社保基金財務(wù)管理風(fēng)險與控制策略之我見

文/徐淑云，鄱陽縣社保局

1 社保基金財務(wù)管理工作內(nèi)容及風(fēng)險類型

1.1 社保基金財務(wù)管理工作內(nèi)容

目前我國社保基金財務(wù)管理的工作內(nèi)容主要分為以下三種：

一是社保基金預(yù)算編制。社保基金預(yù)算編制也屬于我國預(yù)算編制體系，因此，它的預(yù)算也便是通過預(yù)算管理法律法規(guī)來進(jìn)行的。根據(jù)以往收支情況和實際發(fā)展情況來對下一年度進(jìn)行收支預(yù)算是社保基金預(yù)算的基本依據(jù)。同時，預(yù)算內(nèi)容接受監(jiān)督，能有效保障社保基金的安全性和完整性，提高社保基金的運營效益。二是社保基金會計核算。要求會計核算的流程規(guī)范。就目前來說，社保基金的財務(wù)核算過程有諸多環(huán)節(jié)，如從財務(wù)報表編制、原始憑證編制到銀行賬戶的開設(shè)，之后是登記賬簿和會計科目的設(shè)置都需要準(zhǔn)確無誤，這些流程環(huán)節(jié)只有按照規(guī)定要求進(jìn)行，才能保證社保基金財務(wù)管理的合理性。如要求財務(wù)報表和原始編制憑證的真實準(zhǔn)確、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、登記賬簿要根據(jù)法定的賬務(wù)處理方式和合理的會計憑證等。三是社保基金增值保值。在我國《社會保險法》中有相關(guān)規(guī)定，在保證社保基金安全與完整的前提下，為實現(xiàn)對社保基金的增值保值目的，可以對社保基金進(jìn)行按規(guī)定運營。如銀行利息或剩余基金購買國債及其他依法投資，但在運營過程中，人社部門要時刻查看基金結(jié)余情況，積極配合財政部門進(jìn)行對賬，以保證基金的完整性。

1.2 社保基金財務(wù)管理風(fēng)險類型

社保基金在管理過程中，會出現(xiàn)以下財務(wù)風(fēng)險：一是負(fù)債風(fēng)險。當(dāng)前我國社保機制主要服務(wù)的還是養(yǎng)老金問題，但其他問題如喪失勞動力風(fēng)險、長壽風(fēng)險等問題出現(xiàn)時，便可能對社保基金造成一定的負(fù)債風(fēng)險。二是流動性風(fēng)險。一般來說，社會保險具有累積性的特點，而不同時期對社保基金的需求也是不同的，因此管理部門對社保基金進(jìn)行調(diào)整時可能會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。三是投資風(fēng)險。社保基金的投資風(fēng)險就其實質(zhì)來說，是債卷發(fā)起人的違約或交易失敗。從另一方面來說，如果不進(jìn)行多樣化投資管理基金，也會造成投資風(fēng)險。如政治干預(yù)使無法形成經(jīng)濟回報而導(dǎo)致的經(jīng)濟損失。

2 社保基金財務(wù)管理風(fēng)險存在的一些風(fēng)險分析

2.1 基金支付風(fēng)險

目前，我國存在著冒領(lǐng)或騙領(lǐng)社保基金的行為，如養(yǎng)老保險受益人死亡之后，其直系親屬仍不停的領(lǐng)取；又如退休金的領(lǐng)取存在著提前領(lǐng)取的違規(guī)行為。由于社保基金的覆蓋范圍不斷擴大，涉及人群也越來越多，金額越來越廣，這就導(dǎo)致了保險緊急欺騙事件頻繁發(fā)生。同時，受到政策的變化，如單獨二孩政策的出臺，直接導(dǎo)致了生育保險需要通過財政補貼來維持，防止社保基金的收入低于支出情況發(fā)生。

2.2 資金籌集風(fēng)險

社保基金的征收是根據(jù)個人收入比例來對企業(yè)單位和個人進(jìn)行征收。由于我國社保運營模式是“以支定收”，即根據(jù)每一年的社保基金總數(shù)進(jìn)行財務(wù)統(tǒng)計而確定下一年的征收額度，這也就使許多企業(yè)的人力支出加大。當(dāng)企業(yè)面臨資金短缺而又有繳納社保的壓力時，可能會出現(xiàn)繳納違約行為，或者拖欠行為。這就增加了社保的資金籌集風(fēng)險。

2.3 社保基金賬戶管理不規(guī)范

我們知道，社保基金的繳納是以單位職工應(yīng)發(fā)工資總額為依據(jù)，且單位和個人共同繳納的。所以在管理中就需要考慮到個人賬戶的特殊性。但實際情況是許多企業(yè)并沒有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范化管理個人賬戶，如沒有使用分戶分人方式核算，這使得銀行無法建立個人儲蓄賬戶，也便無法管理社保基金。同時，由于其個人賬戶管理的不規(guī)范，導(dǎo)致社保個人賬戶中的支出、收入與結(jié)存等諸多信息都不能及時有效的反應(yīng)，個人便不能及時準(zhǔn)確了解自己的社保繳納情況。

3 提高社保基金財務(wù)管理風(fēng)險控制能力的相關(guān)建議

3.1 提高對社保基金的審計監(jiān)督工作強度

財務(wù)管理是社保基金管理的主要工作內(nèi)容，因此在這一過程中要實現(xiàn)層層監(jiān)管，把監(jiān)管完全落實到每一個步驟當(dāng)中，尤其是一些較為細(xì)微工作的監(jiān)督管理工作也不可忽視，仔細(xì)核對審查社保經(jīng)辦機構(gòu)的賬單，比如社保基金是否發(fā)放到位，相關(guān)的社保參保人員的相關(guān)福利是否得到了落實，保證基金發(fā)放的過程中沒有差錯。公開化以及透明化是社保基金審計的關(guān)鍵，只有達(dá)到了這些要求，建立和完善社保管理制度，才能使內(nèi)部控制工作發(fā)揮其職能，從而更好的加強社保基金財務(wù)管理的能力。

3.2 增強風(fēng)險辨識水平

在對社保基金財務(wù)管理開展風(fēng)險控制的過程時，只有增強了風(fēng)險的辨識水平，對風(fēng)險有清晰的認(rèn)識和了解，才能更好的具有針對性的做出防范以及應(yīng)對辦法。在項目啟動時就要進(jìn)行風(fēng)險的預(yù)測以及控制，使其貫穿于整個項目環(huán)節(jié)中。并且工作人員還需要根據(jù)實際情況，不斷的完善所制定出來的管理策略，對于一些較為重要的環(huán)節(jié)納入風(fēng)險，然后對該風(fēng)險進(jìn)行強度和破壞性相關(guān)研究，預(yù)測其發(fā)生的可能性的大小。通過這些的研究結(jié)果，相關(guān)的風(fēng)險管理工作人員就可以更好的對風(fēng)險進(jìn)行辨識，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生后所形成的影響，促進(jìn)社保基金管理能力的提升。

3.3 強化自身內(nèi)部控制與監(jiān)督管理

社保基金管理是一個與多個部門都有聯(lián)系的工作，例如銀行、社保部門等，所以社對保基金財務(wù)管理風(fēng)險的控制還要建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。一方面，每個月都要開展對賬工作，對賬對象包含有計算機信息科、業(yè)務(wù)科室、銀行、財政等，確保賬目與實際相符、賬目與賬目相符。同時還需要對部分基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)進(jìn)行制度方面的約束和規(guī)范。另一方面，工作人員要不斷更新自身的專業(yè)技能，提高工作效率。確立崗位責(zé)任制，防止責(zé)任無人承擔(dān)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

[1]崔潔.社保基金財務(wù)管理問題及措施[J].納稅,2018,12(26):107.

[2]孟軍.加強新形勢下基層社保基金財務(wù)管理研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(04):178-179.