如何構建企業的財務業務一體化體系

譚海潮

[摘 要] 隨著現代社會信息化和大數據覆蓋面的擴大和深化，其重視度也越來越高，在為企業經營管理提供各方面便捷支持的同時也給企業的經營提出了更高的要求。誰能最先獲取到數據，誰就把握了市場的先機；誰能充分的挖掘數據，誰就找到了商機和突破口。在大多數企業中，大量的原始數據是在其開展各項業務活動的過程中產生，并形成企業自身的大數據，而精于數據分析的卻往往是遠離實際業務活動的財務人員，因此，如何將業務數據快速轉化成專業的財務數據，通過財務分析結果指導業務的發展，實現財務與業務的深度融合，都要求企業必須構建財務業務一體化體系。而要實現財務業務一體化，就需要企業加大對信息化的投入，通過信息化工具快速地將業務數據轉化成財務數據，將財務人員從大量的單一核算工作中解放出來，把精力集中投入到對企業各項業務的支持和管理中去。利用一體化體系來充分收集數據，充分挖掘數據，充分理解數據，充分利用數據支持企業業務的發展，實現數據價值的最大化，同時也實現財務人員價值由核算型向價值創造型蛻變。因此，如何構建企業的財務業務一體化體系，是我國企業管理需重點解決的問題。

[關鍵詞] 信息化；大數據；財務業務一體化；價值創造型財務

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 19. 016

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）19- 0037- 03

1 引 言

對于未實現財務業務一體化的企業，其業務流和財務流往往是完全獨立運行的兩套系統，財務數據通常是由財務人員月底時一次性匯總整理業務數據產生，因此財務數據基本脫離了業務數據產生的時點和場景，難以與業務活動建立聯系，這些問題導致財務數據的不及時和不準確，業務數據向財務數據轉換過程的不便捷，以及財務數據向業務數據的反向不可追溯。而通過構建財務業務一體化體系，就能很好地解決上述財務數據的及時性、準確性、便捷性和可追溯性等問題。

要構建企業的財務業務一體化體系，大體分為四個步驟：首先需要理解財務業務一體化的原理；其次是搭建業務數據向財務數據轉換的系統；第三是分別搭建財務報表體系和內部管理報表分析體系；最后是完善企業內控體系。

2 如何構建企業財務業務一體化體系

2.1 理解財務業務一體化的原理

要很好地理解財務業務一體化的原理，可借用一下DNA的雙螺旋結構圖，如圖1所示。想象一條鏈是業務流，另一條鏈是財務流，為了保證各項業務發生時，相應的財務數據能夠實時生成，需要創建業務流與財務流之間的“連接點”，并根據具體業務的不同將連接點設置在業務流中各自對應的節點上，當業務發展到該節點時，就會促發連接點自動將業務數據轉換成財務數據，保證財務數據的及時性和準確性。由于財務數據是由系統自動生成，改善帶了財務工作便捷性的同時，因為系統中分別存儲著業務數據、財務數據和它們之間的連接點信息，也能夠很好的解決財務分析過程中的數據可追溯性問題。

2.2 搭建業務數據向財務數據轉換的系統

基于前面的財務業務一體化原理，要搭建業務數據向財務數據轉換的系統，除充分了解企業的各項業務活動，以及國家的會計法規和財務準則外，還必須依次梳理出每條業務流所對應的財務數據的發生節點，以及如何設置連接點才能將業務數據準確轉換成財務數據。

通常一體化系統會設置的連接點有物料標準價格、總分支機構關系、發出商品科目、客戶往來賬、銀行主數據等，具體的系統運作如下：

（1）物料標準價格，是用于物料收發時的計價，由于原材料和產成品的實際價格通常是波動的，且要到月底結賬后才能最終確定，為了實現業務部門在日常物料收發時，能夠根據收發貨數量自動完成財務記賬，需要為系統賦予一個預設的標準價格，以滿足財務按金額來記錄的要求，這就是物料標準價格的作用。

（2）總分支機構關系，一個應用于銷售客戶存在經分銷商交易關系的業務。根據業務的實際需要，既能按經銷商匯總各分銷商的數據，又能分別提供經銷商和分銷商各自的數據；另一個應用于集團化的公司的報表合并，通過配置總分支機構關系和合并抵銷科目來實現集團公司合并報表的自動編制。

（3）發出商品科目，用于跟蹤產品銷售的不同狀態，在銷售訂單裝車發貨時，根據發貨數量和產品標準價格自動將庫存商品轉入發出商品科目，當客戶收貨確認時，系統自動結轉銷售收入并結轉發出商品對應成本到主營業務成本。

（4）客戶往來賬，解決費用確認與費用支付的時間差問題，在費用發生時，首先費用入賬并掛客戶往來賬，再對客戶往來賬進行實際支付，保證了費用確認的及時性，避免費用跨期。

（5）銀行主數據，是實現銀企直連系統運行的基礎，通過將客戶銀行主數據中的收款賬號傳遞銀行來實現對客戶往來賬的財務付款；同時財務收款也是依據對方預設的付款賬號來匹配系統中客戶的銀行主數據，從而實現對銀行收款的自動掛賬。

類似的連接點還有很多，在此就不一一列舉了。

2.3 搭建財務報表體系和內部管理報表體系

傳統的財務報表體系多用于向政府、稅務、供應商和客戶等外部需求方提供數據支持，要求數據確認必須符合會計法規和準則的規定，這保證了數據的準確合規性；但規定卻大大限制了業務數據轉換為財務數據的轉換率，造成大量業務數據的閑置，導致信息價值利用不充分；而另一方面企業管理決策又存在數據荒，管理者無法僅僅依靠財務數據來進行經營決策。為了解決數據閑置和數據荒的矛盾，需要企業在財務報表體系之外，還需要同時搭建一套基于企業自身管理需求的內部管理報表體系，充分挖掘系統中存儲的大量業務數據。

內部管理報表通常更具前瞻性和靈活性，且不受限于財務制度對收入、成本費用等確認的條件限制，可以提前將部分業務數據納入管理報表中。管理報表中的收入可以取銷售訂單數據，成本費用可以取費用立項的數據，來編制一張面向未來的損益表，對公司業務進行前瞻；同時，由于管理報表是服務于企業管理決策服務的，具有很強的目的性和時效性，要求管理報表要具有更強的靈活性來應對臨時或突發的管理需要。不管前瞻性還是靈活性都是財務業務一體化體系的強項，因為一體化體系的雙螺旋結構特點，各個數據之間在時間關系上呈鏈條結構，在業務因果關系上呈網狀結構，能提供從業務鏈前端到財務后端的所有數據，同時其數據之間的強關聯性保證了數據組合不僅具有靈活性，更具有超強的邏輯性，可充分滿足數據分析的可追溯和多維度組合要求。

2.4 完善企業內控體系

當企業的財務業務一體化系統構建完成后，大部分財務處理是由業務人員在完成業務操作的同時自動完成，未經財務之手，而最終系統導出的財務報表數據的真實性和正確性卻要由財務來負責，也就是經常說的，引爆點在業務，而爆炸點在財務。因此企業財務人員在享受到一體化系統帶來便利的同時必須要完善內控體系，這既是出于財務監管職責的要求，也是出于對自我的保護。

完善企業內控體系，可分為三個步驟：掃雷、排雷、回顧，呈一個閉環。首先是掃雷，就是逐個梳理每項業務中的風險點，這是企業財務人員在一體化系統構建成后，必須花大力氣去做的一件事，可以借鑒審計中的穿行測試方法，以便把各個業務中每個環節都能測試到；其次是排雷，對于發現的風險點，提出防范措施，通常可以采取的措施有更新內控制度、制度流程化，流程系統化等，做到業務不審批不進系統不發生的原則；最后是回顧，定期查看已梳理的業務是否有變化或新的業務出現，如果有就再重復前面兩個步驟。企業擁有一套完善的內控體系是整個財務業務一體化系統的保障，既保障了業務流的順暢，又保障了財務數據的正確。

3 結 論

隨著整個社會信息化應用的不斷深化，給企業帶來的挑戰和機會并存，誰能最先擁抱信息化，誰就占得先機，而財務業務一體化體系是企業信息化根基，構建該體系后，有助于保證財務數據的及時性、準確性，以及財務工作的便捷性和財務分析的可追溯性，并同時搭建起企業的內部管理報表體系，幫助企業實現自身的大數據管理。