淺談“ 營改增” 對企業會計核算的影響與處理方式

莊 煥

在企業管理過程中，會計核算一直作為財會管理的重要內容，有效的會計核算，能夠為企業的利益提供有效保護，促進企業經濟效益提升，對于企業核心競爭力的提高具有重要意義。但是自“營改增”全面推行以來，企業會計核算工作受到了一定影響。為了有效降低這種影響產生的影響，提高財會管理質量，就要采取科學的處理方式，使企業經濟效益得到有效提高。

一、“營改增”稅制改革的意義分析

“營改增”是我國政府基于市場環境的變化，基于市場發展的需求，而制定的一項稅收政策，在一定程度上，這種稅制改革能夠切實優化企業的經濟效益，降低企業發展的稅收負擔，釋放市場經濟的發展活力。“營改增”就是將以往需要繳納的營業稅轉變為繳納增值稅，需要繳納的只是服務或是產品增值的部分，將以往重復納稅的環節有效的合并，這便是“營改增”下達的稅制改革。一方面，在“營改增”稅制背景下，企業所面臨的稅收負擔會有所減緩，企業在快速發展的過程中，能夠有效規避重復征收的問題，使得企業得以擁有豐沛的資本來運用擴大經營業務，擴大再生產，提升企業的整體發展潛能。另一方面，在“營改增”背景下，市場經濟主體的活力能夠得到充分的釋放，同時能夠提升資本的運作速度，擴大貨幣的流通率。特別是在市場經濟高速發展的今天，中小企業業已成為市場經濟的重要組成部分。基于“營改增”，能夠有效地保護中小企業的發展潛能，能夠推動廣大中小企業的快速發展，進一步完善我國社會主義市場經濟體制。

二、“營改增”對企業會計核算的影響

在企業快速發展的過程中，企業的會計核算工作是企業財務管理的核心內容。科學的會計核算工作，能夠有效提升企業發展的活力，能夠充分優化企業發展的潛能，同時還能夠優化企業的經濟效益。在“營改增”背景下，企業的會計核算工作會受到比較大的影響，企業的會計核算工作面臨著較為復雜的局面。企業必須正確處理“營改增”背景下的會計核算模式，精準化提升企業的會計核算質量。

（一）對企業成本與收入核算方式的影響

在企業快速發展的過程中，企業傳統的計稅方式比較簡單，特別是在企業核算成本時，一般是企業實際開銷的成本以及稅收所造成的成本的疊加，即可核算出企業經營與發展的總成本。當然，這種會計核算方式發生于“營改增”實施前。伴隨著我國稅收機制的改革，“營改增”成了主要的計稅模式。在這種計稅模式下，企業的會計核算也發生了較大的改變，改為將銷項稅與進項稅相抵扣的方法，并且產生的抵扣數額，則根據供應商提供的發票。與此同時，企業在快速發展的過程中，會產生比較大的成本支出，包括材料設備更新成本、人力資源的成本、各種耗材的成本等。在“營改增”背景下，企業在實施會計核算的過程中，同樣面臨著較大的轉變。我國在未實施“營改增”制度時，企業會計在開展收入核算工作中，會按照企業所有的工程造價來繳納相關的營業稅。但是在實施“營改增”這一稅制后，企業不僅繳納的稅務發生了變化，所繳納的金額也在改變，需要在盈利中除去增值稅。

（二）對企業財務報表的影響

財務報表真實客觀、準確、詳細地反映了企業經營與發展的各項收入與支出，是企業財務信息的匯總與總結。在“營改增”前，企業財務報表的內容相對比較單一化和系統化，企業所繳納的稅收，一般不會出現在財務報表的“成本”一欄中，而是以“營業稅金及附加”的名義工資納入企業的利潤中。這本身比較容易理解，企業雖然繳納了營業稅，那這部分稅額本身也屬于企業盈利的一部分，企業運用收入部分來繳納營業稅，剩余部分才屬于企業應得的凈收入。但在“營改增”背景下，企業財務報表的內容發生了較大的改變，其中比較明顯的就是企業繳納的稅收支出，不再體現在企業的利潤表中。可見，在“營改增”背景下，企業的財務報表發生了較大的改變，尤其是企業凈利潤的反饋機制也會出現較大的改變，這在一定程度上影響著企業的經營效益的呈現。

（三）對核算方法的影響

在我國現行的稅收機制下，尤其是在“營改增”稅制改革過程中，不同的企業主體因稅收身份的差異，在繳納稅款的過程中，便會存在著較大的差異。一般而言，小規模的納稅人的負稅要高于一般的納稅人。因此，在“營改增”背景下，企業在會計核算的過程中，應該結合自身的稅收身份來科學理清稅負額度。同時，企業為減輕自身的稅收壓力，還可以通過有效的稅收籌劃來降低賦稅，提升自身的經濟效益。與此同時，在“營改增”背景下，企業在進行會計核算時，由于現行的稅收機制實質上是降低了企業的稅收壓力，同時也削弱了企業的利潤，這在一定程度上也會對企業的會計核算產生比較大的影響。

（四）對發票管理的影響

發票是企業繳納稅款的重要體現，企業在經營與發展的過程中，需要做好發票的管理工作，從而科學納稅，依法納稅。在“營改增”稅制改革前，企業在進行發票管理的過程中，所采用的方式方法是相對比較簡單的。但在“營改增”背景下，企業在進行發票管理的過程中，面臨著比較大的難題。企業需要明確發票的屬性以及不同性質發票的作用，同時要委派專門的人員來管理發票，提升發票管理的整體質量，有效優化發票管理的方式方法，全面規避虛開發票的違規行為。

三、“營改增”下企業會計核算的處理方式分析

在“營改增”背景下，企業原先的會計核算方式受到了比較大的影響，這在很大程度上影響著企業成本核算與收入利潤核算。基于此，為優化企業會計核算的精確性，有效提升企業會計核算的水平，企業應該采取精準化的處理方式，有效提升會計核算的效益。

（一）強化稅收籌劃的實施，及時調整稅收工作

在“營改增”背景下，企業應該充分認清自身的稅收負擔，同時更要充分認清該稅收機制的改革對于自身的影響，著重瞄準該稅收機制的改革對于自身的利與弊，以便開展有針對性的稅收籌劃工作，以便及時對納稅行為做出調整。一方面，企業應該實施稅收籌劃工作。在“營改增”背景下，企業的納稅人身份直接影響著企業的稅負負擔。不同的納稅人身份，所享受的稅率也有所差異。基于此，在稅收籌劃過程中，企業需要明確不同身份納稅人所能夠享受到的福利以及所承擔的稅負，然后運用科學有效的稅收籌劃手段，有效降低自身的稅收負擔。另一方面，在“營改增”背景下，企業還應該做好納稅調整工作。企業既要建構完善的財務管理體系，尤其是涉及納稅的方面，應該完善納稅服務體系，充分結合稅收政策，對企業的增值部分，做好稅收籌劃。與此同時，企業還需要創新稅收轉移方式。

（二）優化財會人員素養，提升稅務管理實效

在“營改增”背景下，企業的會計核算方式發生了較大的改變。為了順應這種變化與調整，為優化企業的稅務管理，企業需要全面加強財會人員的管理，有效提升財會人員的專業素養，綜合性提升稅務管理的實效。一方面，企業應該加強財會人員的培訓力度，使得他們能夠深諳現階段的稅收政策，使得他們能夠明確“營改增”對企業成本核算、利潤核算的影響，以便及時調整稅務管理方式，幫助企業獲得更多的稅收優惠力度。另一方面，企業應該科學調整傳統的會計核算方式，結合“營改增”對傳統會計核算方式的影響，及時調整和適當優化會計核算方式，以便更好地開展會計核算工作。此外，企業還應該落實日常系統的培訓機制，有效提升財會人員的稅務意識及稅務管理能力，做好發票的管理工作，做好財務報表的擬定和審核工作。

（三）科學制定稅務方案，構建完善評估系統

在“營改增”背景下，企業傳統的會計核算方式亟待優化與轉變，為提升企業的稅務管理能力，為優化企業的經濟效益，應該制定科學的稅務方案，以便更好地應對“營改增”對企業會計核算方式的影響。企業稅務方案應該多元化，企業財會人員應該確保稅務方案的定期更新與及時完善，以便更好地應對稅務風險。與此同時，在企業會計核算過程中，還應該構建完善的評估系統，及時評定“營改增”對企業會計核算的影響，結合其影響大小及影響方面，采取科學有效的應對策略。