行政單位國庫集中支付的會計核算方法分析

程燕

摘 要：為提高會計核算效率，保證行政單位運行穩定性，國內行政單位開始實施國庫集中支付制度，有效解決了部分單位所存在的會計核算問題，國家財政資金使用收益水平得到了切實提升，行政單位運行成本也得到了有效控制，整體運用效果較為理想。本文將以平湖市財政支付（核算）中心衛生分中心為例，對國庫集中支付制度在行政單位的運用展開全方面論述，希望能夠為行政單位會計核算工作提供一定助益。

關鍵詞：入賬依據 行政單位 會計核算 國庫集中支付

衛生系統行政單位在運用國庫集中支付制度之后，單位內部會計核算工作得到了切實改善，財務部門管理方式以及會計科目設計方式等部分，也都出現了極大的改變，整體財務工作環境更加理想。但在實際運行過程中，該項制度的實施，還是使會計核算工作出現了一定問題。為有效解決各項問題，確保該項制度優勢能夠充分發揮出來，我們首先應對國庫集中支付制度環境下，行政單位會計核算問題進行明確。

一、國庫集中支付下行政單位會計核算存在的問題

（一）電子發票存在的問題

2015年11月26日我國國家稅務總局對增值稅系統電子發票的使用規定以及法律效力進行了明確規定，至2016年開始全國都可以開具增值稅電子發票。雖然電子發票相對紙質發票來說具有明顯的優勢，特別是在審計和稅務稽查、統計方面，提高了效率，但其安全隱患問題一直存在。這些隱患問題主要體現在兩個方面：第一，原始憑證真假。電子發票開具的過程中也存在驗證網址和二維碼被篡改的可能，且被篡改的網址或二維碼無法用肉眼識別，這樣就可能收到假的電子發票。第二，電子發票重復報銷。電子發票開具過程中可以重復打印，這樣就可能不同時間收到多張重復電子發票，而電子發票編號都是真實的，就可能造成重復報銷。希望相關部門能夠提供相關技術方案可以對已報銷過的電子發票進行網絡核銷，真偽查詢功能。

（二）直接支付回單設置不合理

直接支付回單設置不合理主要體現在兩個方面，第一，單位收到的直接支付入帳通知書中，只有收款人全稱，并未有收款人帳號，而衛生系統在建設銀行開戶用的是集團帳戶，所有集團用戶中銀行設置的單位的戶名都是平湖市財政支付（核算）中心衛生分中心，導致本系統款項往來時無法從銀行回單上看出款項支付給了哪個單位，這方面需要建設銀行改進，應該把戶名設置成單位的實際名稱，而且帳號也應在回單中體現；第二，若發生直接支付或者授權支付退回，銀行回單的交易類別都是授權支付退回，而在備注中都標明是直接退回憑證，并無區別，這個應直接在交易類別中反映是直接支付退回還是授權支付退回。

（三）會計核算主體不協調

目前國庫撥到各個醫院的財政資金，會由經一級預算單位的衛計局零余額賬戶中轉后撥到各個醫院中，會對衛計局本單位和各個醫院的會計核算工作都形成一定的阻礙，這一點主要是因為，國庫在進行集中支付撥款過程中，會根據資金性質編制用款計劃，單位根據用款計劃將收入分別納入財政撥款收入或者其他收入中。行政單位再對醫院進行撥款時，資金支出科目并不適合，導致會計核算主體出現不協調問題，而各個醫院收到撥款也無合適科目進行核算。

二、國庫集中支付制度下行政單位會計核算的意見建議

（一）針對財政部門的改革建議

1、完善財務監督與監管機制

由于財政部門主要負責對財政資金進行監督與控制，因此財政部門應充分發揮自身職能，嚴格對各項資金使用情況進行監督，并要對部門預算編制情況進行詳細審核。為達到這一目標，財政部門應不斷對自身監督機制進行完善，要保證各項監督工作落實質量，并要定期對內部財務運轉情況進行審計，要做好業務活動監督，且要與商業銀行進行合作，要保證各項資金運用情況都可以被及時掌握。此外還要對預算執行年度審計監察工作進行強化，要對每項資金使用情況進行全程性跟蹤，應盡力保證財政資金使用透明度與安全水平。

2、優化國庫管理操作與財政管理信息系統

在信息化時代，國庫管理操作系統和財政管理信息系統有著不可替代的作用與地位，其為會計核算工作開展提供了極大助益，但兩者卻存在著一定的問題，還需要不斷進行調整。技術人員需要對現有各項功能進行不斷完善，并要按照預算以及采購管理等工作要求，對新型功能進行開發。要定期對平臺功能進行測試，并要及時對測試問題進行處理，要在確定平臺應用基本成熟之后，展開信息系統與管理系統的移植。同時要對預算資金支付與使用進行監督，要對管理流程各個環節進行有效監管，以保證財政收支運行暢通性與穩定性。

（二）預算單位會計核算與管理的建議

1、強化整體會計控制

在對會計控制體系進行強化過程中，一方面要對會計團隊建設進行完善，要對團隊人員專業操作技能以及財務控制意識、責任意識進行增強，要從源頭起，對會計核算問題產生概率進行控制；另一方面要對會計控制機制進行優化，應加強對財政收支、余額賬戶以及會計核算賬戶處理情況的控制力度，要對會計核算工作進行切實規范。同時應按照單位具體情況，構建起相應的國庫集中支付監督系統，要通過對該系統的運用，對單位收支以及財政資金活動情況進行嚴密監管，進而降低會計風險發生概率，實現對各項會計活動的高質量監管與控制。

2、優化會計報表體系與內容

在具體優化過程中，要對會計信息模式進行創新，應對會計信息作用進行深度挖掘，按照單位財務工作實況，對會計信息模式進行創新，確保會計信息能夠得到充分利用，會計工作者可以真正將集體利益放在首位。

3、其他方面

在2014年起，根據行政單位會計制度，單位應開始實施固定資產折舊和無形資產推銷的計提，但該項舉措始終沒有得到實施，固定資產處置也沒有達到理想狀態，資產調撥沒有達到實時處理的目標，這些需要在以后的會計核算中進行改善，管理部門應與財務部門進行聯合，執行計提模式，以保證會計核算工作質量。

三、結束語

通過本文對行政單位會計核算工作相關內容的論述，筆者認為平湖財政撥款方面還存在著一定問題，建議將財政零余額賬戶以直接支付撥款方式，劃分到各醫療單位之中，這樣不僅能夠解決核算中存在的不足之處，同時也可以達到規范撥款流程的目標，能夠真正實現高效率、高質量會計核算模式，從而帶動行政單位發展，使其可以為國民經濟發展做出一定貢獻。

參考文獻：

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