企業納稅籌劃的常見誤區及改進

王洪江

[摘 ?要]本文主要針對企業納稅籌劃的常見誤區及改進展開研究，通過存在的誤區問題，比如稅收政策和會計制度的差異性、企業納稅籌劃內部控制制度較不完善、缺少多元化的納稅籌劃方法等，重點提出了幾點有針對性的改進措施，比如對稅收政策和會計制度的差異性進行調整、加強內部控制系統的構建、應用多元化的納稅籌劃方式、注重防范納稅籌劃風險等，促進企業納稅籌劃工作的順利進行，取得預期的籌劃效果，實現企業降本增效的發展目標。

[關鍵詞]企業;納稅籌劃;誤區;改進措施

經濟發展和社會進步，對企業發展提出了全新的要求，而納稅籌劃作為企業一項重要工作內容，其重要性也越來越突出，這已經成為了企業內部共同關注的話題之一。通過加強企業納稅籌劃，可以確保各種稅收籌劃的科學性和合理性，將企業稅收負擔保持在合理范圍內，進一步規范涉稅行為，避免出現違法違規行為，獲得更高的經濟效益和社會效益，從而將企業推向更為長遠的發展之路。但是在現實中，一些企業在實施納稅籌劃過程中，存在著一些誤區，嚴重影響著企業的健康發展，所以必須要制定切實可行的改進措施，做到及時發現問題并及時予以解決。

1企業納稅籌劃的必要性分析

首先，稅法中存在眾多稅收優惠。在我國經濟不斷發展過程中，納稅人的發展水平是不一致的，所以國家要結合不同地區的發展水平，以此制定稅收優惠。比如以霍爾果斯的稅收政策為例，諸多影視公司在此進行了經濟活動，以此來獲取相應的稅收優惠。造成這種現象的原因，主要是因為納稅人希望借助霍爾果斯特定稅收政策，以此來確保相關稅收優惠的順利取得;其次，納稅對象的轉換性比較明顯。一般來說，現階段，納稅對象比較多，交叉或重疊現象經常出現。納稅人在實際納稅過程中，必須要借助納稅對象的重疊性，將最為適宜的納稅對象確定下來。由于在稅法規定中，不同納稅對象要將不同的稅額承擔起來【1】，所以納稅人要加強納稅籌劃，確保納稅對象確定的適宜性，比如企業組織形式的選擇、企業所得稅小型微利企業優惠等;最后，納稅成本比較高。在企業成本中，一些是因為納稅成本導致而形成的。對于納稅人來說，納稅是重要的一項法律義務，所以要將相應的稅款進行繳納，但是在這個過程中，企業要結合自身實際情況，對適用稅率進行合理選擇，比如選擇增值稅納稅人的種類、利用增值稅小規模納稅人限額免稅優惠，選擇按月或季申報納稅從而減少企業納稅負擔，降低稅負。

2企業納稅籌劃的常見誤區

（1）稅收政策和會計制度的差異性。眾所周知，稅收政策和現行的會計制度之間的差異性比較顯著，這對企業納稅籌劃工作產生了極大的影響。首先，稅收政策和會計制度在本質方面，存在著差異性。稅法只依據權責發生制計算生產經營所得，其他則多采用收付實現制原則;而會計準則是按照權責發生制原則作為會計核算的基礎，比如選擇固定資產加速折舊類似延期納稅，并非一定對企業有利，涉及企業虧損彌補年度問題;其次，在計算方式方面，稅收政策和會計制度的差異性比較顯著，進而導致在收入實現和支出扣減時間方面出現差異，進而影響著企業賬面會計利潤和應納稅所得額。在會計制度執行過程中，企業為了能夠順利達成少繳稅款的目標，對高估成本低估利潤方式進行了應用。比如固定資產的界定，是否一次性計入費用，導致企業在計稅過程中，任意將納稅時間進行延長，進而加劇了兩者在計算利潤時的差異性;又比如作為不征稅收入的政府補助，只是一種遞延式納稅優惠，而非免稅收入和稅基式減免優惠。

（2）企業納稅籌劃內部控制制度較不完善。現階段，一些企業在納稅籌劃方案實施過程中，存在著較多風險，所以企業必須要對自身經營情況進行深入分析，將可行的內部控制制度制定出來，防止風險問題的出現。基于風險管理視角，對于納稅籌劃內部控制來說，主要是指要結合納稅籌劃風險管理目標，針對相關業務，制定出納稅籌劃事項，尤其在企業戰略、投資、融資以及財務等方面【2】，借助納稅籌劃風險管理流程的執行，確保規章制度和程序制定的合理性。但是在現實中，特別是單位領導，不嚴格執行內控制度并不罕見，否則制度再合理、完善，效果也不會太好。

（3）缺少多元化的納稅籌劃方法。在實施納稅籌劃工作過程中，由于缺少多元化的方式方法，也會影響到企業納稅籌劃工作的開展。在納稅籌劃方式較為單一化的影響下，不利于發揮出納稅籌劃工作的靈活性。企業多樣化的經濟業務，也很難在納稅籌劃框架體系中得以體現出來。比如房地產企業的土地增值稅，利用增值額臨界點進行納稅籌劃，以達到不交或少交土地增值稅的目的;可以通過裝修增加扣除項目使得增值率不超過20%，從而享受免稅。

3企業納稅籌劃的改進措施

（1）對稅收政策和會計制度的差異性進行調整

企業財務人員要充分了解國家稅收政策【3】，加強與主管稅務部門人員之間的溝通交流，掌握好現行有效的納稅政策內涵和充分領會立法精神。在企業所得稅年度匯算清繳時，要按照稅法對資產折舊攤銷年限形成的稅會差異等進行調整。

（2）加強內部控制系統的構建。企業在納稅籌劃過程中，要加強內部控制系統的構建，借助稅收優惠政策，要結合當地政府的政策，確保納稅籌劃方案制定的合理性和適宜性，所以說政府的政策導向【4】，對于企業納稅籌劃方案的實施具有極大的幫助，進而實現社會資源的高效利用和配置。企業要加強內部控制系統的構建，實時監督和控制納稅籌劃管理風險，做好信息收集和整理工作，借助內部控制進而達到防范風險的目的。單位主要負責人要帶頭執行、嚴格要求執行，以達到預期目的。

（3）應用多元化的納稅籌劃方式。企業所選和應用的納稅籌劃方法，嚴重影響著最終納稅籌劃的實施效果。對于企業來說，必須要對現有的納稅籌劃方法進行深入分析，進行相應的評估，如果發現實際效用比較低，要不斷調整和改進納稅籌劃方式。現階段，會計電算化技術已經得到了廣泛的應用，結合會計數據和財務數據，在進行納稅籌劃過程中，相關人員可以借助應用會計電算化相關技術和電子計算機【5】。同時，企業也可以分割一些生產經營性活動，將納稅籌劃的實施成本降至最低，并將納稅籌劃工作效率提升上來。再比如合理區分業務招待費和業務宣傳費，在贈送客戶的自產產品等禮品上加上企業標識，可按收入的15%作為宣傳費列支，較0.5%的招待費限額起到很好的節稅作用。基于此，通過多元化的納稅籌劃方式，可以規范企業的納稅籌劃工作，引導企業更好、更快地發展。

（4）注重防范納稅籌劃風險。在實施納稅籌劃過程中，風險問題經常出現，一些企業在實施過程中，其重視程度不足，嚴重導致了風險因素的出現。在新形勢下，企業必須要注重防范相關風險。具體來說，對于企業納稅籌劃工作人員，必須要仔細閱讀相關稅法和會計準則，確保在法律允許的框架范圍內。一般來說，不同企業和不同經濟業務，所對應的稅率也具有一定的差異性，在稅務改革不斷發展中，稅法的變化也具有一定的差異性。基于此，要想將納稅籌劃風險保持在合理范圍內，要統籌考慮，不能僅考慮個別稅種的節稅，要注意對其他稅種的影響，全面權衡，同時要注意稅收風險。

4結束語

現階段，市場競爭局勢愈演愈烈，對于企業來說，要想在激烈的行業競爭中占有一席之地，必須要提高對納稅籌劃的高度重視，制定可行合理的改進措施，比如對稅收政策和會計制度的差異性進行調整、加強內部控制系統的構建、應用多元化的納稅籌劃方式、注重防范納稅籌劃風險等，為納稅籌劃管理水平的提升創造有利條件，從而助益于企業的長足發展和進步。

參考文獻：

[1]王曉菊.淺析企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].財會學習，2019（10）：179，183.

[2]楊琳.經濟發展新常態下企業納稅籌劃存在的問題與對策研究[J].納稅，2018，12（34）：50，53.

[3]關婷，田葉.淺談火力發電企業稅務籌劃管理的現狀及其優化措施[J].納稅，2018，12（33）：41.

[4]張璇.納稅籌劃過程中可能面臨的風險及風險應對研究[J].中國管理信息化，2017，20（23）：14-15.

[5]孫悅.小微企業納稅籌劃中的問題與對策探索——以A公司為例[J].產業與科技論壇，2015，14（23）：251-252.