企業納稅籌劃的風險與防范研究

文/劉勇，中國建筑第七工程局有限公司

企業的納稅籌劃是屬于企業進行經營決策活動當中的一種，好的納稅籌劃方案能夠有效的降低企業稅種的稅負，這樣能夠有效的增加企業的稅后利潤，促進企業在市場當中的競爭能力，使得企業能夠快速培養的發展。但是企業在進行納稅籌劃方案的時候，不能夠盲目的進行設計，需要根據國報部的相關法律政策進行合理的納稅籌劃方案設計，最大程度的保證企業的利潤。

1 企業納稅籌劃的主要風險

1.1 企業財務風險

企業在進行納稅籌劃方案的實際操作過程當中，去刻意降低某一稅種的稅負時很有可能會導致其他稅種的稅負得到增加，或者說企業的納稅籌劃方案減輕的一些稅種的稅負，但是去在另一方面增加了企業的材料費運輸費以及機構設置費等其它不是稅收方面的成本。這樣不僅會使得企業不能夠達到預期的經濟效益，甚至還會給企業帶來大量的經濟損失。企業的納稅籌劃是企業各種經營決策活動當中的一種，其方案的實施也需要具有一定的成本。如果企業在進行一個納稅籌劃方案實施的過程當中付出的經濟成本大于后期獲取利潤的時候，即使一方面降低了企業的部分稅種的稅負，但是這個籌劃方案也是一個失敗的方案。

1.2 企業信譽風險

稅務機關會關注曾經發生過或者經常發生過偷稅漏稅現象的企業，并且將其列入問題企業的名單。這樣會使得企業被相關的稅務機關貼上不誠信的納稅標簽，從而使得企業的信譽度大大降低。而且稅務機關還會給這些在納稅上面出現問題的企業自己更加細致以及繁瑣的納稅方案，同時對于企業的納稅情況進行更加頻繁以及嚴格的檢查。一旦企業在進行納稅籌劃時失敗被稅務機關貼上問題企業的標簽，企業為了進一步的完成納稅以及接受稅務機關的檢查，將會付出比其他信譽度良好的企業付出更多的代價，甚至使得企業的日常生產經營活動以及在市場的競爭能力都會連帶受到影響。

2 企業納稅籌劃風險的防范措施

2.1 樹立正確的企業納稅籌劃意識

納稅籌劃能夠有效的降低企業的稅負，但是也不是萬能的，企業不能夠過于追求稅負的降低。由于納稅籌劃的空間與彈性都是具有一定限度的，因此企業在進行納稅籌劃的實際操作過程當中不能夠太過于理想化，需要注意設計方案的尺度，保證企業納稅籌劃方案是在國家法律法規規定的范圍之內。另外，每一個納稅方案都是根據特定的法律背景以及特定的企業所經營的活動所制定出來的，而且企業所經營的相關活動以及國家的法律法規也會隨著時間的推移而產生變化，這是需要企業在進行納稅籌劃的時候去關注外部環境以及內部環境的實時變化，及時的對企業的納稅籌劃方案進行相關的調整。

2.2 全面對比分析成本與利益

企業的納稅籌劃是以遵循成本收益的原則為基礎，因此企業需要在進行納稅籌劃過程中制定多個納稅籌劃方案，并且對每一個納稅籌劃方案列出詳細的納稅金額，從而可以看出哪一個方案能夠給企業帶來更多的收益以及成本。企業在對每一個納稅籌劃方案的可行性進行研究的時候，除了需要對企業直接收益和成本進行具體分析之外，還需要充分的考慮到企業的機會成本。在進行企業納稅籌劃的實際操作過程當中，制定的多個納稅籌劃方案會有一些達不到預期的效果，而導致其產生的原因就是企業在進行納稅籌劃方案實施之前的審核評估分析不到位，忽略了企業納稅籌劃需要遵循成本效益的原則，而且納稅籌劃方案太過于去追求降低稅負，反而會使得企業的整體利益受到影響，造成大量的經濟損失。

2.3 保持良好的稅企關系

隨著我國社會經濟的不斷發展，國家對于稅收的各項法律也在不斷的完善。雖然我國的各項法律法規在不斷的完善，但是也存在著許多的問題，存在著一些法律的盲點以及彈性區域，這樣也會使得許多的企業在違法的邊緣徘徊。因此企業需要擺正態度，保持良好的稅企關系，不去觸及與與稅收相關的法律法規盲點以及彈性區域，這樣能夠有效的規避企業納稅的風險。而且企業需要及時的去了解稅務機關工作的流程，遵守相關的法律法規，企業的納稅理念應該盡量的保持與稅務機關一致。對于一些新頒布的稅務方面的新政策以及新事物的處理上面需要及時的與稅務機關進行溝通了解，保持良好的稅企關系。

2.4 企業納稅籌劃要具有全局觀

企業納稅籌劃的最主要目的就是使得企業的整體稅負得到降低，這也就是說企業納稅籌劃不能夠糾結于某一稅種的稅負高低，在企業進行納稅籌劃的時候需要具有全局的觀念，避免刻意的去降低某一個稅種的稅負高低。因為這樣很可能使得企業的整體稅負變高。因此，企業進行納稅籌劃的時候需要去及時的關注各種稅種之間的關聯情況，并且根據企業的實際情況對企業所涉及到的所有稅種進行統計，以防止出現漏稅的情況。另外，企業的納稅籌劃是屬于財務管理行為當中的一種情況，企業的納稅籌劃方案也需要適應當代社會的發展，為企業的形象打下良好的基礎。

3 結語

總而言之，企業的納稅籌劃方案是一項十分具有綜合性以及復雜性的工作，涉及面十分廣闊、難度比較大，在進行納稅籌劃的實際操作過程當中可以使用到多種不同的技術手段，在符合國家相關法律法規的基礎之上，企業應該充分的根據自身的情況以及相關的政策來進行納稅方案的籌劃，并且還需要注意各種相關技術之間的關聯以及配合應用，這能夠使得企業的納稅籌劃工作更加順利地開展。

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