基礎上降低企業稅務。由于稅務法規和申報材料的復雜以及企業涉稅事項的繁多，專業的稅務管理人員的設置對企業必不可少，可以為企業避免不合規的稅務行為，降低不必要的支出。