淺議中小企業財務內控管理制度的建立與完善

張艷娟

[摘 ?要]隨著社會經濟的快速發展，我國開始進入全球經濟一體化階段，市場競爭愈加激烈，很多中小企業在經營過程中面臨著較大困難與沖擊，財務內控管理制度建設方面存在較多問題。對此，中小企業應做好財務內控管理制度的完善工作，有效規避籌資活動與投資活動中的財務風險，促進中小企業的健康穩步發展。本文結合實際案例分析了中小企業財務內控管理制度建立期間存在的問題，針對性的指出了相應的解決措施，為此后中小企業的財務管理工作提供更多的借鑒依據。

[關鍵詞]中小企業;財務內控;管理制度;完善;建立

中小企業主要通過財務內控工作明確會計信息，合理控制與協調運營活動，并通過實施相關的監督約束機制完成內部分工，最終實現資產的安全管理與控制，促進企業穩定健康發展。當前中小企業經營權與所有權開始出現分離，對財務內控制度提出了更多要求。為此，企業應在結合自身環境條件與經營特點的基礎上做好財務內控制度的完善工作，重點解決財務會計問題，制定科學的財務規章制度，以便有效解決財務內控制度運行期間存在的矛盾與問題。

1企業財務內部控制制度概述

企業的財務內控制度屬于完整的一套運行體系，可以促進各項業務活動的相互聯系與制約。財務內控制度也屬于現代企業內部管理制度中最為關鍵、最為核心的組成部分，在企業發展過程中占據十分重要的作用。首先，完善的財務內控制度可以有效確保企業財產的安全性與完整性，從源頭上杜絕浪費與腐敗問題，在確保企業健康運行的基礎上保障國家經濟秩序的有效性。其次，企業可以通過會計核算與會計監督職能確保會計記錄的完整性和真實性，為管理層提供及時準確的財務信息，以便其做出正確的運營決策。再次，財務內控制度貫穿于企業的各個經營管理環節，可以有效提升業務處理效率，避免企業運行期間出現財務弊端。最后，財務內控制度的有效實施可以明顯提升企業的整體經營效率，順利實現企業預期目標。由此看出，財務內控制度助推企業健康穩步發展，且中小企業的經營規模較小，抗風險能力較差，制定完善的財務內控制度十分關鍵。

2 Y公司財務內控現狀

2.1 Y公司簡介

Y公司屬于一家石油化工企業，公司主要從事石油化工產品的研發、生產、銷售等業務。公司的銷售合作客戶遍布全國各地。成立發展迄今，有100多名員工，Y公司設立了八個部門，由總經理統一管理，財務部門負責會計核算、會計報表、年度預算等業務。

2.2 Y公司財務內控體系現狀

Y公司分別設置了董事會、總經辦、研發部、生產部、供應采購部、財務部、綜合管理部、安環部8個部門;財務部門設立了一名財務經理，一名成本會計、一名總賬會計、一名出納。其中財務經理負責公司的全面財務管理工作，制定年度財務計劃，結合企業的實際運營情況完善財務審批制度與流程，在跟蹤企業全盤賬務數據的基礎上監督財務數據的異常變動情況，編制下年財務預算的相關報表，并及時向總經辦及董事會匯報，針對財務問題提出完善的解決方案。總賬會計主要完成公司每月全盤的賬務處理工作，協助財務經理完成上級領導交辦的其他事情。

Y公司針對現金支出制定了嚴格的規章制度，一是個人資金借用現金額度不得超過個人月工資額度的80%，且本人提出申請借款手續后由部門經理進行審批;二是個人應提供出差墊付費用的發票與清單，財務部門根據報銷額度進行報銷，超出部分不予報銷;三是延期報銷項目必須經過當事人的書面申請，部門經理審批后方可向財務部門申請報銷;四是在員工工資中自動扣除個人借款;五是公司統籌安排公司層面的培訓費用、辦公費用以及會議費用等，由綜合管理部統籌后報經財務部門備案。其次是成本核算管理，公司在供應采購部設立一名庫管人員，庫管人員每天在生產線上記錄出庫、入庫明細單據、未及時提交財務部門，月末財務人員與庫管人員在盤點時出現賬實不符。最后是票據管理，公司專門制定了《Y公司票據管理流程》，明確了票據管理辦法、管理流程以及責任人等事宜，實現了發票的一對一建檔管理，跟蹤至資產報廢。

2.3 Y公司財務內控制度存在的問題

2.3.1財務內控環境不佳

公司高層并未充分重視財務內控管理工作，沒有將其納入公司戰略層面，認為財務管理便是簡單的賬務處理、報稅以及制作財務報表，局限于基本的會計工作內容。同時，公司并未配置完善的組織人員，管理出現斷層。Y公司存在崗位與職能部門缺失問題，決策權力比較集中，造成了信息不對稱，且內控管理措施銜接不流暢，沒有明確劃分崗位職責，降低了財務工作效率。除此之外，Y公司主要崗位管理人員的學歷較低，缺乏主觀能動性，無法有效的執行財務管理制度。而公司在財務人員培養方面投入力度較小，使較多的制度流于形式，沒有切實落實到運營管理中。

2.3.2財務內控流程不合理

Y公司的財務審批流程較為繁瑣，出現審批層級太高且過程冗長的問題，降低了財務審批效率，甚至工作中出現相互推諉責任的情況。除此之外，財務部門與其他部門之間脫節，部門績效與個人績效等相關指標缺乏準確性與客觀性，影響了后續的考核量化質量。最為突出的便是生產部門、研發部門與財務部門之間溝通較少，沒有進行合理分工，導致人力資源的嚴重浪費。

2.3.3財務內部控制制度不完善

Y公司沒有細化工作流程，導致業務流程出現權責不清問題，很難確保財務數據的及時性與準確性，且財務內控制度缺乏整體性與連貫性，制度存在較強的針對性，部分流程文件并未真正實行。比如公司內控制度文件中規定了研發費用的歸集，但實際工作中財務人員并沒有按照研發費用制度進行歸集，導致項目的研發費用核算不準確。

2.3.4財務成本核算不規范

Y公司屬于生產性的企業，成本核算非常關鍵，公司存在財務部門與生產部門、供應部門相互脫節，尚未制定一套完整的庫存管理制度，致使公司在成本核算上出現較大問題，庫管人員未及時與成本會計、總賬會計溝通，出入庫票據傳達不及時，導致公司財務核算不準確;除此之外，公司存貨月末盤點也存在不相容職務未相互分離的情況。

3 Y公司財務內控制度的建立與完善設計

3.1完善財務內控制度

Y公司應根據實際經營發展現狀完善公司財務內控制度。首先，設立完整的公司組織架構圖，根據組織架構圖中財務部門人員崗位制定崗位說明書，制定月度、年度財務績效考核管理細則;其次，根據公司的戰略發展目標制定完整的財務管理制度、財務管理制度應當包括現金管理，票據管理，銀行存款管理，費用報銷管理，差旅費報銷管理，采購付款管理，存貨管理，固定資產管理，研發費用管理，納稅申報管理，會計檔案管理等制度;再次，公司應當注重企業的運營效率，實現權利的分散與集中，設立崗位輪換調動員工的工作積極性，確保企業的長期穩定發展。

3.2實行崗位責任制與輪崗制

Y公司組織架構較為理想，但并未明確各部門的崗位職責。對此，Y公司應建立完善的組織架構，根據組織架構明確各部門的職責和權限，并細化至部門與個人。且還應實行扁平化的管理結構，下放審批權限，建立完善可行的獎懲及激勵機制。除此之外，財務及審計等關鍵崗位應實行崗位輪換制度，確保財務人員在崗位輪換的過程中提高工作效率，通過職務輪換，可以杜絕貪污腐敗問題的發生。

3.3優化控制審批權限

當前Y公司的審批制度實施難度較大，財務管理人員的素質水平較低。對此，Y公司應確定董事會為最高財務決策機構，通過民主的方式審批公司的三重一大事項（即重大的投資決策、重大事項、重要人事任免、大額資金的審批）;在授權審批形式中要明確常規授權及特別授權的劃分，以便于公司業務的正常運行;且還應增加財務總監崗位，使其擁有直接向董事會匯報的權利，且工作權限不受任何中高級管理人員的限制。除此之外，財務部門應定期做好資產的清點工作，全面負責公司資產的管理及監督工作。

3.4加強資產管理

Y公司存貨涉及原材料、在產品、產成品，應當制定一套完整的存貨管理制度，對原材料的收發，在產品與產成品的入庫和出庫做好完整的一套手續，公司應當購買一套進銷存軟件，對庫管人員、成本會計、記賬人員分別給予各自的權限，相互配合，完成各自的工作任務，財務人員應當在月末對存貨進行盤點，做到賬賬相符，賬實相符、賬表相符。在建工程應當按照會計準則要求設立二級明細科目，固定資產嚴格建立電子臺賬與卡片賬，對固定資產的領用、保管、維修、報廢、出售等各個環節要制定完整的管理辦法，對固定資產要進行定期盤點，做到不相容崗位相分離，使固定資產賬實相符。

Y公司還應做好合同管理工作，與任何組織之間的任何生意往來均需要簽訂公平透明的且可以基于雙方自愿情況下變更的合同，以防此后發生合同糾紛可以具備訴訟證據。除此之外，Y公司還應當強化公司專利、知識產權等無形資產的管理工作，由財務部門與研發部門共同配合制定完善的知識產權管理制度。

3.5優化現金支出流程

Y公司在制定現金管理制度時應遵循整體原則，且結合各部門的實際運行情況，針對不同部門、資金數額等情況制定完善的資金使用審批流程。同時，Y公司應加強資金使用密集部門的資金控制工作，確保公司賬面現金的正常與穩定，簡化操作流程的基礎上集中化管理公司的所有資金。尤其是資金支出項目，財務人員應將所有資金支出項目集中于一個周期，并及時進行財務數據信息的匯總與更新工作，提升資金管理效率。

4結束語

中小企業構建完善的財務內控制度，強化內控管理力度可以有效規避其經營發展期間存在的各種財務風險，提升核心競爭實力。對此，企業的財務管理人員應充分了解內控制度的實際情況，在結合企業發展戰略的基礎上針對內控制度的建立工作確定可行的方案，實現財務內控制度的不斷創新，促進企業健康穩步發展。

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