制造業企業銷售與收款業務的內部控制分析

摘 要：內部控制是制造業企業經營管理的一項重要措施，對于企業的發展發揮著重要作用。在經濟發展的推動下，制造業企業的資產規模和質量不斷提高，為有效提高綜合競爭力，制造業企業需要提高對銷售和收款業務的重視程度，通過科學、合理的內部控制手段，提高企業的財務管理水平，從而保障企業經濟效益的穩定提升。本文對制造業企業銷售與收款業務內部控制的重要意義進行了簡單概括，并認真分析了制造業企業銷售與收款業務的內部控制存在的問題及相關的改進對策。

關鍵詞：制造業企業；銷售；收款；內部控制

引言

隨著經濟的快速發展，各行業企業之間的市場競爭日趨激烈，制造業企業同樣面臨著發展機遇與挑戰并存的局面。銷售與收款業務是制造業企業經營管理的重要內容，其工作環節較為復雜，組要諸多的部門的共同參與，在實際的業務流程中難以避免各種因素的干擾，導致銷售和收款問題不斷發生。從制造業的發展現狀分析，制造業企業需要不斷完善銷售和收款業務的內部控制制度，通過合理、有效的措施，協調好各個業務部門和業務環節的工作，實現企業經營管理的標準化、規范化，有效避免銷售與收款業務造成的經濟風險，促進制造業企業的長久、穩定發展。

一、制造業企業銷售與收款業務內部控制的重要意義

內部控制主要包括內部管理控制和內部會計控制兩方面的內容，是企業優化內部資源配置、實現經營管理目標的重要手段。制造業企業的銷售與收款業務具體分為接收客戶訂單、批準賒銷信用、填制銷售發票、按出貨單安排發貨、核算銷售收入與應收賬款、辦理銷貨退回與折讓等環節，工作內容十分復雜。將內部控制應用于制造業企業銷售與收款業務，具有十分重要的經濟管理和監督作用，具體表現在以下幾點：一是保障會計信息資料的正確性和可靠性，企業管理者可以通過內部控制加強對銷售和收款業務各個環節的嚴格控制，避免虛報業績、偷稅漏稅的問題發生，使得會計信息資料能夠更加貼近生產實際；二是確保生產和經營活動的順利進行，通過建立完善的內部控制體系，可以對銷售和收賬的業務流程加強監督和審查，使得各項生產和經營活動能夠順利開展；三是，提高企業財務管理的安全性，內部控制可以通過有效手段對企業資金的流動情況加強控制，確保銷售收入的真實性、賒銷政策的適度性、銷售退貨的合理性、貨款的足額及時收回安全性等，從而保障企業資金安全和經濟效益。

二、制造業企業銷售與收款業務內部控制存在的問題

我國大部分制造業的門檻壁壘普遍偏低，尤其是技術附加值偏低的產業之間的競爭十分激烈，由于制造業產品種類繁雜、企業內部管理不到、銷售隊伍素質偏低等原因，常常導致銷售和收款業務出現諸多問題，影響企業經濟效益。

（一）管理制度不完善

管理制度不完善是制造業企業銷售與收款業務內部控制的主要問題，具體可以從以下兩點概括：一方面，組織構架與治理結構不規范，一些制造業企業沒有設置相應的董事會、審計委員會、監事會等機構，難以明確企業的運行管理模式，造成產權和債則不清晰的現象，嚴重影響企業的經營管理；另一方面，客戶信用管理制度不健全，企業對客戶的資信情況缺乏全面的掌握，沒有設立明確的客戶信用審批制度、評級制度、監督制度等，往往導致企業難以收全貨款，出現壞賬問題，影響企業資金運轉。

（二）銷售環節的問題

銷售是制造業企業經營管理的重要環節，主要存在以下幾點問題：一是銷售合同管理制度不完善，在制定合同的過程中，企業對雙方權利和義務重視不足，對談判、臺賬、糾紛、考核與責任追究等缺乏明確規定，容易使得企業的合法權利受損，造成經濟糾紛；二是銷售產品質量沒有保證，制造業生產的產品種類繁多、數量巨大，因此對產品的質量檢測存在疏漏，為了實現個人與企業的銷售目標，銷售人員常常以次充好，造成客戶不滿甚至退貨，從而嚴重影響企業的經濟利潤和品牌形象。

（三）收款業務的問題

收款是企業回收利潤的過程，受到諸多因素影響，收款業務往往難以順利開展。銷售人員是銷售與收款業務的重要執行者，在產品的價格協商、合同簽訂、發貨以及收款等工作中，一些銷售人員為了個人利益更改發票價格、挪用或私吞貨款，對企業的經濟利益造成隱患。此外，制造業企業的客戶對象涉及各行各業，在交易過程中存在非貨幣性交易、三角債互相抵頂等現象，一些企業沒有及時核對往來款項，后續的跟蹤與催款工作不到位，導致壞賬發生，對企業造成嚴重經濟損失。

三、制造業企業銷售與收款業務內部控制策略

隨著經濟的快速發展，內部控制在企業的經營管理中發揮著越來越重要的作用。銷售與收款業務是制造業企業的重要經營業務，對企業的經濟收益具有決定性作用，企業必須認識到內部控制的重要性，積極采取有效策略加強銷售與收款業務的控制水平。

（一）實行職位分離

制造業企業要對銷售和收款業務的職位進行分離管理，采用區域、部門分層管理的形式，明確各個職位的工作職能。銷售崗位和收款崗位要將業務脫離開，銷售人員主要負責開拓市場和協商合同，要根據嚴格的價格標準與客戶進行談判，簽訂雙方互利的合同，如果涉及折讓、折算等，需要相關部門進行審批，有效避免銷售人員私自修改價格的情況，而收款人員則要根據相關規定和流程，及時對銷售貨款進行回收，收款人員與客戶之間必須時刻保持聯系與溝通，對于即將到期的應收票據，對客戶進行及時提醒，防止貨款拖欠現象。此外，企業在每個區域還要配備專業的財務人員，由企業財務部門直接領導，財務人員要嚴格按照銷售折扣等政策協助該區域內的收款業務。

（二）嚴格審批銷售信用

制造業企業要制定嚴格的銷售業務審批制度，明確銷售與收款業務環節的審批人員的工作職能，包括權限設置、審批流程、授權批準方式等。審批人員要在授權范圍內行使審批職能，為相關業務的負責人提供指導和意見。針對與企業銷售政策和信譽政策不符的銷售業務，企業要通過集體決策制定有效的預防對策，避免財務風險的發生。此外，在銷售環節中，企業要制定規范的客戶信用評估流程，認真調查和分析客戶的實際情況，掌握客戶的經濟實力，從而判斷出客戶是否具有相應的消費能力，為企業的收款環節做好安全保障。

（三）規范銷售合同的簽訂

制造業企業在銷售的過程中要嚴格規范銷售合同的簽訂及相關執行流程。在合同簽訂的過程中，企業要確保相關當事人在場，明確規定雙方的權利與義務，由法人代表或者經過授權的人員進行簽訂，保障合同的有效性。同時，企業工作人員要反復核查相關合同條例，確保企業的合法權益。此外，企業還要制定相關的談判、臺賬、合同糾紛等管理制度，對于包含商業機密的合同要由相關負責人進行分散管理，從而保障公平、公正化管理，如果客戶不按照合同處理，則企業可以通過法律途徑維護自身的合法權利，利用強制性手段將應收貨款追回。

（四）制定嚴格的質量管理標準

制造業企業要想提高企業效益，首先要保障產品的質量。企業要嚴格把關產品研發、制造工藝、原料采購等多個環節，保障產品制造的每一道工序都符合標準，同時從產品出倉、運輸、接收等角度制定綜合、全面的質量管理標準，將質量管理責任制進行有效落實，從而避免重銷量輕質量的問題出現。將產品質量管理按照各個流程落實到個人，在發生客戶退貨情況時，能夠及時找出問題環節，并采取有效措施予以處理，從而保障企業的經濟效益與品牌價值。

四、結束語

綜上所述，內部控制是制造業企業內部改革和持續發展的重要手段，只有加強銷售與收款業務的內部控制，企業的經濟效益才能夠得到有效保障。制造業企業要針對銷售和收款業務的各個環節，認真分析和總結其中存在的問題，并通過有效的策略不斷進行改進和完善，從而提高企業的經營管理水平，推動制造業企業的健康、穩定發展。

參考文獻：

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作者簡介：

邵全陽，寧波賽耐比光電科技股份有限公司。