“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)稅務(wù)信息化思考

文/龔成芳，重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院

1 互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)信息化面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1.1 機(jī)遇

①為了讓與之相關(guān)的實(shí)時(shí)交易記錄可以保留下來(lái)，稅務(wù)管理被互聯(lián)網(wǎng)加以輔助。相關(guān)監(jiān)督部門減少了工作量，增大了監(jiān)管力度。

②使用新型互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行對(duì)稅務(wù)進(jìn)行相關(guān)管理，很大程度上，稅務(wù)部門對(duì)于第三方的信息的采集更為便捷。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)展而言，第三方信息的來(lái)源是尤其重要的。在過(guò)去的形式之下，基于沒(méi)有一定的法律支持，稅務(wù)部門為了獲取第三方信息通常都要額外的進(jìn)行付費(fèi)，換而言之，在該種“互聯(lián)網(wǎng)+”形式的條件之下，第三方采集的信息來(lái)源得到了極大的開(kāi)拓。

③稅務(wù)機(jī)關(guān)可以利用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)上留下的交易信息數(shù)據(jù)，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)工作中各項(xiàng)職能的風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.1.2 提高辦稅體驗(yàn)

“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)”時(shí)代，已逐步確立以國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站為領(lǐng)頭羊，省稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站為主體，輻射影響地級(jí)市稅務(wù)機(jī)關(guān)，逐級(jí)負(fù)責(zé)，發(fā)揮整體效力。 目前，全國(guó)70多個(gè)省級(jí)稅務(wù)網(wǎng)站集中平臺(tái)上有900多個(gè)分站，加上微信、微博、12366稅務(wù)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)稅法查詢系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的出現(xiàn)。使稅收的相關(guān)法規(guī)、政策、制度等稅收知識(shí)能高效傳達(dá)到各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人，但關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”相關(guān)實(shí)踐,由于廈門地方稅，深圳地方稅和揚(yáng)州地方稅在稅務(wù)服務(wù)或稅收管理中各有特色，實(shí)踐創(chuàng)新處于國(guó)家前列，廈門地方稅引入相關(guān)稅收全過(guò)程和多元化的稅務(wù)咨詢制度，深圳地方稅收積極探索創(chuàng)新實(shí)踐，啟動(dòng)微信稅務(wù)局、電子稅務(wù)局和流動(dòng)稅務(wù)局。這三個(gè)收集平臺(tái)利用互連和互操作性來(lái)突破傳統(tǒng)的納稅服務(wù),確切提高了納稅人的辦稅體驗(yàn)。

1.1.3 有利于稅收治理

“互聯(lián)網(wǎng)＋”最大的優(yōu)勢(shì)是通過(guò)打破信息溝通的時(shí)間今兒空間限制而不斷降低信息不對(duì)稱決策的影響。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的幫助下，無(wú)論是制定稅收制度還是具體的稅收服務(wù)和稅收，都可以更廣泛地尋求社會(huì)的意見(jiàn)。通過(guò)不斷構(gòu)建信息溝通機(jī)制并加以完善，使得在治理稅收方面的決策更加透明、公開(kāi)、科學(xué)，以此充分的保證納稅人的必要知情權(quán)。

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1.1.4 加倍節(jié)儉本錢，締造經(jīng)濟(jì)效益

從納稅人的角度來(lái)看，納稅人將根據(jù)自己的需要提交納稅申報(bào)表，避免接近申報(bào)截止期限時(shí)由于短期數(shù)據(jù)丟失導(dǎo)致納稅人承擔(dān)延遲繳納稅款的情況。以此為納稅人節(jié)省了時(shí)間和金錢投入到相關(guān)的稅收政策學(xué)習(xí)中，從而為企業(yè)提供更合理的稅務(wù)規(guī)劃工作，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，納稅人可以通過(guò)系統(tǒng)納稅申報(bào)來(lái)節(jié)省大量的紙張資源，也便于信息的搜索和使用。依靠信息技術(shù)的輔助，面對(duì)機(jī)械重復(fù)的稅務(wù)部門工作人員可以得到相應(yīng)的解放。通過(guò)人員轉(zhuǎn)移這種模式，已成功減少了在柜面納稅申報(bào)業(yè)務(wù)方面的數(shù)量。由此，使得更多的時(shí)間與精力可以被稅務(wù)人員利用，以此推進(jìn)稅收服務(wù)工作的創(chuàng)新。以此方法進(jìn)行推進(jìn)，不僅可以節(jié)省成本，提高效率，而且可以有效監(jiān)督納稅人，從而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)國(guó)家稅收。

1.2 互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代下稅收信息化建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

1.2.1 業(yè)務(wù)流程相對(duì)復(fù)雜

“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”的實(shí)質(zhì)應(yīng)該是探索和創(chuàng)新稅收征管模式、稅收業(yè)務(wù)流程，明確工作職責(zé)，將管理與服務(wù)有機(jī)結(jié)合，使稅收與公民的關(guān)系真正切合實(shí)際，無(wú)所不在。“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”納稅模式并不完善，無(wú)論是對(duì)于納稅人還是稅務(wù)工作者都是難題，在沒(méi)有專業(yè)老師的培訓(xùn)下，納稅人很難準(zhǔn)確的完成納稅申報(bào)，稅務(wù)工作者也很難完成納稅申報(bào)審核。

1.2.2 業(yè)務(wù)流程相對(duì)滯后

部分業(yè)務(wù)流程不適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的發(fā)展趨勢(shì)，如網(wǎng)上代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)，系統(tǒng)規(guī)定代開(kāi)發(fā)票要求納稅人必須在打印的紙質(zhì)申請(qǐng)單上簽字，不能在網(wǎng)上完成全部流程，相對(duì)較麻煩。

1.2.3 信息不對(duì)稱

目前“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”在數(shù)據(jù)處理模塊依然存在問(wèn)題。

其一：納稅雙方信息不對(duì)稱，在納稅人的納稅申報(bào)表之后，納稅人的系統(tǒng)可能會(huì)顯示“已成功申報(bào)”字樣，但稅務(wù)部門的服務(wù)器不會(huì)收到納稅人的納稅申報(bào)表信息，長(zhǎng)期這樣就會(huì)給“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”模式的運(yùn)行帶來(lái)反面效果。相對(duì)于傳統(tǒng)的稅務(wù)經(jīng)營(yíng)模式來(lái)說(shuō)，比如網(wǎng)絡(luò)上的信息技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目、網(wǎng)上圖書(shū)收費(fèi)下載業(yè)務(wù)等方面，是否應(yīng)該同等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征稅，目前尚無(wú)定論。

其二：在當(dāng)下網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上的新興網(wǎng)絡(luò)商務(wù)交易市場(chǎng)上，即使是沒(méi)有正規(guī)的合同和發(fā)票的交易，也可以正常的得以運(yùn)行，而且交易記錄能被無(wú)痕跡的修改。相關(guān)網(wǎng)絡(luò)交易的賬單無(wú)法被真實(shí)的判斷和查閱，稅務(wù)部門無(wú)法準(zhǔn)確獲取第三方資料。

1.2.4 對(duì)人才需求加大

"互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)"將傳統(tǒng)的工作人員到稅務(wù)局繳稅改變?yōu)楣ぷ髡咴诰W(wǎng)上納稅申報(bào)，在"多走網(wǎng)路，少走馬路"的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中存在很多挑戰(zhàn)，比如對(duì)人才的需求，大多數(shù)企業(yè)的員工素質(zhì)參差不齊。

一方面是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一些小企業(yè)為了節(jié)省成本，聘請(qǐng)了幾位年齡較大的老年會(huì)計(jì)師，這些會(huì)計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用不暢，對(duì)他們而言手機(jī)支付往往不但不方便反而是很難； 對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)會(huì)計(jì)制度的健全主要體現(xiàn)在綜合信息化方面，但此方式對(duì)企業(yè)提出了更高的要求，尤其是對(duì)小、微企業(yè)與車間模式的加工廠，其使得財(cái)務(wù)成本的負(fù)擔(dān)不斷加大。

此外，通過(guò)稅務(wù)干部這方面來(lái)看，思維僵化在部分基層稅務(wù)干部中時(shí)有發(fā)生，其根深蒂固的概念就是“以經(jīng)驗(yàn)做事”，而此模式的弊端就是導(dǎo)致信息化接受程度的落后。以此可推斷在"互聯(lián)網(wǎng)＋稅務(wù)"模式下，無(wú)論是企業(yè)還是稅務(wù)部門都需要大量的專業(yè)性人才，以“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式進(jìn)行發(fā)展與指導(dǎo)，可以使得信息化的程度越來(lái)越完善，越來(lái)越高，其可具體表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的各個(gè)工作方面與各項(xiàng)系統(tǒng)中。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代企業(yè)稅務(wù)信息化發(fā)展建議

針對(duì)我國(guó)“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)稅務(wù)信息化發(fā)展中存在的問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)建議：

2.1 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)需要在提高網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平的同時(shí)重視信息反饋

面對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”中存在的信息不對(duì)稱等問(wèn)題，其最有效的解決方法就是完善技術(shù)體系，具體表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。對(duì)稅務(wù)信息技術(shù)的體系進(jìn)行優(yōu)化，甚至是重建，對(duì)重疊或類似功能進(jìn)行整合，健全相關(guān)功能支持和數(shù)據(jù)聯(lián)通，保障合理維護(hù)，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的運(yùn)行鋪墊良好的技術(shù)基礎(chǔ)。但是在信息的傳遞過(guò)程中，無(wú)法保證避免信息出現(xiàn)任何錯(cuò)誤或差錯(cuò)，因此必須建立信息反饋機(jī)制以保護(hù)納稅人的權(quán)利。可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)提高稅務(wù)服務(wù)，例如24小時(shí)不間斷的的稅務(wù)服務(wù)便可利用互聯(lián)網(wǎng)統(tǒng)一平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，以網(wǎng)上申報(bào)的方式為基礎(chǔ)，以其他方式為輔助，使其與納稅人完美結(jié)合，以最便利的方式讓納稅人履行義務(wù)，降低納稅人履行義務(wù)的成本。也可以在納稅人每次提交申報(bào)信息后，通過(guò)電子郵件、手機(jī)短信、APP應(yīng)用平臺(tái)查詢等方式來(lái)進(jìn)行信息的反饋，第一時(shí)間告知納稅人申報(bào)結(jié)果，如果納稅人申報(bào)失敗也可以及時(shí)的采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。避免因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)技術(shù)的問(wèn)題造成征納申報(bào)的失敗等問(wèn)題，同時(shí)，也可以減少征納雙方的誤解和矛盾，以此保證雙方關(guān)系的平穩(wěn)發(fā)展。

2.2 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè) 需要提高客戶端簡(jiǎn)易操作程度

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的納稅模式下，一旦納稅人不以專業(yè)的學(xué)習(xí)或者專業(yè)人士的指點(diǎn)，那么在網(wǎng)絡(luò)客戶端申報(bào)納稅就會(huì)變得很難。雖然互聯(lián)網(wǎng)的方式讓納稅人可以隨時(shí)隨地的申報(bào)納稅，但是缺乏對(duì)納稅人網(wǎng)上申報(bào)的知識(shí)普及，以及簡(jiǎn)化客戶端的操作難度，使其成為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展中的屏障。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組織納稅人定期開(kāi)展培訓(xùn)課程，普及和推廣客戶端操作技能和相關(guān)知識(shí)，也可以在網(wǎng)絡(luò)上設(shè)置網(wǎng)絡(luò)教程視頻方便納稅人學(xué)習(xí)。在客戶端的設(shè)計(jì)時(shí)，也應(yīng)該簡(jiǎn)化操作步驟，讓納稅人能夠輕松的操作客戶端，提高網(wǎng)上申報(bào)的使用率。

2.3 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè) 需要完善網(wǎng)絡(luò)涉稅服務(wù)相關(guān)政策

在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景之下，要想持續(xù)發(fā)展必須要制定完善的法律制度，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度的有效指導(dǎo)與規(guī)范，明確“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的多元主體的特征，構(gòu)建一個(gè)開(kāi)放的形態(tài)，進(jìn)而推動(dòng)稅收治理，綜合我國(guó)實(shí)際狀況以及國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)，制定完善的法律制度，處理好多元化主體之間的關(guān)系，明確具體的權(quán)利以及義務(wù)。完善電子發(fā)票的法律制度，通過(guò)財(cái)政定制票據(jù)、金融電子票據(jù)以及各項(xiàng)法律制度建筑，構(gòu)建完善的標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建完善的法律標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，完善電子商務(wù)立法，對(duì)各項(xiàng)法律規(guī)定進(jìn)行修訂完善，通過(guò)電子票據(jù)以及合同、檢驗(yàn)、證書(shū)等電子交易憑證的制定，完善其法律效力，提供法律支持。同時(shí)要完善電子發(fā)票以及電子會(huì)計(jì)的檔案，必須要對(duì)各項(xiàng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)則制度進(jìn)行有效發(fā)展。對(duì)此，在今后的發(fā)展中必須要推廣電子發(fā)票全國(guó)統(tǒng)籌制度，加強(qiáng)對(duì)電子發(fā)票的立法的規(guī)定，推廣電子發(fā)票，制定完善的、系統(tǒng)的法律，明確標(biāo)準(zhǔn)以及具體的應(yīng)用規(guī)則。同時(shí)，也要完善電子繳稅法律制度方面，綜合網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，完善第三方支付以及網(wǎng)絡(luò)銀行的系統(tǒng)管理，完善法律管理制度，不斷地拓展法律范圍，明確法律規(guī)定，進(jìn)而滿足人們不同的需求。

3 結(jié)論

文章通過(guò)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的研究，探討和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)信息化的實(shí)現(xiàn)和運(yùn)行存在諸多問(wèn)題，解決這些問(wèn)題仍需要較長(zhǎng)的歷程。稅收信息化發(fā)展必要全部稅務(wù)工作者以積極進(jìn)取的立場(chǎng)，團(tuán)結(jié)合作的精力，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，增強(qiáng)高科技的推行與利用，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)構(gòu)造領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揚(yáng)自立創(chuàng)新精神，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，基于強(qiáng)化重強(qiáng)點(diǎn)的基準(zhǔn)，建設(shè)當(dāng)代利于稅收現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，健全當(dāng)代科技與服務(wù)行業(yè)的觀點(diǎn)，成立恰當(dāng)?shù)氖罩е贫龋愂招畔⒌脑u(píng)估只有采用合適的體系才能恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，信息化的進(jìn)程才能被大幅度的推動(dòng)，信息化的建立才能被建立。

[1]陳黛斐 劉嘉怡.順應(yīng)“潮流”機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存——訪中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌[D].中國(guó)稅務(wù),2015.

[2]薛傳星.信息不對(duì)稱框架下稅收流失分析及治理探討[D].青島大學(xué),2008.