中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

文/田準(zhǔn)，巢湖學(xué)院

1 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及現(xiàn)狀

1.1 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理的主要研究內(nèi)容是資本在企業(yè)中的優(yōu)化配置和有效利用問題。具體來說是以企業(yè)盈利為中心，主要圍繞企業(yè)的投資決策管理、融資管理、營運(yùn)管理、利潤分配管理展開工作。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性管理工作。企業(yè)管理在執(zhí)行分工的過程中形成了一系列專業(yè)管理，有的側(cè)重于應(yīng)用價(jià)值的管理，有的側(cè)重于勞動(dòng)因素的管理，有的側(cè)重于信息加工的管理。這從一個(gè)側(cè)面反映出中小企業(yè)具有專業(yè)化特征：這在一定程度上可以節(jié)約資源，降低協(xié)調(diào)成本，還有利于減少財(cái)務(wù)錯(cuò)弊，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，中小企業(yè)的償債、營運(yùn)、發(fā)展、盈利情況可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)快速的反映出來，也就是說財(cái)務(wù)指標(biāo)是中小企業(yè)發(fā)展的晴雨表。可能是中小企業(yè)特殊的業(yè)務(wù)量、人員數(shù)量、規(guī)模導(dǎo)致的。

1.2 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理本應(yīng)成為中小企業(yè)的一個(gè)關(guān)注問題，但是從目前中小企業(yè)發(fā)展情況來看，有相當(dāng)一部分企業(yè)并沒有給予足夠重視，對財(cái)務(wù)管理還是采用傳統(tǒng)的方法。

財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)在于分析企業(yè)價(jià)值，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)和杜邦分析法分析企業(yè)的償債、營運(yùn)、盈利、發(fā)展情況，進(jìn)而選擇企業(yè)的融資方式、投資方式和利潤分配方式，這對企業(yè)是至關(guān)重要的。另一方面，可能受傳統(tǒng)觀點(diǎn)的影響，中小企業(yè)的正常發(fā)展一直未受到重視，中小企業(yè)與大企業(yè)不能公平競爭的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。除此之外，中小企業(yè)還會(huì)經(jīng)常面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力又比較弱，由于其專業(yè)化明顯，一些投資機(jī)遇會(huì)被忽視，企業(yè)信用也會(huì)受到影響。

1.3 中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義

總的來說，中小企業(yè)財(cái)務(wù)如果管理不善，那么企業(yè)將會(huì)面臨必然的危機(jī)，假如企業(yè)不能夠及時(shí)進(jìn)行防備和管制，那么企業(yè)未來的生存發(fā)展將會(huì)受到限制和威脅。1、償債能力：通過改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以提高企業(yè)的信譽(yù)，企業(yè)的知名度和影響力也會(huì)隨之?dāng)U大，企業(yè)的知名度和影響力提高后又會(huì)吸引一些投資者來投資，這會(huì)在一定程度上減少融資困難；2、發(fā)展能力：通過改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠在一定程度上增加企業(yè)價(jià)值，企業(yè)未來的發(fā)展態(tài)勢將呈現(xiàn)良好趨勢，這既能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工和管理層的信心，又能夠樹立良好的企業(yè)形象；3、營運(yùn)能力：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能使企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)使用效率得到改善，減少閑置資金，同時(shí)對企業(yè)盈利能力的持續(xù)增長和償債能力的提高起著推波助瀾的作用；4、盈利能力：盈利能力的提高直接影響是能改善員工和管理層的收入，進(jìn)而能激發(fā)員工和管理層的工作熱情，從而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題和原因

2.1 企業(yè)融資難，應(yīng)對外部風(fēng)險(xiǎn)能力弱

調(diào)查顯示我國中小企業(yè)的資金來源主要是投資人自己的積累或者是向外部借來的，資金規(guī)模非常受限，這就在很大水平上限制了企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)的貸款規(guī)模占信貸總額的比例太低，融資難主要體現(xiàn)在：1、為大企業(yè)服務(wù)的銀行組織非常多，而小企業(yè)則十分少，擔(dān)保機(jī)制也不夠完善，通過發(fā)行債券、股票是大企業(yè)常見的融資方式，但小企業(yè)卻受到限制；2、融資成本高，由于受到種種限制，中小企業(yè)往往會(huì)采取商業(yè)信用和民間借貸等方式來融資，這些融資方式的融資成本顯然比銀行等金融組織要高。長期積累下來，資金短缺將會(huì)成為中小企業(yè)的一個(gè)突出問題，應(yīng)對外部風(fēng)險(xiǎn)的能力降低，企業(yè)的規(guī)模也會(huì)受到限制。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)工作不夠規(guī)范

中小企業(yè)因?yàn)槠湟?guī)模小，人員少，有許多職務(wù)都是由一個(gè)人在擔(dān)任，不相容職務(wù)分離控制薄弱，這容易造成舞弊現(xiàn)象發(fā)生；內(nèi)部監(jiān)督制度不夠完善，一些內(nèi)部控制弊端不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以改良；授權(quán)審批控制也比較薄弱，越權(quán)操作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.3 企業(yè)投資決策不科學(xué)，論證不合理

項(xiàng)目投資決策的關(guān)鍵點(diǎn)是財(cái)務(wù)人員要選擇合適的評價(jià)方法來計(jì)算出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量和以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)的各種評價(jià)指標(biāo)，然后由企業(yè)決策者綜合技術(shù)人員、市場人員、財(cái)務(wù)人員的評價(jià)結(jié)果來決定采納何種項(xiàng)目方案，其中包括項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。而中小企業(yè)僅由業(yè)主個(gè)體或幾個(gè)主要股東決議投資，沒有進(jìn)行科學(xué)的分析論證，也沒有進(jìn)行集體決策，企業(yè)各部分人員的作用沒有發(fā)揮出來，采用憑經(jīng)驗(yàn)直覺的方法決策。主要原因可能是中小企業(yè)受債投資時(shí)債務(wù)負(fù)擔(dān)重，沒有長遠(yuǎn)的考慮，另外可能受企業(yè)內(nèi)部管理人員的總體素質(zhì)能力偏下的影響，科學(xué)合理的決策論證受到限制。

2.4 企業(yè)內(nèi)部利潤分配不合理

利潤分配是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分同時(shí)也是一個(gè)比較棘手的決策，利潤分配涉及各方利益，假如一方多得那么另一方必然會(huì)少得。只有利潤分配合理，才能保障好各方的權(quán)益，中小企業(yè)才能穩(wěn)固持續(xù)發(fā)展。由于中小企業(yè)的收益程度不高，發(fā)展時(shí)期的中小企業(yè)對外投資頻繁，導(dǎo)致中小企業(yè)的股利支付率不高，這會(huì)影響企業(yè)的公眾形象，降低投資者的熱情。此外中小企業(yè)的股利分配政策變動(dòng)比較頻繁，缺少足夠的穩(wěn)定。股利分配政策很大程度上是由于企業(yè)內(nèi)部因素決定的，中小企業(yè)的收益不穩(wěn)定、資產(chǎn)流動(dòng)性差、融資能力弱、投資機(jī)會(huì)少、融資成本高、盈余不穩(wěn)定等因素導(dǎo)致中小企業(yè)的利潤分配政策不穩(wěn)定，股東的合法權(quán)益顯然得不到很好的保護(hù)，也不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對策

3.1 國家應(yīng)加大對中小企業(yè)的扶持力度

3.1.1 盡快制定和完善有利于中小企業(yè)的發(fā)展政策

比如針對為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織較少的情況，國家應(yīng)盡快建立專門服務(wù)中小企業(yè)的商業(yè)銀行，以解決融資難問題，并完善相應(yīng)的擔(dān)保制度，為中小企業(yè)融資掃清障礙；除此之外，相應(yīng)的保護(hù)中小企業(yè)融資的法律法規(guī)也是必不可少，國家應(yīng)朝著這一方向制定法律法規(guī)。

3.1.2 借鑒西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)

加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控，西方國家的中小企業(yè)發(fā)展布局值得借鑒，中小企業(yè)也要“走出去”，組織中小企業(yè)參加國內(nèi)外的商業(yè)交流會(huì)，通過與其他企業(yè)的交流，讓中小企業(yè)的管理層認(rèn)識到外部世界的發(fā)展情況，從而看到自身的不足，然后有針對性的加以改正。

3.1.3 加大對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠是每一個(gè)企業(yè)都希望擁有的，尤其是中小企業(yè)。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的盈利水平本身就不高，還要繳納一定的稅費(fèi)，這無疑加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，如果國家采取一些稅收優(yōu)惠政策，那么這無疑會(huì)減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，并且提高中小企業(yè)內(nèi)部人員的積極性和企業(yè)發(fā)展的信心。

3.2 國家應(yīng)加大中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼力度

中小企業(yè)盈利水平總體不高，還會(huì)面臨資金短缺的困難，政府如果能夠補(bǔ)貼，對中小企業(yè)是再好不過的。除此之外，國家對一些大企業(yè)給予研發(fā)補(bǔ)貼，同樣對中小企業(yè)也可以給予一定的研發(fā)貼補(bǔ)，中小企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)熱情本身就不高，所以這很有必要，同時(shí)也可以改善它們的技術(shù)及設(shè)備；鼓勵(lì)中小企業(yè)“走出去”，與國外企業(yè)進(jìn)行競爭，提高它們的市場占有率，政府可以在這方面給予中小企業(yè)一些補(bǔ)貼。

3.3 建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作

3.3.1 加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制

加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，構(gòu)成內(nèi)部牽制的的任務(wù)機(jī)制是中小企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)，對一些關(guān)鍵崗位應(yīng)實(shí)行輪崗制度或者強(qiáng)制休假制度，通過這些措施會(huì)在很大程度上減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

3.3.2 加強(qiáng)授權(quán)審批控制

中小企業(yè)應(yīng)對重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免以及大額資金使用問題進(jìn)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，防止一個(gè)人或幾個(gè)人做決策的現(xiàn)象；企業(yè)內(nèi)部人員不得越權(quán)操作，如果發(fā)現(xiàn)越權(quán)操作行為，企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予一定的懲罰。

3.3.3 財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)管理技能

中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)學(xué)習(xí)先進(jìn)的資金管理認(rèn)識，通過一系列措施改善資金的利用效率，減少閑置資金，特別是要合理分配資金，使流動(dòng)資金和固定資金優(yōu)化組合，這樣才能使資金利用達(dá)到最優(yōu)效果，中小企業(yè)應(yīng)給予足夠重視。此外，應(yīng)改善對存貨的管理，存貨獲得、驗(yàn)收入庫、存貨保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、銷售處置、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是存貨管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要避免盲目采購、驗(yàn)收不嚴(yán)、保管不當(dāng)、領(lǐng)用隨意、盤點(diǎn)不嚴(yán)、處置失控現(xiàn)象的發(fā)生。中小企業(yè)管理人員應(yīng)通過不斷的學(xué)習(xí)來積累經(jīng)驗(yàn)，提高知識水平和管理能力，降低人為失誤和由于人為失誤而導(dǎo)致的內(nèi)部控制失靈發(fā)生的概率。對于一些例外事件，中小企業(yè)管理人員應(yīng)恰當(dāng)?shù)倪M(jìn)行處理，爭取控制不利因素的發(fā)生。

3.3.4 重視企業(yè)文化的引導(dǎo)作用，構(gòu)建與創(chuàng)新企業(yè)文化

中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建積極向上、開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、風(fēng)險(xiǎn)意識、誠實(shí)守信的企業(yè)文化，企業(yè)高級管理人員應(yīng)積極宣傳企業(yè)文化，以身作則，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)部的文化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，并且要全面深入到企業(yè)員工的各項(xiàng)活動(dòng)中，全面提升員工的文化涵養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)，最終在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)和睦的氛圍，從而使企業(yè)不斷健康發(fā)展；除此之外，企業(yè)文化也不是一成不變的，它也要隨著企業(yè)的發(fā)展和時(shí)代的發(fā)展不斷更新，企業(yè)應(yīng)主要在經(jīng)營理念、品牌建設(shè)、價(jià)值觀等方面持續(xù)推動(dòng)企業(yè)文化創(chuàng)新。

3.4 科學(xué)合理的進(jìn)行投資決策

總的來說，中小企業(yè)要把握市場動(dòng)向，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，防止憑經(jīng)驗(yàn)感覺做出決策的現(xiàn)象發(fā)生，決策時(shí)還要綜合技術(shù)人員、市場人員、財(cái)務(wù)人員的評價(jià)結(jié)果，全面分析，不能僅憑幾個(gè)股東做出決策，只有這樣才可以做出是否采納或采納何種項(xiàng)目方案的決定。中小企業(yè)內(nèi)部管理人員總體素質(zhì)能力低下，對此企業(yè)可以請外部高級管理人員來進(jìn)行定期集中培訓(xùn)，提高內(nèi)部管理人員的技能，或者企業(yè)可以引進(jìn)一批高素質(zhì)和高技術(shù)的管理人才，這對企業(yè)做出正確合理的投資決策也是十分有利的。當(dāng)中小企業(yè)發(fā)展到一定階段時(shí)還可以采取多元化戰(zhàn)略以此來降低專業(yè)化經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)，換句話說，就是把資金投向不同方面，以此來降低投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 合理分配內(nèi)部利潤

進(jìn)行利潤分配時(shí)首先要依法進(jìn)行分配，其次要注意兼顧企業(yè)各方的利益，不能偏重某一方，這是最重要的。處于發(fā)展時(shí)期的中小企業(yè)應(yīng)適度對外投資，努力提高自身的收益水平，以此來提高股利支付率，樹立良好的公眾形象，吸引外來投資者投資；針對股利分配政策不穩(wěn)定的現(xiàn)象，中小企業(yè)應(yīng)努力提高自身收益的穩(wěn)定性、盈余的穩(wěn)定性、提高資產(chǎn)的流動(dòng)性，國家應(yīng)采取相關(guān)措施來提高中小企業(yè)融資能力，降低融資成本，以此來使中小企業(yè)的股利分配政策得到穩(wěn)固。

4 結(jié)束語

通過以上的分析研究，我們知道中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、降低失業(yè)率、保持社會(huì)安定等方面扮演著越來越重要的角色，中小企業(yè)具備專業(yè)化經(jīng)營的特點(diǎn)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)快速的反映出來。同時(shí)不論是中小企業(yè)內(nèi)部還是外部對財(cái)務(wù)管理的發(fā)展不夠重視，加上其自身固有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀不盡人意，因此財(cái)務(wù)管理自然成為中小企業(yè)的一個(gè)關(guān)注熱點(diǎn)，企業(yè)防備和管制危機(jī)也要從這方面著手。融資難，融資成本高、內(nèi)部控制薄弱，財(cái)務(wù)工作不規(guī)范、投資決策不科學(xué)、利潤分配不合理是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的四大方面，這些問題是內(nèi)外部原因共同導(dǎo)致的，對此應(yīng)從國家和企業(yè)兩個(gè)層面提出解決措施，盡快制訂和完善有利于中小企業(yè)的發(fā)展政策是政府應(yīng)該做的，要從制度層面上確保中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理科學(xué)發(fā)展。企業(yè)自身要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作；通過培訓(xùn)或引進(jìn)高素質(zhì)人才和集體決策的方式進(jìn)行科學(xué)合理的投資決策；依法合理公平有效地進(jìn)行利潤分配，通過合理的利潤分配達(dá)到激勵(lì)員工的目的。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境在不斷變化，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不可避免地會(huì)遇到新的問題，這就需要中小企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，探索新的解決問題的思路。