探討如何加強國有企業財務內部控制制度

楊順民

[摘 ?要]隨著經濟體制深化改革的實施，國有企業要想在競爭日益激烈的國內外市場中占據有利地位，就必須建立和完善財務內部控制制度?？茖W的內部財務控制制度，不僅有利于內部財務管理工作的開展，還有利于提升企業的競爭力，為企業創造更高的效益并推動企業的持續發展。本文對建立國有企業財務內部控制的意義進行了闡述，并針對當前企業財務內部控制中存在薄弱的內控意識、治理結構有缺陷、缺乏有效的監督和評價、對風險的控制不足、延遲的信息溝通等問題，提出了相應的建議措施：提高內部控制人員的內控意識;完善公司治理結構;加強監管力度;對風險加強控制;加強內部的信息溝通。

[關鍵詞]國有企業;財務內部控制;存在問題;建議措施

1建立國有企業財務內部控制的意義

財務內部控制對一個企業的生存與發展起至關重要的作用。它是指企業的董事會、管理層和其他員工為實現保證財務報告真實可靠、充分利用企業資源來提高經營效率等目標，通過制約、調節、評價及監控等手段在企業內部開展的一系列管理程序。財務內部控制對企業長遠發展有重要意義，建立國有企業財務內部控制的意義包括以下三點：

（1）保證企業資產安全。資產是企業進行日常交易和經營事項的必需品，完善的企業財務內控體系能防止企業資產被貪污、盜竊、濫用、毀壞，實現了對國有資產的有力保護，讓企業用于生產經濟活動的財產物資的安全完整，并且生產經營資產能正常周轉，讓企業在發展過程中不會失控，在資產安全的基礎上也增強了資產的使用效率，達到了充分利用企業資源的目的。

（2）提高會計信息質量。會計信息包括企業的財務狀況、經營成果和現金流量等，它們揭示了企業的經濟活動情況，是企業管理層、投資者和債券人等進行決策的重要依據。通過建立完善的企業財務內控體系，能使會計人員的行為受到規范、工作受到監督，使會計人員以實際發生的經濟業務為核算依據，保證了會計信息內容真實、數字準確、資料可靠、經得住復核，提高會計信息的質量，滿足了企業對于財務數據的需求，推動企業財務內控的發展。

（3）增強防范風險的能力。通過建立完善的企業財務內控體系并對其不斷完善，企業能從制度上形成一套完整的規避風險的運行機制，使企業的生產經營活動其其他業務活動處于受控狀態。同時也有利于企業通過對比各項財務數據，通過關注大幅度上升或下降的數據來評估判斷財務風險，并將主要風險與次要風險進行區分，以便各類風險發生時企業能夠及時地開展風險控制工作，從而把握好風險和收益的關系，使企業勇于開拓在風險中尋求回報和發展的機會，不斷創造企業價值。

2國有企業財務內部控制存在的問題

（1）薄弱的內控意識。當前，由于大多數的國有企業財務管理人員相關的財務管理資質和經驗不足，以及企業對于內部控制重要性的意識不強等原因，財務人員沒有明確清晰地意識到財務內部控制的重要性，對企業財務內部控制的重視程度遠遠不夠。當問題發生時，財務人員往往一手包辦獨自解決，以及疏忽了在存貨管理、應收應付款管理、預算管理等方面的工作。即便是擁有健全的財務內部控制體系，由于對內控的重視程度不夠，在實際的操作過程中也未嚴格地按照流程執行，使財務內部控制流于形式不能充分發揮其職能，從而導致企業的發展停滯不前。

（2）治理結構有缺陷。公司治理結構是現代企業制度的核心內容，良好的公司治理結構可以促進股權結構的合理化，加強企業內部控制。企業缺乏健全的董事會、監事會機構，使得國有企業的決策層和管理層的無法清晰地界定自己的責權、無法明確劃分管理權責，使國有企業往往出現國有股一股獨大、內部人控制、行政干預嚴重等現象，導致其治理結構不健全，治理機制扭曲。

（3）缺乏有效的監督和評價。我國的內部控制規范體系以防范和控制舞弊為中心。在設計財務內控體系時國有企業更偏向于對于控制制度的制定，卻忽略對內控實施的評價和監督。首先，企業內部的審計制度習慣性地將重心放在決策與管理方面，忽視了對于內部控制制度監督，這可能會使企業在運行中容易遭遇很多財務風險。其次，內部審計部門力量薄弱，對內部控制的有效性疏于監督，對于發現的問題不予重視，導致監管力度不足，不能及時采取措施查漏補缺。

（4）對風險的控制不足。企業的生產經營活動包括采購、加工、運輸、銷售等環節，在每一環節中都存在著不同的風險，很多企業沒有做到對各個環節進行風險評價、分析，對每個環節可能產生的風險設立應對措施。一旦風險發生，企業的資金周轉就會出現問題，嚴重時會使資金鏈斷裂，導致內部控制體系的失效，使企業面臨重大的財務風險。

（5）延遲的信息溝通。及時地傳遞信息并進行溝通有利于在風險發生之前進行預防或在風險最初發生時進行控制，以事后補救轉為未雨綢繆。但是很多企業缺乏有效的信息溝通系統，下層只負責向上層匯報情況，這樣單向的溝通往往導致下層對于控制程序的理解不準確、對內控的執行不到位，而上層又不能及時迅速地獲取這些信息，難以盡快發現內控制度的缺陷。

3加強國有企業財務內部控制制度的建議

（1）提高內部控制人員的內控意識。要想解決這個問題，首先，企業要著重加大內控規范體系的宣傳力度，使財務內控意識深入人心，讓員工意識到內控的重要性。其次，要對高管、相關職能部門工作人員進行人才培訓，開展全方位、多層次、多角度的內控規范培訓工作，加強內控意識，掌握內控方法，提高職工的職業素養。最后，對他們的財務內控工作進行檢驗，一方面可以考核內控是否得到充分實施，另一方面也能發現不足查漏補缺，及時完善內控系統的不足。

（2）完善公司治理結構。企業要對股東、管理層、經營層三者進行分權，明確劃分管理層、執行層的權責。股東不應直接參與公司的管理活動，由股東選舉成立董事會并通過董事會與經理層間的委托代理關系，由董事會聘任經理負責日常的經營管理活動，將控制權與所有權分離。并通過監事會對決策層、執行層實施監督管理，保證高級管理人員為了股東整體利益勤勤懇懇地經營公司。以此建立完善的企業管理組織結構，保證財務內部控制機制的良好運行。

（3）加強監管力度。內部監督要求企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，建立獨立的內部審計機構，加強對審計人員的培訓，提高內部審計的效率;同時要求各部門配合內部審計部門開展工作，評價內控是否有效，如若發現內控存在缺陷，要及時舉措加以改進。此外，在企業的監控活動中不僅要有日常監督來監控日常的生產經營活動或業務活動，還要設有專項的、非常規的監控活動來發現日常監督的缺陷，使監督體系更全面完整，確保內部控制制度的有效實施。

（4）對風險加強控制。對于企業的發展來說，風險是肯定存在的，如果能夠把握好風險，也能為企業帶來較高的回報。企業在進行各項投資決策時，不僅要避免采納風險大的投資方案來回避風險，而且也要有限制風險意識，即事先采取保護性措施以降低風險發生的概率，并在風險出現后進行補救限制其造成的損失程度。此外企業可適當保留可用資產抵補可能發生的風險，通過多元化經營分散經營風險，來提高內部控制的效率和效果。

（5）加強內部信息的及時溝通。企業應及時收集與內部控制相關的有效信息，包括特定市場行業數據、客戶需求信息、競爭對手的產品研發活動、政策法規及監管方面的等。然后借助雙向信息溝通系統，搭建起上下層之間高效互動交流的橋梁，促使信息在企業各個層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用，以助于企業控制其經營活動，順利開展財務內部控制工作，增強企業的競爭力和實現長遠發展。

4 ?結束語

總而言之，科學的內部財務控制制度，不僅有利于內部財務管理工作的開展，也能提升國有企業的競爭力。企業需高度關注自身的財務內部控制制度，保證財務內控體系符合企業管理需要。在此基礎上不斷調整與完善內控體系，推動企業財務內部控制制度的健全與創新性，最大程度地發揮內部控制制度的作用，以促進企業的持續發展，創造更高的效益。

參考文獻：

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