“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響與策略

戴勁松

摘 要：由于改革開放的持續(xù)深入以及市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級，我們國家的稅務(wù)體制面臨挑戰(zhàn)， 稅務(wù)體制也在持續(xù)完善，稅務(wù)制度的調(diào)整進而產(chǎn)生了營改增這樣一種政策。企業(yè)的財務(wù)管理工作由于受到了營改增政策的影響，進而使得企業(yè)的財務(wù)管理水平得到了顯著的提升，為了充分享受營改增政策所存在的優(yōu)勢，避免其帶來的不足，這就需要我們充分掌握營改增對于企業(yè)運行形式的影響。本文著重分析了營改增對于企業(yè)財務(wù)管理工作的影響，并且對于營改增納稅政策在新形勢中需要財務(wù)管理的應(yīng)對方法進行了詳細的探討。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè)財務(wù)管理 影響 對策

現(xiàn)階段，我們國家為了確保企業(yè)保持一個良好的發(fā)展，迫切需要稅務(wù)優(yōu)惠方面提出相應(yīng)的優(yōu)化策略。營改增政策的推廣以及落實，能夠顯著降低企業(yè)的納稅壓力，并且可以避免產(chǎn)生重復(fù)納稅的情況，這樣能夠給我們國家的企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。由于我們國家社會經(jīng)濟發(fā)展速度的持續(xù)增長，社會經(jīng)濟持續(xù)進步，企業(yè)所起到的作用越來越明顯，營改增政策的推廣及落實，能夠顯著降低企業(yè)在稅務(wù)方面所存在的壓力，但是在企業(yè)財務(wù)管理方面會增加管理難度，這也可以顯示出營改增政策的主要特點。本文對于營改增對于企業(yè)財務(wù)的影響進行了詳細的分析以及研究。

一、營改增的含義

在定義方面，營改增就是政府對于公民繳納稅的調(diào)整，也就是公民之前繳納的營業(yè)稅變成了增值稅，營業(yè)稅就是在中國境內(nèi)所開展的營業(yè)活動所征收的稅金。企業(yè)活動含有：應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及銷售不動產(chǎn)。至于增值稅就是指對于出售的產(chǎn)品或者是服務(wù)的增值部分所征收的稅務(wù)。把營業(yè)稅變成增值稅已經(jīng)取得了一定的效果，并且在全國范圍內(nèi)得到了廣泛的推廣及落實。

通過對于試點開展營改增的分析可以看出，政策主要的影響對象就是中小規(guī)模的企業(yè)。廣告業(yè)屬于比較重要的服務(wù)業(yè)，廣告業(yè)受到營改增的影響是比較深刻的，政策改革之前，小規(guī)模的廣告公司需要繳納營業(yè)稅的稅率是百分之五，營改增之后的增值稅稅率是百分之三。

二、營改增對于企業(yè)財務(wù)管理所造成的影響

（一）稅務(wù)影響

通過對于稅收負擔的分析可以看出，營改增政策可以給小規(guī)模企業(yè)納稅人以及增值稅一般納稅人提供一定的納稅優(yōu)化，小規(guī)模企業(yè)納稅稅率會降低，并且增值稅一般納稅人在營改增推廣之后能夠抵扣進項稅額的范圍顯著增加。在行業(yè)方面，例如建安行業(yè)的一般納稅人因財稅[2017]37號文，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定抵扣進項稅額而降低了稅負；交通運輸業(yè)的固定資產(chǎn)是比較多的，能夠抵扣的稅負也會增加，但是稅率不會產(chǎn)生較大的變化。一些企業(yè)會存在稅負下降的問題，并且企業(yè)之間在稅負方面的差異是比較大的。對于那些勞務(wù)以及個別非可抵扣資產(chǎn)當作主要成本的行業(yè)而言，一部分的企業(yè)稅負不僅不會降低，而且在對于增值稅和營業(yè)稅的計稅公式進行分析能夠看出，增值稅的銷項稅額和營業(yè)收入以及適用的增值稅稅率水平有著緊密的聯(lián)系，營改增對于企業(yè)稅負的影響和適用的稅率水平、毛利率以及營業(yè)成本中能夠抵扣項目有著一定的聯(lián)系。營改增政策會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，并且在進行實踐的時候，需要按照市場企業(yè)情況來調(diào)整稅率，政府財政部門需要建立有關(guān)的法律法規(guī)來改善營改增政策，遇到虧損的情況就需要進行補助。

（二）會計核算影響

營改增政策的推廣直接影響到了傳統(tǒng)的財務(wù)管理形式，并且也直接影響到了會計核算工作。在營改增改革之后，企業(yè)收入入賬的原則以及形式都發(fā)生了顯著的變化。對于服務(wù)行業(yè)來說，收入需要根據(jù)稅率扣除掉銷項稅額來進行確定，并且成本也需要抵扣掉進項稅額來進行列支。

（三）管理影響

營改增的推廣使得發(fā)票種類發(fā)生了一定的變化，這就需要提升發(fā)票管理力度。在管理增值稅發(fā)票的時候需要明確小規(guī)模納稅人和一般納稅人所存在的差異，這兩種納稅人所使用的發(fā)票類型是不同的，并且有著比較嚴格的規(guī)定。增值稅包括稅收的抵扣，正確使用發(fā)票能夠有效防止企業(yè)承擔一定的法律風險。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理過程中，沒有對于發(fā)票管理制度要求進行規(guī)定，在營改增政策推廣之后可以使得發(fā)票管理制度更加完善。

三、營改增背景中企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)對方法

（一）樹立良好的納稅籌劃意識

在營改增背景中，對于企業(yè)來說需要明確怎樣確保企業(yè)財務(wù)管理工作能夠順利進行，并且在傳統(tǒng)的管理形式上進行改進，其次就是防止出現(xiàn)財務(wù)風險。建立正確的納稅籌劃意識，充分掌握不同稅制下稅收方案的籌劃方法，由此企業(yè)可以保證正確地、合法地納稅，并且可以得到更多的經(jīng)濟效益。最開始需要充分掌握新稅收政策，通過聯(lián)系自身的發(fā)展情況，借助所存在的優(yōu)惠政策，成立最合適的稅收策劃方案。接著就是需要充分使用營改增稅收政策中的特殊調(diào)整，增加納稅籌劃空間，給企業(yè)的發(fā)展提供更加良好的空間。

（二）改善企業(yè)財務(wù)處理流程

首先就是按照營改增稅收增強的有關(guān)需求以及企業(yè)的發(fā)展情況，來完善企業(yè)的財務(wù)處理流程，增強財務(wù)管理效率，減少財務(wù)處理流程所存在的財務(wù)風險以及法律風險。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括的地區(qū)是不同的，這樣就需要對于業(yè)務(wù)進行轉(zhuǎn)移，因稅收政策存在一定的優(yōu)勢，就需要充分使用這些優(yōu)勢，進而得到更多的支持。不僅如此，還需要充分研究增值稅的計算問題、發(fā)票問題以及匯算方式這些問題，其次就是聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展情況來進行規(guī)定，改善企業(yè)會計稅收核算效果，防止產(chǎn)生稅制改革計稅標準不統(tǒng)一、核算結(jié)果不準確的情況。

（三）增強發(fā)票內(nèi)控管理以及監(jiān)督

因為發(fā)票的管理以及使用直接影響到了企業(yè)的稅負水平，所以在營改增的時候需要增強對于發(fā)票的內(nèi)部控制以及管理，增強發(fā)票開具以及使用的監(jiān)督。最開始需要讓專業(yè)人員來管理以及使用發(fā)票，并且需要增強對于發(fā)票開具的控制，防止業(yè)余的人員來開發(fā)票，否則會出現(xiàn)嚴重的稅務(wù)風險。接著就是需要聯(lián)系實際情況來建立發(fā)票管理方法，及時發(fā)現(xiàn)所存在的不足，最后就是增強對于發(fā)票使用以及發(fā)票上報等全過程的控制以及審計，只有做好這些工作，才可以顯著提升財務(wù)的安全性。

四、 結(jié)束語

施工企業(yè)營改增是比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，營改增改革直接影響到了企業(yè)的所有工作，要想使營改增得到更加廣泛的推廣，防止出現(xiàn)重復(fù)交稅并且降低稅負，進而提升自己的競爭力以及總體效益，以使企業(yè)得到更加顯著的發(fā)展，對于企業(yè)來說就需要持續(xù)完善內(nèi)部控制制度，提升有關(guān)人員的個人素質(zhì)，增強對于發(fā)票的審計以及管理，并且需要提升設(shè)備質(zhì)量，提升有關(guān)技術(shù)，進而使得企業(yè)稅負顯著降低。

參考文獻：

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