對新形勢下內部審計工作的思考

王曉燕

摘 ?要：《審計署關于內部審計工作的規定》實施，為內審工作提供了制度保障，標志著新時代內部審計工作開啟了新征程。由此帶來的新常態、新機遇、新的挑戰，意義重大，影響深遠。

關鍵詞：審計;思考

一、企業內部審計現狀

（一）機構設置不合理、不健全

當前，我國很多的企業普遍存在著內部審計機構設置不合理的現象。有些企業雖設立了內審部門，但因人員短缺，內審部門名存實亡，實則與財務人員合署辦公，履行財務審核的職責，僅僅是掛了一個“內部審計”的牌子而已。期望機構組織由平行于各個職能部門向多個層次結構轉變。

（二）內審人員缺乏，業務素質不高

某著名四大事務所之一的一份內部審計行業現狀研究報告指出：利益相關者認為內部審計能為組織帶來重要的比例已經從2016年的54%下降到2017年的44%，處于我們跟蹤這一指標五年以來的最低水平。內部審計人員利益與被審計單位如果關系密切相關，由此會導致內部審計工作獨立性不強。

內部審計的相對獨立性，使社會上有審計經驗的專業人員大多選擇了收入高的社會審計中介，而不愿意選擇“受夾板氣”的內部審計工作。

目前企事業單位的很多內部審計人員原來都是做會計行業，缺乏法律、經濟以及管理等方面的經驗和經歷，計算機掌握的不熟練，對大數據的采集、分析和管理能力比較差。

大部分企業對內部審計人員的繼續教育和培訓很少，內部審計人員專業知識和技術的更新不能適應現在企事業單位發展的需要。

（三）內審業務范圍單一，內審價值下降

利益相關者期待內部審計職能提供更多的價值。期望審計職能由目前單一的監督防舞弊職能向多角度的管理職能轉變。目前企業的審計模式大多以經營導向為主。期望向戰略導向為主的審計模式轉型。大多企業目前開展的內部審計工作相比較而言比較滯后。只聚集于財務與業務的審計，卻忽略了對內部控制與風險管理、公司治理等重要領域的審計。

（四）內部審計結果運用效果不佳

一是內部審計報告質量不高，大多數報告審計報告的客觀性、公正性比較低，問題過于流于形式，注重反應一些雞毛蒜皮的小問題，而不反應小問題背后深層次的大問題。內部審計成了單位應付監督檢查的工具，大多數企事業單位內部審計報告只向領導及相關人員報告，有的甚至作為秘密文件管理，未實行審計結果公開，制約了審計結果的運用。

二、內部審計工作的幾點創新發展思考

（一）健全審計機構，實現審計職能轉變

設立由獨立董事任主任的獨立董事占多數的審計委員會，由審計委員會領導企業內部控制系統工作。同時設立內部審計部在審計委員會領導下具體開展工作。

鑒于部分企業內部審計人員缺乏，審計力量薄弱的特點，建議成立區域性的審計工作團隊，集中審計力量，加強對重點工程項目的審計，開展與財務經營活動相關聯的時效性強的專項審計，例如全面預算審計、財務收支審計等。

將審計資源進行整合，改變人員結構，避免單一的財會人員結構，建立一支知識多元化、專業知識能力強大的內部審計隊伍。

讓懂法律、信息技術、工程管理、經濟、人力資源等專業人員參與，把外聘的中介機構和內部的審計人員合署辦公。

（二）提高內部審計價值，將內部審計人員功能定位

中央審計委員會第一次會議上，國家主席習近平指出“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”，這是新時代審計機關、審計人員（包括內部審計）自身建設的最新標準，既是思想政治素質要求，同時也是職業素質要求。

在全國內部審計工作座談會上，胡澤君指出：要堅持打造一支信念堅定，業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質和專業化內部審計隊伍。

著名的華為企業對內部審計人員的期望與要求是：將來審計人員必須要具有一定的水平，政策、方法都要合理，既然我們胸懷世界，就要有氣吞山河這樣的氣度，不要什么事情都容不得人。年輕人黑白分明、愛憎分明，沒有閱歷、沒有胸懷，沒有方法，政治上不成熟，不能擔任審計任務。沒有社會經歷的人員，不適合進入審計隊伍。

所以審計人員一要有創新的精神：敢于打破思維定式，開辟新途徑、新領域。樹立創新思維，拉高創新意識。二要有人文的情懷：忠誠奉獻的敬業情懷，腳踏實地的工匠情懷，不忘初心的擔當情懷，淡泊名利的君子情懷。三還要有“金剛鉆兒”才能攬來瓷器活兒。強烈的職業敏感性和洞察力，良好的溝通協調能力，企業管理者的戰略視角。

（三）創新審計方法，提高工作效率

進一步拓寬視野，跳出審計看審計，突破固有思維模式。更新審計理念，以高度的責任感和使命感，加強統籌協調、打造亮點工作，持續推進審計工作高質量發展。以對具體行為或事項進行縱、模向、全面客觀分析，推究其具體的主客觀成因，分析具體行為或事項，提升內部審計功能作用。

（四）有效審計溝通

有效的審計溝通是提高內審工作效率的重要途徑。

與領導加強溝通，及時關注領導關心的問題，及時了解項目的相關資料，能夠促使審計發現的違規操作、管理漏洞和風險隱患等問題得以及時整改，制度建設得以完善;

勤與外部審計機構溝通，對于外包給外部審計機構實施的內審工作，應積極與審計機構對接協調工作，確保審計結果中提出的整改建議是符合實際，具有可操作性，其出具的審計報告具備可參考性。

（五）運用審計結果是開展內審工作的重中之重

充分利用審計結果擴大審計成效，是內部審計取得成就的“行百里者半九十”的最后十公里。在開展內審工作中該加強與融資、收購、財務等職能部門協調溝通，主動全面地研究公司的經營活動和具體業務，對審計暴露出來的問題及時擬定審計整改通知書，對被審計單位的整改落實情況進行跟蹤檢查，著力揭示整改不力、屢教不改等問題，擴大審計成效，保證審計信息得到及時充分的采集。

健全審計發現問題整改機制，立足本級能及時整改的要立即整改，推動內部審計作用在成果運用過程中得到有效發揮。

（六）將內部審計與紀檢監察職責相融合

加強黨建制度建設，融入公司治理，與“三重一大”決策程序緊密銜接。發現問題，形成震懾，從嚴治企，堅決糾正各類違紀違規行為。

參考文獻：

[1] 松 ?巖《財會通訊》2004年第10期強化企業內部審計的幾點建議.