淺議“營改增”對工業(yè)企業(yè)的影響及應對措施

文/金懷娟，國藥集團國瑞藥業(yè)有限公司

1 “營改增”對工業(yè)企業(yè)的影響

1.1 對企業(yè)成本費用的影響

降本增效是工業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要追求的目標之一。第一，“營改增”政策實施以后，對工業(yè)企業(yè)成本費用影響較大的就是相關(guān)費用的可抵扣。例如，原來運輸費只能按照運輸金額的 7%來抵扣增值稅進項稅，“營改增”以后可以抵扣11% ；原來廣告費取得的是地稅發(fā)票，不能抵扣，現(xiàn)在可以按照 3% 或 6% 進行抵扣。對于一些依靠廣告宣傳進行產(chǎn)品促銷的快消品工業(yè)企業(yè)，“營改增”對其成本費用的影響尤其大。例如，加多寶、立白等贊助各衛(wèi)視的選秀節(jié)目，如果廣告費為 1 億元（不含稅），那么，“營改增”為他們省下的費用就是600 萬。600 萬要銷售多少瓶涼茶，多少袋洗衣粉才能賺回來啊！第二，增值稅屬于價外稅，營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，在“營改增”后的商務談判中，涉及營業(yè)稅的業(yè)務的含稅金額與涉及增值稅業(yè)務的不含稅金額存在換算的可能。如果換算不恰當，則會造成工業(yè)企業(yè)的成本費用的波動?？梢?，“營改增”對工業(yè)企業(yè)的成本費用影響巨大。

1.2 對企業(yè)會計核算的影響

“營改增”以后，工業(yè)企業(yè)必須嚴格區(qū)別所經(jīng)營的各項業(yè)務，不然稅務機關(guān)就會根據(jù)最高業(yè)務稅率對企業(yè)進行征稅。但是從目前的狀況來說，我國有的工業(yè)企業(yè)還是復合型經(jīng)營，因此在同一個工業(yè)企業(yè)中不同業(yè)務間納稅標準是有著差異的。所以工業(yè)企業(yè)為降低稅負，必須對各項業(yè)務進行區(qū)別核算，從而增加了企業(yè)會計核算的難度。另外，工業(yè)企業(yè)的財務人員需要有較強的應變能力，才能快速適應“營改增”，否則，反而增加了會計核算難度。

1.3 對企業(yè)發(fā)票管理的影響

我國的增值稅發(fā)票管理比其他發(fā)票的管理要嚴格很多，所以“營改增”后，工業(yè)企業(yè)尤其要做好增值稅專用發(fā)票的管理。由于以前接觸增值稅專用發(fā)票的多為財務部門和采購部門的人員，“營改增”后，幾乎所有部門的人員都能接觸增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票有著嚴格的管理規(guī)定，例如，發(fā)票的填寫規(guī)定字跡清晰，不能壓線 ；發(fā)票聯(lián)次各有各的用途 ；作廢、紅沖有嚴格的規(guī)定 ；抵扣有 180 天的期限 ；虛開增值稅發(fā)票是違法行為，等等。如果工業(yè)企業(yè)不能加強增值稅發(fā)票的管理，一不小心，就很容易造成企業(yè)或個人的損失。

2 工業(yè)企業(yè)應對營改增政策的措施

2.1 加強成本費用控制

工業(yè)企業(yè)加強成本費用控制，不僅可以提高利潤，還能更好適應稅制改革。隨著我國全面實行“營改增”政策，這對于工業(yè)企業(yè)來說機遇與挑戰(zhàn)并存。首先，“營改增”實行后能夠在很大程度上減輕工業(yè)企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)收益的提升。其次，工業(yè)企業(yè)要結(jié)合本行業(yè)自身的經(jīng)營特點，對增加或減少稅負的流程及關(guān)鍵點進行認真分析，通過采用合理的措施，有效降低企業(yè)的稅負，讓企業(yè)獲得最大化的收益。例如，“營改增”之后，我國工業(yè)企業(yè)外購服務得到更加充分的抵扣，企業(yè)可以選擇將生產(chǎn)性服務外包或從主業(yè)中分離出去，從而不斷提升企業(yè)的核心競爭力。最后，工業(yè)企業(yè)要加強供應商資質(zhì)管理，在選擇供應商和服務商時，應優(yōu)先考慮財務核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應商和服務商。

2.2 完善企業(yè)會計核算、稅務管理系統(tǒng)

“營改增”雖然僅僅是改變了稅種，但是卻讓企業(yè)整個會計核算發(fā)生變化，不僅增加了所涉及的科目，也提高了核算要求。工業(yè)企業(yè)如果不能全面了解自身經(jīng)營狀況，就會在“營改增”以后不能形成健全的會計核算系統(tǒng)，極易因此提高偷稅漏稅的風險。工業(yè)企業(yè)要從自身發(fā)展實際情況出發(fā)，不斷調(diào)整和完善會計核算體系，要根據(jù)稅率與稅種的差異，分別設(shè)置不同的會計科目進行核算，從而確保納稅的準確。同時，工業(yè)企業(yè)還要建立新的稅務流程，要按照“營改增”的要求，規(guī)避涉稅風險，從而有效降低企業(yè)自身的稅負。

2.3 加強增值稅專用發(fā)票管理

增值稅專用發(fā)票管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)稅負的高低。工業(yè)企業(yè)應根據(jù)“營改增”政策，修改企業(yè)的發(fā)票管理制度，并強調(diào)增值稅專用發(fā)票的開具、作廢、使用等環(huán)節(jié)的管理。例如，要嚴格規(guī)定財務部門及業(yè)務部門傳遞增值稅專用發(fā)票的時間，避免逾期抵扣情況的出現(xiàn) ；要規(guī)定遺失發(fā)票的處理流程 ；要規(guī)定開具、作廢、核銷發(fā)票的流程 ；財務人員應定期檢查發(fā)票開具情況，等等。

2.4 加強政策宣傳培訓

工業(yè)企業(yè)要認真開展“營改增”政策的宣傳和培訓工作。一是加強財務人員的培訓工作。財務人員首先要吃透政策，才能用好政策?？梢哉埗悇詹块T的專家來為財務部門的人員講解有關(guān)“營改增”政策的背景、稅率設(shè)置、增值稅發(fā)票變化、抵扣政策等。二是加強業(yè)務人員的培訓工作。要在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站、刊物、墻報等位置全方位宣傳“營改增”政策，并舉辦相關(guān)培訓班，對增值稅知識，特別是增值稅專用發(fā)票知識進行宣講，以提高業(yè)務人員對增值稅發(fā)票的認識。三是密切關(guān)注“營改增”政策的配套政策。由于“營改增”政策是近年來新出臺的政策，在配套政策方面還有需要完善的地方，所以工業(yè)企業(yè)稅務管理人員必須密切注意這些配套政策的出臺，并及時應對，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務風險。

總之，工業(yè)企業(yè)要想實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，不斷提高經(jīng)濟效益，就必須嚴格執(zhí)行“營改增”政策的相關(guān)規(guī)定，以此促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和核心競爭力的提高。因此，在實行“營改

增”后，工業(yè)企業(yè)管理人員要提高管理意識，深入了解“營改增”政策，并在日常工作中加強對“營改增”政策的學習，讓企業(yè)的稅務管理水平得到提升。只有這樣，才能實現(xiàn)企業(yè)納稅成本的降低，為企業(yè)增強市場競爭力提供可靠的保障。

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