基于EXCEL中的函數編制資產負債表

張開宇

（吉林省經濟管理干部學院 吉林長春130012）

資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表，它能夠為企業內部管理人員，外部投資者，以及政府部門、金融機構提供重要的可借鑒的會計信息。對于一些企業來講，購買財務軟件花費較大，還不能滿足該企業的實際需求，所以有些企業選擇用excel編制報表，節省成本的同時，也能滿足企業的需求。

X企業是增值稅的一般納稅人，增值稅稅率為17%，利用其2017年12月31日的相關數據在EXCEL中編制資產負債表。

一、建立科目代碼表

將sheet1重命名為科目代碼表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，參照最新標準的會計名稱及科目代碼錄入。通過公式中的定義名稱，給科目代碼表定義一個名稱為“代碼”，后續對該表的引用都通過“代碼”來引用。

二、建立期初科目余額表

將sheet2重命名為期初科目余額表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，C列為余額方向，D列為金額，將該企業期初科目余額錄入該表。

三、建立憑證表

將sheet3重命名為憑證表，A列為日期，B列為摘要，C列為憑證號，D列為科目號，E列為科目名稱，F列為貸方金額，G列為借方金額。將該企業2017年發生的所有業務都錄入到該表中，其中科目名稱通過Vlookup函數引入。

Vlookup能很方便地查找表間數據的關聯關系。語法格式如下：Vlookup（lookup_value，table_array，col_index_num，range_look‐up）。參數說明：lookup_value是需要在數據表或單元格區域首列查找的值。本例中，根據科目號引出科目名稱，所以該參數即為D列對應的某個單元格。table_array是需要在其中搜索數據的表格或單元格區域。本例中，因為“代碼”表包含科目代碼和科目名稱，所以“代碼”表即為需要查找數據的表格。col_index_num是滿足條件的單元格所在數組區域table_array中的列序號，當col_in‐dex_num參數為1時，返回table_array中第一列的值，以此類推。本例中，由于科目名稱在“代碼”表中的第2列，所以該值為2。range_lookup表示查找時是按照精確查找匹配還是近似查找匹配，若為0，精確匹配，若為1，近似匹配，本例中，該參數為0。綜上所述，科目名稱所在單元格使用Vlookup函數引入E4=Vlookup（D4，代碼，2，0），光標放在單元格右下角，下拉將公式填充一列。

表1 憑證表（部分）

四、建立科目發生額及余額表

將sheet4重命名為科目發生額及余額表，A列為科目代碼，B列為科目名稱，C列為期初余額，D列為本期借方發生額，E列為本期貸方發生額，F列為余額方向，G列為期末余額。科目代碼列將“代碼”表的A列復制過來，B列通過VLOOKUP(A2，代碼，2，0)引入科目名稱，C、D、E列都涉及到取數問題，通過Sumif函數可以很方便地把需要的數據取過來。

Sumif函數對滿足條件的單元格求和。語法格式如下：Sumif(range，criteria，sum_range)，參數說明：range是要計算的非空單元格數目的區域，criteria表示以數字、表達式或文本形式定義的條件，sum_range用于求和計算的實際單元格。

如表2所示：

表2 科目發生額及余額表（部分）

五、建立資產負債表

資產負債表是根據各賬戶的余額相加或者相減之后填制的，資產負債表的本期期初余額和期末余額都可以通過函數從科目發生額及余額表中取得。

資產負債表各項目的數據主要通過以下幾種方式取得：

根據總賬項目余額直接填列，如“應收票據”“應付職工薪酬”等。

應收票據期末余額=SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1121，科目發生額及余額表!G:G)

根據總賬科目余額計算填列，如“貨幣資金”“未分配利潤”等。

貨幣資金期末余額=SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1001，科目發生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1002，科目發生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1012，科目發生額及余額表!G:G)

根據總賬科目余額及明細科目余額計算填列，如“應收賬款”“長期借款”等。

應收賬款期末余額=SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1122，科目發生額及余額表!G:G)+SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，2203，科目發生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1231，科目發生額及余額表!G:G（)假定本案壞賬準備只根據應收賬款期末金額的百分比計提，否則的話需要分析壞賬準備的明細科目，應減去的是壞賬準備——應收賬款部分）

根據有關賬戶余額減去備抵賬戶后凈額填列，如“固定資產”“無形資產”等。

固定資產期末余額=SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1601，科目發生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1602，科目發生額及余額表!G:G)-SUMIF(科目發生額及余額表!A:A，1603，科目發生額及余額表!G:G)

完成資產負債表的編制，如表3所示：

表3 資產負債表（部分）

利用EXCEL編制資產負債表對財務人員的財務理論知識及EXCEL應用水平要求都比較高，該種方法是對會計電算化的新探索，在一定程度上解決了手工編制財務報表的煩瑣方便企業的日常工作需求。