規(guī)范發(fā)票使用管理工作的意見建議

摘 要 發(fā)票是一切單位和個人從事經(jīng)濟活動、進行會計核算的原始憑證，是審計的重要依據(jù)，同時對規(guī)范單位管理工作有著重要意義。在發(fā)票管理和使用上國家采取了許多規(guī)范措施，但就目前情況來看，行政事業(yè)單位在發(fā)票管理和使用上仍然出現(xiàn)一些不容忽視的問題，可以歸納為文中幾個方面。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 發(fā)票 會計核算

作者簡介：趙婉禎，天津市東麗區(qū)人民檢察院行政科。

中圖分類號：D922.1 文獻標識碼：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.12.086

發(fā)票是指經(jīng)濟活動中，一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，發(fā)票內(nèi)容包括票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶賬號、商（產(chǎn)）品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等，同時每一張發(fā)票都有獨一無二的流水賬號碼，防止發(fā)票重復或跳號。

簡單來說，發(fā)票就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。對于單位來講，發(fā)票是財務(wù)報銷核算的依據(jù)，而對于單位干警來講，發(fā)票主要用途為進行報銷工作。發(fā)票是單位進行會計核算的原始憑證，也是審計、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查中最重要的基礎(chǔ)根據(jù)。由此可見，規(guī)范好單位發(fā)票票據(jù)的使用管理從一定程度上加強了財務(wù)風險防控管理，是加強單位財務(wù)管理、內(nèi)部控制的重要保障。

本文根據(jù)天津市東麗區(qū)人民檢察院發(fā)票管理使用工作實際，描述發(fā)票管理工作概況，針對性地分析本單位發(fā)票管理問題，并提出相關(guān)的改善措施，以期能推動本單位財務(wù)風險控制、促進單位財務(wù)管理工作的高效有序開展。

一、規(guī)范單位發(fā)票管理工作的重要性

發(fā)票的種類繁多，每種發(fā)票都有特定的使用范圍。天津市東麗區(qū)人民檢察院財務(wù)報銷的常見發(fā)票種類有：增值稅普通發(fā)票、專用發(fā)票、定額發(fā)票和電子發(fā)票。

發(fā)票是會計核算的原始憑證，發(fā)票使用管理工作是行政事業(yè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。使用、接收真實合法的發(fā)票，會計資料、憑證才能真實可信，會計核算質(zhì)量才能有可靠保障，由此核算、提供的單位財務(wù)信息才能夠準確完整，才能夠作為財政、審計、稅務(wù)等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。

二、單位發(fā)票使用管理工作中存在的問題

（一）相關(guān)制度規(guī)定不完善

單位內(nèi)部盡管存在針對財務(wù)報銷管理規(guī)定，但在實際工作中對于發(fā)票報銷、審核的規(guī)定大多比較抽像，審核標準不夠具體、細致，很大程度上導致單位干警對于發(fā)票的正確開具形式、使用方式模糊，很容易出現(xiàn)開具形式不合規(guī)、內(nèi)容不全的發(fā)票，從而影響報銷進度。

（二）關(guān)于發(fā)票使用工作宣傳力度不到位、重視程度不夠

由于對于發(fā)票使用管理工作宣傳不到位、對發(fā)票重視程度不夠，使得單位干警對于發(fā)票管理辦法認識不足、相關(guān)制度更新不及時、索票發(fā)票意識不強，導致用于報銷的財務(wù)票據(jù)及附件存在“殘缺不全”問題、存在發(fā)票明細不開或少開、收據(jù)代替發(fā)票等問題。

自2017年7月1日起實施新發(fā)票使用管理辦法，規(guī)定以下發(fā)票不能報銷：

1.增值稅普通發(fā)票，購買方必填信息中只填寫出購買方單位全稱，沒有填寫正確的納稅人識別號。

2.增值稅普通發(fā)票，只填寫貨物或應稅勞務(wù)名稱，無具體型號、數(shù)量、單價等明細。

3.增值稅普通發(fā)票。有貨物或應稅勞務(wù)名稱有明細清單，但是明細清單不是使用開具發(fā)票的發(fā)票系統(tǒng)打印出來，而是由銷售方開具的用A4紙加蓋單位公章自行制作的貨品明細。

4.改變商品名稱開票、接受第三方開發(fā)票、虛開發(fā)票等。

但由于單位干警對于發(fā)票報銷規(guī)定更新不及時、理解不全面，導致所拿發(fā)票時常出現(xiàn)無印章、無納稅人識別號、報銷內(nèi)容明細不全、報銷發(fā)票附件不齊全等問題，導致無法報銷，對我院財務(wù)報銷工作造成不便。

（三）相關(guān)人員法規(guī)意識不強、檢查處理力度不足

單位財務(wù)人員、單位負責人對于財經(jīng)法規(guī)和規(guī)范財經(jīng)秩序的新要求更新不及時、認識不到位；對于財務(wù)報銷行為的監(jiān)督檢查、只重視對財務(wù)支出結(jié)果的核查，對支出行為和內(nèi)容的審查往往忽略。

同時一定程度上存在單位財務(wù)方面缺乏制約監(jiān)督人員或機制問題。對于財務(wù)支出發(fā)票內(nèi)容明細是否齊全、財務(wù)憑證是否真實缺乏監(jiān)督、審核制約。

三、對于規(guī)范單位發(fā)票管理、使用工作的意見建議

（一） 建立健全本單位對于發(fā)票管理使用的相關(guān)辦法

俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”，如果沒有適合本單位實際的工作制度，那么也就談不上管理，更不會有管理上的規(guī)范化、科學化。為了更好進行發(fā)票管理工作，有必要制定具體到發(fā)票管理細化到各環(huán)節(jié)的、操作性強的發(fā)票管理辦法和實際措施，以求在規(guī)范上求完善。

根據(jù)相關(guān)財務(wù)制度、財經(jīng)法規(guī)及2017年7月1日更新的發(fā)票使用報銷辦法細化健全、及時更新本單位內(nèi)部發(fā)票使用管理規(guī)定，細化具體的操作方式、明確主體責任，使得單位干警能夠清晰明確什么樣的發(fā)票符合規(guī)定、什么樣的發(fā)票不能夠報銷，明白怎么樣開具正確合規(guī)的發(fā)票、開具發(fā)票需要提供什么信息，節(jié)省干警因開具不合規(guī)發(fā)票產(chǎn)生的返工時間，同時也能夠便于財務(wù)人員進行財務(wù)核算、報銷操作和監(jiān)督，從根本上預防財務(wù)風險，便于財務(wù)管理工作的有序進行。

（二） 加大發(fā)票使用管理工作宣傳力度

充分發(fā)揮單位財會人員管理發(fā)票的主導作用，輔導單位干警正確開具、保管、報銷發(fā)票，在單位網(wǎng)頁、騰訊通、電梯間公共電視等公共網(wǎng)站、場所及時更新財務(wù)規(guī)范內(nèi)容，確保單位干警及時了解報銷規(guī)定，保障財務(wù)報銷工作規(guī)范性。

由于財務(wù)政策時有更新，但單位干警進行檢務(wù)工作的同時可能不能及時了解政策規(guī)定的更新，導致財務(wù)報銷問題的發(fā)生，這就需要單位財務(wù)人員及時發(fā)揮好橋梁紐帶作用，及時總結(jié)整理適用于本單位的財務(wù)辦法，通過單位網(wǎng)頁、騰訊通、微信平臺等多種方式及時更新財務(wù)規(guī)范內(nèi)容，確保單位干警及時了解相關(guān)規(guī)定，保障財務(wù)報銷工作規(guī)范性。

（三）加強單位財務(wù)人員財務(wù)素養(yǎng)、提升法規(guī)意識及檢查處理力度

1.為了有利于會計核算和監(jiān)督，財務(wù)人員必須加強法律法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識學習和專業(yè)技能水平，致力于提升業(yè)務(wù)知識和理論水平。通過學習力路邊，轉(zhuǎn)變觀念，改進工作作風；通過業(yè)務(wù)知識和法律法規(guī)學習，提升業(yè)務(wù)水平，熟練地掌握和運用財經(jīng)法規(guī)和制度辦法，特別是票據(jù)的使用和管理等基本的財務(wù)工作，使得本單位嚴格依照法律法規(guī)規(guī)定要求，按制度開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和財務(wù)報銷工作，為我院檢務(wù)保障打下堅定基礎(chǔ)。

2.加強對票據(jù)審核的管理。財務(wù)人員務(wù)必確保用于報銷的發(fā)票內(nèi)容、形式必須標準化和規(guī)范化。凡用于單位報銷工作的發(fā)票，必須按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》統(tǒng)一要求由財務(wù)人員進行核實、審核，保證本單位內(nèi)部會計原始憑證的真實化、規(guī)范化。嚴格執(zhí)行不具備統(tǒng)一規(guī)定的格式、發(fā)票內(nèi)容與實際不符的原始憑證單位財務(wù)一律不受理，不作為會計處理的依據(jù)的規(guī)定。

3.加強發(fā)票管理力量，單位指定財務(wù)專人負責管理、審核所報銷發(fā)票，針對發(fā)票真實及規(guī)范進行逐一核查；同時建立是用于本單位的發(fā)票使用、報銷、審核細則及制度，以備檢查對照。強化發(fā)票日常管理力度，明確發(fā)票信息的核查重點，把核查重點放在內(nèi)容不實發(fā)票和不規(guī)范發(fā)票上；注重發(fā)票的跟蹤核查，做到有跡可循，保障會計資料真實性的審計。要邊審邊督促被審計單位規(guī)范原始憑證，對不符合會計制度要求或有疑點的原始憑證要加大延伸審計。

4.強化責任追究。為規(guī)范單位財務(wù)會計行為，有必要減少或清除發(fā)票等原始票據(jù)憑證虛假情況，確保單位財會資料信息的準確真實，按照相關(guān)法律的規(guī)定，負責財會審核事務(wù)的具體工作人員有權(quán)利對原始票據(jù)憑證的有效性、合法性、準確性開展核實，因此有必要進一步建立完善規(guī)章制度，進一步強化對單位相關(guān)負責人員和財務(wù)會計人員的責任落實和追究。

參考文獻：

[1]楊榮娣.發(fā)票管理使用中的問題與對策.江西審計與財務(wù).2001（9）.

[2]李卓、陳奕蔚.若干會計、稅務(wù)處理問題答疑.財務(wù)與會計.2018（5）.