內部審計在公司治理中的作用

郭艷萍

[摘 要] 對現代企業而言公司治理的重要性早已日益凸顯，而影響公司治理因素眾多，其中內部審計就是最為重要的一個。文章結合實踐研究經驗，對公司治理中內部審計的作用加以剖析，并對二者的關系進行梳理，為提高公司治理水平奠定良好的基礎。

[關鍵詞] 公司治理；內部審計；財務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.33.157

1 引 言

內部審計是完善公司治理、使企業獲得可持續發展的關鍵所在。因此，充分發揮出內部審計在公司治理中的作用尤為重要。筆者結合個人實踐研究經驗與相關參考文獻，就公司治理中內部審計的作用，二者的關系加以梳理，以期提升公司治理水平，促進內部審計發展。

2 內部審計在公司治理中的作用

（1）內部審計具有經濟監督作用。在公司治理過程中內部審計發揮著重要的經濟監督作用，主要表現在財務收支監督，對重點部門、中心問題監督，監督企業管理制度以及實際執行情況這幾個方面。對財政收支監督主要體現對企業的財政收支情況以及附屬經營活動所開展的監督工作，其根本目的在于確保企業的財政收支真實合法，為提高企業的經濟效益提供有力的保障。對企業重點部門、中心問題進行監督主要體現在內部審計人員以企業的發展狀態為核心，以提高企業的市場競爭能力為目標，牢牢把握企業的工作核心，對企業的重點部門、重點資金實施有效的監督，從而滿足企業管理者以及相關利益者的根本需求。對企業管理制度與執行情況進行監督主要通過財務審計、管理審計等手段，以準確揭示企業在經營活動過中存在的問題，將漏洞堵上，從而切實提高企業的經營管理水平。

（2）內部審計具有分析診斷的作用。現如今我國企業的內部審計工作已經成為一個相對完善的體系，在審計過程中能夠對企業的經營管理制度、管理辦法等進行及時地收集與有效的評估，并且借助科學合理的審計方法，對企業的關鍵點加以控制，進而及時發現企業內部審計工作存在的缺陷與不足之處，進而加以糾正與完善，這充分體現出在公司治理過程中內部審計所發揮出的分析診斷作用。

（3）內部審計具有經濟保衛作用。在公司治理中我們往往將內部審計工作當成一名保衛戰士，這是由于內部審計工作不僅會對企業整個經營管理業務流程加以監督，還會對一切有損企業經濟安全的行為進行懲罰，從而最大限度地確保了企業在經營管理過程中的安全性與穩定性。

3 對公司質量與內部審計進行梳理

3.1 公司治理與內部審計二者之間的關系

公司治理與內部審計緊密相連，不可分割。對于現代企業而言無論是內部審計，還是公司治理都是不可或缺的重要組成部分，其二者雖然在理論上有所區別，但是也存在著密切的聯系。之所以會產生兩種機制，從根本上是由公司所有權、經營權分離關系造成的。而之所以二者密切相關，這是因為公司治理可以說是內部審計工作的重要支撐，是內部控制制度不斷完善的重要原動力，內部審計需要構建在內部控制之上，也就無法脫離公司治理機制。

3.2 內部審計對公司治理所造成的影響

（1）提高企業的風險管理水平。如今的企業面臨的內外部環境都越發復雜多變，因此也面對更多的經營風險。如若此時企業的內部治理不到位，內部審計水平較低，那么勢必嚴重影響企業的經營運作情況，使企業造成不可挽回的巨大的風險損失。所以企業構建了內部審計制度，并且將內部審計納入公司治理的角度，充分發揮出內部審計在組織經營的監督與控制作用，有效提高企業的風險管理水平。

（2）提高企業的治理水平。內部審計可以說是從公司治理分離出來的，且與公司治理相比具有更強的專業性與獨立性。預期在現今的企業中相關的利益群體眾多，不同利益群體的利益訴求也是不盡相同的，勢必會在公司運營過程中發生潛在的利益沖突。為此要想緩解利益沖突，維護公司的正常治理情況，就必須構建一個公平、科學的內部審計評價體系，從而做好公司治理工作。

3.3 企業質量中做好內部審計的對策

（1）樹立正確的審計觀念。如今仍有不少企業管理者或者企業員工對內部審計在公司治理中的重要性的認識不夠正確，因此，為了更好地發揮內部審計的作用，就必須著手改變企業管理者，企業員工的審計觀念，加強他們對內部審計職能的正確認識，并且參與到內部審計工作之中，發揮自己的一份力量，更好地為管理當局服務。

（2）加強內部審計規范化的建設工作。如今不少企業的內部審計體系仍然較為散碎，不夠系統化，部分審計工作的開展只是經過了管理當局的口頭指示，以致內部審計工作無法發揮出其專業性、常態化作用。為此，要想解決這一問題就必須加強對內部審計工作的規范化建設，構建一個執行標準，建立一個標準化框架，從而使企業的內部審計工作能夠游刃有余地有效開展。

（3）保證內部審計部門的獨立性。想要切實提高內部審計的效用，使其更好地提高公司治理水平，保證公司的安全穩定運轉，就必須保證內部審計的獨立性，否則真實、效率等也無從而談。為此，企業領導就必須賦予審計部門足夠的權力，允許審計部門經理參與到高級管理會議、董事會議之中，通報有關的審計工作與審計計劃，直接與董事會進行交流。同時，還要留給內審部門足夠的獨立發展空間，建立定期輪換機制，切忌審計人員身兼數職。

（4）提高內部審計人員的業務素質。只有打造一支高素質、高水平的內部審計隊伍，才能夠使內部審計工作得以順利執行，使其在公司治理中發揮其最大的效用。為此，企業必須要做好內部審計人員的業務培訓工作，企業可以依托自身的資源，為內部審計人員進行崗前培訓、在職培訓、職業道德培訓等活動，著力提高內部審計人員本身的專業技能以及職業道德素養。企業還應該結合自身的實際情況定期向社會吸納新鮮的血液，構建一個完善的招聘體系，并且要向求職者充分展現企業自身的魅力、職業發展前景等，從而做到吸引人才、留住人才的根本目的。而建立有效的激勵機制，將內部審計人員的個人工作質量、服務水平，道德素質等諸多情況與企業經濟效益聯系在一起，恰恰有助于激發內部審計人員的工作熱情。此外，為了改進現如今不少企業內部審計人員仍然停留在手工測試這一階段的尷尬局面，企業還應該做好高水平審計技術的引進工作，突破單純的事后審計工作，而是多依托于計算機網絡，引入信息化手段搭建一個完善的、高效的審計信息化平臺，在發展內部審計工作的基礎之上，尋求與外部審計力量的協同配合，進而不斷地提高企業的審計工作質量，為企業的經營管理決策奠定良好的基礎。

4 結 論

文章對公司治理中內部審計的作用與影響展開粗淺的探討，也希望能夠讓更多的人正確地認識到內部審計工作的價值，從而使其更好地融入公司治理之中，通過自身的不斷調整與完善，使企業經營管理目標獲得可持續發展。

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