經濟合同中的財稅風險分析與防范

文/鄭媛媛

經濟合同中的財稅風險分析與防范

文/鄭媛媛

廣西壯族自治區煙草公司玉林市公司

隨著經濟社會的發展，合同成為了社會經濟活動的紐帶和橋梁，貫穿于企業生產經營的全過程。伴隨著經濟合同的廣泛應用，企業的稅務風險增大，一定程度制約了企業的生產經營發展。為了有效規避合同中的財稅風險，企業必須在稅法規定的范圍內履行合同。企業管理人員必須對財稅知識有所掌握，對財稅風險有深刻認識，不僅要嚴守法律，按要求繳納稅款，而且要做明白人，防止出現交“糊涂稅”的情況。

經濟合同；財稅風險；分析與防范

對企業來說，合同是一種締約關系，是構成財富的重要組成部分，一切生產經營活動，都要以合同為準責；對稅務機關來說，合同是確認企業應稅行為的依據。企業要想對經濟合同中的財稅風險進行防范，首先必須對經濟合同和財稅風險有著清晰的認識，要牢固樹立起按合同辦事的思想，要把防范財稅風險的關口前移。本文對經濟合同中的財稅風險進行了深入的分析，并有針對性的提出了加強經濟合同財稅風險防范的有力措施，以期給相關人員提供有益借鑒。

1 經濟合同中的財稅風險

經濟合同有別于民事合同，它是以一定的經濟目的為基礎的，對稅收起著決定作用。財稅風險顧名思義，既包括財務風險，也包括稅務風險。在經濟合同中的財務風險，主要表現在，企業沒有嚴格履行合同的約定，以至于出現企業產品質量下降、生產經營成本提高、應收賬款難以追回等情況。稅務風險則主要是企業因稅負轉嫁、遞延納稅、轉移利潤、多納稅款而產生的風險損失。合同類型的不同使企業所面臨的財稅風險也是不一樣的。在企業設立合同中，可能存在因投資方投資未到位而產生的涉稅風險，設備和存貨投資需要繳納增值稅的風險，合伙人虛假注資或抽逃出資需要繳納營業稅的風險，無形資產和不動產投資需要繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅的風險。在企業的購銷合同中，可能存在因發票不符合規定產生的繳稅風險和增值稅延期納稅而帶來的繳稅風險。在企業借款合同中，可能存在企業對借款合同不清楚，而導致利息支出無法在稅前扣除，進而增加企業成本的風險。在企業租賃合同中，可能存在企業代替出租人扣繳的租賃業營業稅及其他稅費不可在稅前扣除的風險。

2 加強經濟合同財稅風險防范的有力措施

為加強經濟合同中的財稅風險防范，企業首先要從源頭抓起，在簽訂合同之前，就要對合同可能存在的財稅風險隱患進行深入研究和分析，及時調整可能造成財稅風險隱患的合同條款，并且要對可能涉及到的稅種、稅負進行細致的比較分析，選擇最優的納稅方案，最大限度地降低企業的納稅成本。與此同時，企業應該重點做好以下幾個方面的工作：

一是切實提高對加強經濟合同財稅風險防范的認識。在我國，有的企業把財稅風險防范視為財務部門一家的工作，企業領導思想上認為自己不是專業人員，因此沒有做到認真嚴格把關，甚至沒有注重這一方面的學習涉獵。企業在參與合同簽訂的過程中，沒有讓財務人員全程介入，而是以業務人員為主進行合同談判，相關人員對合同中的財稅風險缺乏深度認識度和敏感性。因此，企業要讓財務人員積極參與合同的談判，并且對業務人員和財務人員進行專門的培訓，讓他們能夠有效識別合同中的財稅風險。

二是對合同事項進行深入細致的研究。在簽訂合同的時候，相關人員要認真審核合同的每一個條款，對存在模糊表述的地方必須及時澄清，防止因表述出現歧義或是對價格的理解出現偏差而使企業繳稅成本增加的情況。

三是要以發票作為經濟活動的依據。企業要嚴格遵守國家關于發票管理的有關規定，一切經濟活動都必須建立在開具發票的基礎上。企業要與供貨單位搞好協調，要求供貨單位按要求提供發票，對因發票不合格而導致的損失，要明確由供應商承擔。

四是嚴格無形資產和不動產投資涉稅風險管控。無形資產和不動資產涉稅風險管控最關鍵的在于明確合同雙方的風險承擔義務。與此同時，企業在投資方向和投資手段的選擇上，也應該做到盡量規避財稅風險。比如，在向房地產公司投資的時候，企業必須繳納土地增值稅；當企業以無形資產和不動產進行投資的時候，則需要申報企業所得稅。

五是扎實做好購銷合同中的財稅風險防范。為有效防范購銷合同中的財稅風險，企業必須組織財務和專業人員對合同條款進行研究，防止掉入他人所設的稅收陷阱。比如，若條款規定企業只有在付清所有費用后，供貨方才予開具發票。那么企業則有可能會因為沒有付清全部價款，而導致出現無法獲得發票對進項稅額進行抵扣的情況。對此，企業應該對供貨商提出要求，讓其按照實際支付價款開具發票。同時，企業要對因無法開具有效發票的供貨商提出補償要求，以彌補企業無法抵扣增值稅額而造成的損失。此外，企業還應在合同條款中明確違約金條款，避免出現將違約金與銷售情況掛鉤的現象。

六是切實明確承租人和出租人的權責關系。在簽訂租賃合同的時候，作為承租人一方的企業必須在合同條款中約定租金為稅前租金，而不是稅后租金，并且約定由承租人代替出租人繳納各種稅費。好比說，稅前租金為x，稅后租金為y，稅率為r，則有y=x×(1-r)，x=y/(1-r)。企業應該以合同租金x（x>y，成本多了可以少繳稅）進入成本賬，因為這其中就包括了承租人代替出租人扣繳的稅款。

3 結束語

綜上所述，防范企業經濟合同中的財稅風險對降低企業的成本，提高企業的經濟效益有著至關重要的作用。因此，企業要切實加強對經濟合同的管理，加強對財務管理人員的專業培訓，提高企業防范經濟合同財稅風險的能力，確保企業在市場競爭中能始終立于不敗之地。

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