基于新醫改背景下醫院財務內控現狀及解決對策探究

刁建慧

（江蘇省泰興市第二人民醫院，江蘇 泰興 225411）

自2009年國家進行醫療行業的改革以來，醫院的管理模式發生了巨大的改變，通過更加專業化的服務方式和服務理念，對管理進行了優化，對內部結構進行了調整，在這次的改革中對于醫院財務部門也提出了新的要求，將加強內部控制各項措施進行具體化的要求。但是在實際應用過程中發現，醫院財務內部控制存在諸多的問題，對于醫院的發展造成一定的影響，因此需要在新醫改的背景下對內部控制進行優化，及時分析出現問題的原因，并制定適宜的改進措施，對出現問題的方面進行改進，優化醫院財務內部控制的結構，全面的提升內部控制的質量，保證內部控制的效果。

1 新醫改下財務內控概述

新醫改下財務內控主要從以下幾個方面進行分析。

（1）貨幣資金

貨幣資金作為流動資產，在財務管理中非常關鍵，財務制度規定醫院的出納和會計人員需要進行日記賬登記，保證每日資金支出與賬面相符，定期對貨幣資金進行盤點，包括銀行存款、現金、支票和承兌匯票等，保證賬實相符，確保流動資金的安全。

（2）印鑒管理

財務部門一般留存財務專用章和法人章，對于印鑒的使用要求申請明確，使用規范，印鑒章的借出需要具備完整的手續，并登記記錄，在歸還時也需要進行詳細記錄，確保印鑒使用的安全性，財務內部杜絕私自蓋章的現象；對于票據的保管需要結合票據保管相關規范進行，在每天工作結束后是對于領取的支票進行逐一登記，逐一核銷，不得簽發空白的支票[1]。

（3）職能劃分

財務內部人員的職能需要進行分散，各個崗位需要由專業的人員擔任，財務人員需要了解崗位的相關工作，杜絕操作崗位與審核崗位為同一人的情況，并且財務部門需要對采購進行監控，明確各個環節人員的權利與責任，做到環節和崗位之間的分離，對于需要盤點的藥物定期進行適宜的盤點，確保權利與職責的分離。

2 新醫改下醫院財務內控現狀

目前對醫院內部控制進行分析發現，存在以下一些問題。

（1）財務內控制度不健全

醫院與傳統意義上的盈利機構存在一定的差異，財務在整個醫院中受到重視的程度不足，對于制度的完善也存在一些問題，例如在實際采購工作中財務與采購部門因為出發點不同，在成本核算以及資金集中方面存在一些分歧，無法通過統一的制度進行管理，造成財務部門在進行管理中難以與其他部門進行交流溝通，并且建立關系。同時采購部門在藥品采購過程中職權不清晰，財務方面出現問題后也無法將責任進行落實，對于財務數據統計的質量造成一定的影響，無法確保資產管理的規范性，管理難度進一步增加。同時醫院對于內部控制的認識存在不足，信息化的應用水平也較低，以至于影響到后期財務管理的整體質量[2]。

（2）風險評估系統缺乏

醫院進行管理的過程中對于風險的評估存在一些不足，未充分認識到風險評估對醫院財務的必要性，造成醫院資金的缺乏，并且存在流通不暢的情況。其次醫院在進行購置設備的過程中存在一些盲目性，未充分考慮醫院自身的資金情況，造成籌資的效率不足，經營已經超出了醫院的償債能力；同時醫院運營的過程中不可避免的出現一些醫療事故，但是未建立必要的風險防控體系，一旦發生風險，需要耗費大量的資金，造成運營方面的困難。

（3）制度執行不到位

醫院一般建立了內部控制的各項措施，但是在具體實施的過程中財務部門缺乏大局觀，未認識到進行財務內部控制的必要性，在日常工作中也未能按照內部控制的各項要求完成工作，對于醫院的運營情況僅提供相應的數字，并未提出建設性的意見，無法發揮內部控制的作用；財務部門資產、材料以及賬目提交的時間存在一些問題，有些不夠及時，有些準確率不足，造成實際數據與賬面數據不相符，而且對于門診和住院收費人員延遲繳費的問題督促不到位，執行能力較差，影響內部控制質量。

3 新醫改下內部控制改進意見

上述問題表明，目前醫院財務內控方面的問題較多，需要提出改進意見。

3.1 完善內部控制制度

醫院需要對自身的財務內部控制制度進行完善，結合醫院現階段的經營水平，對資源進行整合和優化，實現有效資源的最優化配置，并且對于醫院在財務經營中的風險問題進行匯總，結合醫院日常運營的各項情況，對制度進行完善：首先建立完善的資金控制體系，定期開展各項檢測，各項流動資金的備案完整，確保醫院資產安全；其次需要對職能進行劃分，將財務人員、采購人員、業務人員的責任進行落實，每一項工作需要設立完整的流程，相應的流程負責人需要進行簽字，做好監督工作；最后建立全面預算，規范化的進行預算編制、審批、執行和決策，通過預算對經營指標進行分析，規范財務指標[3]。

（2）完善風險評估體系

風險評估體系的建立可以對日常財務內部控制工作提供方向指導，首先加強醫院的審計工作，可采用外部審計與內部審計相結合的方式，通過外部審計對醫院的整體經營情況進行分析，通過內部審計對醫院的財務工作中的問題進行反饋，及時對工作中的問題進行分析，提升內部控制質量；其次構建多元化的財務內部控制模式，財務人員不再只是將數字記錄至賬面，還可以通過數字分析為醫院的發展提供建議，進而可以提升財務人員參與的積極性；最后對于審批制度進行全面的審核，定期對各個流程的簽字是否完整，審批意見等進行檢查，確保內部控制的規范性。

（3）重視責任落實力度

財務內部控制歸根到底就是對執行力度的控制，因此在進行管理的過程中需要及時發現問題，并且采用積極的措施進行處理，將制度的優勢充分的發揮出來，醫院領導應該擔負起檢查的責任，建立適宜的考評機制，將責任落實到個人；各個部門則需要對審核結果進行復查，對于財務部門的報表積極的提出意見，便于發現問題，避免一些壞賬的出現[4]。

4 結束語

醫院財務內部控制在醫院整個的管理中較為關鍵，是保證醫院正常運營較為重要的方面，但是目前內部控制存在諸多的問題，上文提出了適宜的改進方法，可以為內部控制的優化提供意見。