上市公司內部控制關鍵節點芻議

[摘 要]在對上市公司內部控制關鍵節點的研究中可以發現，公司的財務風險上可以反映出企業的某些內部控制關鍵節點，公司相關資金和資產的安全性問題以及企業在進行籌資和融資過程中出現的一些資金風險都可能造成企業經營方向的偏差，造成企業出現較大的財務風險，由此所造成的內部控制的失效將會給企業帶來很大的風險，直接關系到公司的生存問題。另外，企業所構建的組織結構和內部控制體系如果出現了較大的問題，會直接導致企業無法掌控內部控制的關鍵節點，在完善內部控制關鍵節點時的難度也會加大。

[關鍵詞]上市公司;內部控制;上市公司財務管理風險

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.063

1 引言

內部控制這個概念和上市公司的融合，為上市公司建立內部控制體系提供了基礎性的理論條件，有利于上市公司進一步的推行內部控制制度的實施。但是，不規范的內部控制也會給公司帶來許多問題，內部控制制度的制定和實施都需要根據公司的實際經營情況來決定，要注重公司管理風險的重點和核心內容，以此來加強內部控制體系的建立。內部控制突出關鍵節點這一概念，是為了讓公司進一步的分清公司事務的主次，通過內部控制的關鍵節點，建立整個內部控制的關鍵性脈絡，最后再通過這些脈絡建立內部控制系統，并保證內部控制制度的安全運轉。公司在內部控制中所出現的關鍵節點主要對應的還是公司在財務上可能出現的相關資金的風險和資產的風險，還有建立內部控制體系之后所造成的環境的變化而引起的風險。

2 內部控制關鍵節點問題

（1）上市公司財務管理風險。上市公司在進行內部控制的關鍵節點問題分析時，最先關注的一個關鍵節點問題就是公司的財務風險。公司財務工作所涉及的內容都是非常謹慎而機密的，把控著公司的經濟命脈，在制約公司的生存和發展的同時也承擔著促進公司經營發展的雙重作用，財務所涉及的內容往往還是公司內出現貪污腐敗情況的高發區域，因此，財務風險是公司必須注重的關鍵性節點。公司想要建立完善的內部控制體系，就必須從以下三個方面著手：首先，加強公司財務部門的內部控制，公司的資金和相關資產的管理不僅僅都屬于財務部門管理，也可能會涉及其他的部門，但都屬于公司財務部門所應當管理的范疇，都應當納入公司財務風險的內部控制內容中去。其次，在劃分好管理范疇后，再對財務所涉及的相關內容進行控制，嚴防死守。最后，在財務管理人員內部進行職責的劃分，涉及資金安全的職能都要將權責劃分清晰，避免出現資金安全風險。比如，公司的出納崗位是一個很特殊的崗位，這個崗位直接和公司的資金進行接觸，所造成的風險也是非常大的，公司在進行內部控制時一定要對這個崗位格外留意。財務管理人員在處理相關的日常工作時一定要注意崗位的分離，避免出現無法定責的情況，防止企業出現貪污受賄的情況。

（2）上市公司籌資與資本結構風險。內部控制的關鍵節點除了公司的財務風險之外，還有就是公司的籌資風險和資本結構風險。其中可以重點說明的一個結構形式就是公司的資本杠桿，公司在長期的經營過程中可能會出現資金的周轉不足以及某些應收賬款無法收回，在這種現象之下，公司就務必需要大量的資金來維持公司的經營管理和發展。當然，最直接的方式就是直接進行金融借貸。但是，如果過度使用金融借貸，可能會造成公司的資本結構失衡，負面影響也會隨之出現，籌資方對公司的信譽度會大幅度下降，公司的財務成本也會上升。因此，在內部控制體系的控制之下，上市公司應當合理地分配資金的使用，并及時做出相應的反饋，以此來反映出公司真實的資產負債的水平，進一步地將公司的資本結構進行完善和穩定，降低資本結構風險?；I資對上市公司的發展來說也非常重要，利用好籌資這項工具可以有效地促進企業的發展和完善內部控制體系的建設，降低公司因為資本結構不合理而出現的財務風險。

（3）上市公司組織結構風險。上市公司內部控制還需格外關注的關鍵性節點就是公司的組織結構風險，表現主要是公司內部的崗位的設置以及職責的劃分等，主要針對的是公司的結構制度上引起的風險。公司的組織制度是公司發展的一個重要基礎，通過組織制度來設計每個工作的流程，組織制度在公司管理中的貫穿性非常強，也就造成了公司面臨著組織結構風險，組織結構風險也就成為公司內部控制的關鍵節點。比如，公司的不相容職務分離，為了防止出現責任劃分不清晰，內部控制制度體系會要求對公司人員進行職責劃分，以免出現某個工作失誤是由同一個人承擔的后果，在這種情況下，內部控制制度就失效了。在公司的實際工作分配中，如果公司的管理和資金的安全都是由同一人來負責和經手，會大大增加公司貪污受賄的情況出現，對公司的資金安全造成危害，也就造成了內部控制關鍵節點上的風險。

3 內部控制關鍵節點對策

（1）財務風險節點控制。涉及公司的資金安全問題時，公司應該盡量降低崗位上可能發生的風險因素，對于擔任這個崗位的人，企業應當認真的考核，對人員的專業技術和個人素養都要進行培養和加強，以免出現崗位人員監守自盜等貪污行為發生。對于這種直接和公司資金進行接觸的崗位，都屬于高危崗位，因此，公司應當格外關注崗位上的人員，對崗位人員配置的時間長度進行適當的控制，實行崗位輪換制度，以此來避免出現崗位任職過長。公司方面還應當定期和不定期地對資金項目進行抽查和盤點，以保證崗位人員嚴格的做到賬實分離，一旦發現有內部控制方面的缺陷，公司就可以及時地解決缺陷。在公司財務風險的把控上，還應當注重財務的籌資風險，建立內部控制機制，從源頭上把控風險。

（2）籌資與企業資本風險節點控制。公司在進行財務方面的風險控制時，應當先從公司內部下手，改進財務管理系統，減少流程中因為財務的疏漏而產生的問題和風險。在公司內部控制制度實施的基礎上，保證公司財務的準確度，增強內部控制制度的控制能力。對于公司的籌資項目，必須加強內部控制，對流程上的每個環節進行嚴格把控，明確相關的責任人，每個階段都需要相關負責人對其進行簽字確認。在對資金的使用進行審批的過程中，應該嚴格按照公司內部控制制度來執行，在進行了可行性操作的討論之后，再按照流程的規定進行操作，執行期間也要保持時刻監督，將所有流程記錄在案。

（3）組織結構風險控制。上市公司建立內部控制體系，其中一個比較重要的關鍵節點就是組織結構的風險控制，在這個問題上，需要做到的就是控制公司的內部環境，構建一個良好的內部控制環境，有利于公司的管理人員以及所有的員工都保持著監督管理自身的氛圍，有利于內部控制在相對公平的環境中創造真正的收益。以公司的預算審批為例說明，首先，財務部門會下達預算編制的通知，以該審批點為一個時間節點，然后對整個預算編制和審批的流程進行監控。其次，預算編制任務下發之后，各個部門的責任人應當對結果進行簽字確認，明確整個流程中出現的金額、人員以及責任人，統一匯總到財務部門進行整體審核。最后，財務部門根據各個部門制定的預算進行審核，確定預算內容無誤之后再遞交到總負責人處，然后由總負責人對預算編制的內容進行簽字確認。

4 結論

上司公司內部的控制制度想要逐漸變得規范化，需要從內部控制的關鍵節點著手落實。在內部控制制度制定之初，必須建立獎懲機制，以此來保障制度的順利推行和完善。內部控制制度的各個流程點都需要確認責任人，減少實施風險，將各個關鍵節點進行統一籌劃，致力于將內部控制制度變成公司的有效組成部分。

參考文獻：

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[作者簡介]常雅靜（1986—），女，漢族，山西懷仁人，碩士，中級會計師，研究方向：連鎖百貨超市財務與會計。