企業稅務籌劃風險及其規避對策研究

文/陳燕，云南翰文會計服務有限責任公司

1 稅務籌劃的定義和背景

1.1 定義

稅務籌劃顧名思義就是與繳納稅款進行合理的規劃，企業要在遵守法律法規和國際愛相關政策的前提下，依據稅法的標準，對于企業投入的資金、經營管理以及籌資的方式，等等一些企業經濟活動進行科學合理的籌劃，降低企業的成本，減少企業的稅收支出，進而提高企業的經濟效益，由于企業的經營種類和業務形式多種多樣，因此，企業內部部分經濟業務都要通過會計處理的形式進行操作，比如會計村花、成本、固定資產折舊以及所得稅的處理等等，企業的會計人員要以相關法律以及稅法的范圍內進行操作，深入的研究稅務籌劃，保證遵照法律的前期下降低稅款的數目，進而增加企業的經濟效益。

1.2 背景

企業的會計屬于企業的財務管理工作內容，企業的財務管理是企業與財務活動有關的工作進行的管理，不僅包括企業的資金使用、籌資、利潤分配等。企業的會計工作是為了讓企業管理者對企業的資金流向和經濟活動有一個整體的把握，通過財務活動取得最大的經濟效益。而和企業相比，國家管理自己的資金的措施就是稅收，通過稅收獲得國家發展的資金，因此就需要各企業應征納稅，企業科學的稅收籌劃能夠降低企業的稅收負擔，增加自己的經濟效益，在企業中，大家也都相應的重視起來稅收籌劃的工作，通過稅收籌劃，降低成本，促進企業的發展。

2 企業稅務籌劃風險分析

2.1 納稅人可能不可能準確理解稅收政策

稅務籌劃建立在對國家稅收政策研究的基礎上，也就是說只有充分分析和把握稅收政策，納稅人才有可能正確地激烈和運用稅法法律法規。反之，企業稅務籌劃則可能朝著相反的方向進行，最終導致稅務籌劃風險。因此，稅務籌劃人如果不能正確理解稅收政策，那么在稅收籌劃的時候就不能做出科學的籌劃行為，其中一個個小環節的失誤也可能導致稅務風險的激增。

2.2 納稅人可能不解稅收政策變化的方向和要點

我國經濟社會發展日新月異，相關稅收法律法規也會隨著市場經濟發展形勢而適時調整和變動。企業在生產經營過程中如果不能了解行業動態和國家經濟發展、不能及時學習相關稅收法規和政策的變化要點，那么就可能出現稅收籌劃行為滯后、不能迎合最新稅收政策的情況，最終導致稅收籌劃行為的失敗，甚至可能會因為不合法的稅收籌劃行為而被稅務機關追究行政責任和民事責任。

2.3 征納雙方可能對納稅行為的認定在理解上存在差異

稅收行為具有強制性，是納稅人按照國家法律規定必須履行的義務。納稅籌劃的原則是在稅收法律法規的框架內進行，但是納稅人在納稅籌劃的過程中不可避免地會以自身立場出發，盡量地減少稅款繳納。征稅機關代表是國家立場和稅法立場的代表者，被賦予了解釋稅法條例的權力，二者在地位上的差異直接導致了認知上的差距。因此，稅務籌劃方案能否成功不僅僅和納稅人自身有關，還和稅務機關對納稅籌劃方案的態度和看法有直接關系。一旦失誤機關認定納稅人違規進行稅務籌劃、違反稅收法律法規的規定或者偷稅、漏稅的時候，納稅人將處于極其被動的局面，可能在納稅籌劃行為失敗之余，還要承擔相應的資金損失和民事責任。

3 規避企業稅務籌劃風險的有效對策

3.1 樹立科學的風險觀念，充分認識風險的存在

企業因為在稅收中處于被動地位，而稅收籌劃是基于企業現有的經營活動和當前的稅收政策進行的具有前瞻性的工作，信息不對稱就會激化二者之間的矛盾。企業的管理人員應該充分認識到這一矛盾，從管理上高度重視，從思想上打下堅實的基礎，合理地進行稅務籌劃工作，減少籌劃風險，如果忽視了稅收的強制性和固定性這一特征，一味地想要追求經濟利益，籌劃效果只會適得其反。

3.2 認真學習稅收政策，合理進行稅務籌劃

國家的稅收計劃是隨著社會經濟的發展而進行相應的變化的，這就要求企業的管理人員和財務人員都要不斷的加強對于稅收相關條例的學習，領會政策精神。同時還要了解國際政治、經濟形勢，對所在行業的市場走向進行預測，準確把握市場走向和國家稅收法律法規的走向，隨著市場的變動及時調整企業經營戰略，并對稅務籌劃的策略依據戰略的調整而進行更新，面對風險時第一時間采取防范措施。

3.3 加強稅務代理行業的監管和自律

企業經營難免和其他機構產生關系，如稅務代理機構。因此，委托稅務代理機構幫助其進行稅務籌劃的企業，有權利要求代理機構提高其代理水平，完善自身代理制度。另外，代理機構自身也要形成有效的激勵和約束機制，提高代理質量，堅持獨立、公正的原則，抵制各種違反稅務條例規定的行為，加大對于注冊稅務師行業的監管，加強人員審查工作，防止非執業人員從事稅務代理活動，對于存在的違規行為要及時制止并提交上級部門做出處罰決議。

3.4 堅持成本效益的原則

好的稅務籌劃方案不僅能夠達到節稅的目的，還要考慮到在實施過程中的管理成本，不能僅僅是為了籌劃而籌劃，一味地為了降低個別稅種而增加了相關的費用，稅務籌劃的效果也是得不償失，收益最大和成本最低是稅務籌劃最好的結果。

4 結束語

總而言之，通過開展稅務籌劃工作，可以促進企業稅負的減少，以此推動企業健康發展。但是在進行稅務籌劃時，假設采用的方式不合理，將會加劇稅務籌劃風險的出現。一旦出現籌劃風險，必將會給企業未來發展帶來影響。因此，這就需要企業給予稅務籌劃風險高度注重，提升稅務籌劃風險管理意識，構建完善的風險預警體系，采用現代化的方式，提升企業稅務籌劃風險管理水平。