財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用

孟雯婷

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;應(yīng)用;局限性

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2018年9月26日

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

企業(yè)報(bào)表分析顧名思義就是對(duì)企業(yè)所做出的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，其主要是由企業(yè)的內(nèi)部管理者根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等會(huì)計(jì)相關(guān)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)指標(biāo)及審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行編制的。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，能夠反映企業(yè)在過(guò)去年度中的經(jīng)營(yíng)情況并為管理者對(duì)企業(yè)制定未來(lái)年度的經(jīng)營(yíng)方案提供線索。

二、幾種常見(jiàn)分析方法

（一）比率分析法。這種報(bào)表分析法是在企業(yè)中應(yīng)用比較廣泛的分析方法，大部分的財(cái)務(wù)指標(biāo)都是基于這一方法取得的，如企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率是稅前凈利與平均資產(chǎn)總額的比值、流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率等等。比率分析法應(yīng)用起來(lái)相對(duì)簡(jiǎn)便，且能夠動(dòng)態(tài)反映出某一財(cái)務(wù)指標(biāo)在各年的同一時(shí)期的變化情況，具有一定的綜合性，所以往往是進(jìn)行企業(yè)報(bào)表分析的首要選擇。

（二）比較分析法。主要是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目或指標(biāo)的對(duì)比得出數(shù)據(jù)之間的差額，從而一定程度上反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況的變化，其應(yīng)用的關(guān)鍵就是找到具有可比性的數(shù)據(jù)。比較分析法既可以進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)絕對(duì)數(shù)的對(duì)比分析，也可以對(duì)比率分析法下得到的財(cái)務(wù)指標(biāo)這類(lèi)相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較分析。可以進(jìn)行各類(lèi)指標(biāo)的同比，即不同年度財(cái)務(wù)報(bào)表同一時(shí)間段內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)比，也可以進(jìn)行環(huán)比，即某一年的財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)在不同時(shí)間段下的比較。這種方法主要是用于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的發(fā)展趨勢(shì)，或是在企業(yè)實(shí)行了新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略后或是企業(yè)投資了新的項(xiàng)目時(shí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的可行性及投資項(xiàng)目的安全性進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（三）趨勢(shì)分析法。這一分析方法通常用于進(jìn)行多個(gè)會(huì)計(jì)指標(biāo)在連續(xù)多個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的增減幅度變化，通過(guò)分析比較每個(gè)指標(biāo)在連續(xù)期間的增加或是減少來(lái)間接推斷出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)以及目前可能面臨的問(wèn)題。這種分析方法經(jīng)常用來(lái)判斷現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)決策的可取性，便于在企業(yè)策略失誤時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)叫停，并促進(jìn)企業(yè)決策者根據(jù)各指標(biāo)的變化趨勢(shì)摸索出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展變化的方針。

（四）垂直、水平分析法。垂直分析法就是對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)的分析，其分析步驟可以分三步：首先，確定報(bào)表中的項(xiàng)目各自所占的份額;其次，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)目所占的份額大小判斷各項(xiàng)目對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響程度及重要性。一般情況下，項(xiàng)目所占份額越大重要程度也更大;最后，將所占份額較大的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步分析，通過(guò)對(duì)這些項(xiàng)目本期與上一期所占比的對(duì)比選出其中比重變化較大的項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行研究。

水平分析法是對(duì)于報(bào)表項(xiàng)目各期情況的橫向分析，不同于比較分析法或是趨勢(shì)分析法針對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，水平分析法大多是對(duì)報(bào)表中所有項(xiàng)目進(jìn)行綜合比較，由于這種分析方法不但涵蓋了絕對(duì)數(shù)也包括相對(duì)數(shù)，使得比較結(jié)果更加客觀。水平分析法往往作為財(cái)務(wù)報(bào)表深入分析前的基礎(chǔ)分析法被廣泛應(yīng)用。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)應(yīng)用重點(diǎn)

（一）制定分析財(cái)管工作的計(jì)劃。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者除了對(duì)企業(yè)的負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表等常規(guī)報(bào)表進(jìn)行分析外，還要根據(jù)企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)其他明細(xì)表、附表等進(jìn)行分析，使管理者對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況有更加充分的了解，制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的工作計(jì)劃;或者企業(yè)管理者通過(guò)分析負(fù)債表發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)已經(jīng)出現(xiàn)虧損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)同相關(guān)部門(mén)采取有效措施。此外，通過(guò)報(bào)表分析，管理者能夠很好地分析出各個(gè)部門(mén)甚至各個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)工人生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量情況，并由此設(shè)立一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)及員工給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)起員工積極性，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（二）提供優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息收集時(shí)，不但要確保信息的真實(shí)有效，也要能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)信息有所選擇。比如營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者需要重點(diǎn)收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的各類(lèi)信息，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)督以及對(duì)企業(yè)各項(xiàng)信息合理預(yù)測(cè)的作用，為了能夠使得信息收集工作更加順利高效，信息更加具有真實(shí)、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)與其他各部門(mén)做好良好的溝通工作。

（三）準(zhǔn)確把控企業(yè)現(xiàn)狀及未來(lái)前景。管理者需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析出企業(yè)該期間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)相關(guān)數(shù)據(jù)與外界市場(chǎng)的平均數(shù)據(jù)對(duì)比確定企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)中所處的地位，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)現(xiàn)狀，通過(guò)數(shù)據(jù)分析找出并改進(jìn)企業(yè)的不足之處。并根據(jù)本期的各項(xiàng)目數(shù)據(jù)推測(cè)出它們?cè)谖磥?lái)期間的走勢(shì)，從而把握企業(yè)發(fā)展前景，并對(duì)可能影響企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的項(xiàng)目指標(biāo)逐一做出具體分析，及時(shí)做出企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的改進(jìn)工作，努力引導(dǎo)企業(yè)朝著正確的經(jīng)營(yíng)方向發(fā)展。

（四）編制分析報(bào)告。企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行精確分析的最終目標(biāo)就是編制出符合企業(yè)現(xiàn)狀并利于企業(yè)下一步經(jīng)營(yíng)發(fā)展的分析報(bào)告。分析報(bào)告包括摘要、管理者的具體分析過(guò)程以及對(duì)于財(cái)務(wù)情況的重點(diǎn)提示，它是企業(yè)管理者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和自身職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)期的實(shí)際現(xiàn)狀所撰寫(xiě)的、與企業(yè)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)問(wèn)題的探討，以及得出的最終結(jié)論和有效解決措施。分析報(bào)告能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用發(fā)揮至最大化，能夠直截了當(dāng)?shù)刂赋銎髽I(yè)存在的各種問(wèn)題和面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，極大提升企業(yè)改進(jìn)的效率。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表在應(yīng)用上的局限性

（一）分析在時(shí)間范圍具有局限性。由于企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的具體數(shù)據(jù)分析僅限于過(guò)去和現(xiàn)在發(fā)生的事項(xiàng)，而對(duì)于企業(yè)未來(lái)前景展望是基于現(xiàn)有數(shù)據(jù)的一種合理推測(cè)，所以其可靠性對(duì)于企業(yè)投資者或債權(quán)人來(lái)說(shuō)是存疑的，要讓投資者、債權(quán)人能夠安心地將資產(chǎn)交給企業(yè)，他們必須首先掌握企業(yè)未來(lái)的盈利能力和償債能力，但這個(gè)前提是不存在的，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析在時(shí)間范圍上是有局限性的。

（二）信息來(lái)源具有局限性。首先，為了能夠準(zhǔn)確把控企業(yè)現(xiàn)狀，管理者必須將本企業(yè)的相關(guān)信息與市場(chǎng)上的其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，但是并不是企業(yè)的所有數(shù)據(jù)都是對(duì)外公開(kāi)的，所以企業(yè)有時(shí)候并不能進(jìn)行客觀地比較;其次，企業(yè)內(nèi)部的盈余管理及操縱會(huì)讓得出的報(bào)表分析失真;最后，就算企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在上述兩種問(wèn)題，由于各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不同，企業(yè)在選擇壞賬計(jì)提比例或是進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊時(shí)所選擇的方法也是各不相同的，也就是說(shuō)企業(yè)的一些會(huì)計(jì)項(xiàng)目指標(biāo)其實(shí)是比較靈活不具備較強(qiáng)可比性的，這也使得企業(yè)與企業(yè)之間的比較難以進(jìn)行，很大程度上影響了企業(yè)管理者對(duì)本企業(yè)進(jìn)行客觀正確的定位。

（三）分析指標(biāo)具有局限性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的方法是比率分析法，因此絕大多數(shù)指標(biāo)都是以數(shù)值比反映出來(lái)的，這種比率能夠很好地反映出兩個(gè)數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系，但是對(duì)于單個(gè)指標(biāo)的內(nèi)部質(zhì)量結(jié)構(gòu)的研究卻比較欠缺。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的解決

（一）時(shí)間范圍局限性的解決。在企業(yè)管理會(huì)計(jì)工作中，由于未來(lái)數(shù)據(jù)是不可知的，因此用歷史數(shù)據(jù)來(lái)分析推測(cè)出未來(lái)可能的盈利水平、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等信息已經(jīng)被各信息使用者所認(rèn)可。企業(yè)管理者應(yīng)該做的就是提高其對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析水平，敏銳地判斷出哪些報(bào)表信息屬于變量影響因素，并著重對(duì)這些因素進(jìn)行分析，使得分析報(bào)告中對(duì)未來(lái)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)更加精確。

（二）材料來(lái)源局限性的解決。企業(yè)想要與競(jìng)爭(zhēng)公司的報(bào)表信息進(jìn)行比較往往并不容易，因?yàn)槠髽I(yè)基本上不愿意把自己產(chǎn)品的單位成本等信息公開(kāi)，即便公開(kāi)也不一定是其真實(shí)信息。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)可以采用信息推算或是替代的措施。另外，對(duì)于分析報(bào)告較為靈活不易于比較的問(wèn)題，可以從附注中了解到不同企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)方法，必要時(shí)可以先做相關(guān)的會(huì)計(jì)方法的調(diào)整后再進(jìn)行比較。

（三）分析指標(biāo)局限性的解決。企業(yè)在分析構(gòu)建各指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)做系統(tǒng)地分析，選擇最適合企業(yè)的分析指標(biāo)。針對(duì)單個(gè)指標(biāo)研究較少的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)別較為重要的會(huì)計(jì)指標(biāo)在報(bào)表中進(jìn)行補(bǔ)充分析。

主要參考文獻(xiàn)：

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