全面預算管理在酒店經營管理中的精細化應用

高文亞

摘 要：在市場經濟背景下，我國酒店行業迅速發展，競爭日益白熱化。酒店在不斷拓寬市場份額的同時，亦越來越重視內部管理，尤其是預算管理的應用，通過完善全面預算管理制度與機構，實現全面預算精細化管理。本文探析了全面預算與精細化管理相關性及現狀，并提出了相應的細化策略。

關鍵詞：酒店經營管理? 全面預算管理? 精細化管理

一、全面預算與精細化管理相關性分析

全面預算管理是指酒店通過預算，整合各部門財務及非財務資源，通過優化配置、考核及控制等開展生產經營活動，實現經營目標。精細化管理作為現代企業運營管理中的先進管理理念，其主要內涵為精確預算、責任明確、貫徹執行、有效監督，而全面預算管理是酒店精細化管理的基礎與核心內容，預算管理的貫徹執行是實現精細化管理的主要途徑，全面預算管理與內控機制的建設是強化精細化管理的主要手段，考核與監督等環節的實施為精細化管理提供保障。

二、酒店全面預算管理現狀

（一）預算理念覆蓋范圍不全面

全面預算管理需要酒店全體員工全過程參與，酒店各部門、各員工均應積極參與預算編制與實施，真正樹立全員參與的理念及成本效益意識。實際預算執行過程中，普遍存在以下現象：

1、財務部門負責制

財務部門全過程負責整體預算的編制工作。不足之處是財務對未來市場行情的把握不夠及時、完善，因此無法合理編制相應的經營、市場計劃及業務預算等，不利于預算的整體實現。

2、總經理負責制

總經理基于業務管控或考核角度出發，在編制企業預算時，主觀性太強，親自確定預算目標值，實施權威式預算編制，業務部門會缺乏責任感和動力，實施過程中無法發揮主觀能動性。

3、業務部門負責制

相對財務、總經理負責制而言，業務部門負責制是指由業務部門負責預算目標值的確定，該情況下其上報的預算目標值由于太容易完成，則會缺失預算的指導意義。

（二）預算業務覆蓋范圍不全面

全面預算管理應涵蓋酒店所有經濟活動，包括人、財、物各方面，采、供、銷各環節。預算經濟活動的首要前提需分析市場、競爭對手，提出實現預算計劃等。但實際執行過程中，往往缺乏相應的前期分析，直接拍腦袋或根據上年數據確定預算年度目標值，造成預算編制基礎的不全面。

（三）預算流程的過程跟蹤不全面

全面預算管理涵蓋預算編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動，但實際執行過程僅停留在預算目標編制等環節，過程控制及考評等環節存在缺失。

1、誤導性列示

部分酒店為了顯示序時預算的良好完成，實際業務的反映以預算為基礎進行列示，待年底再調整，容易失去預算過程控制的意義，若預算過程發生重大變化時，酒店無法及時知悉并采取彌補措施。

2、偏差分析不清晰

部分財務人員由于不了解業務行情，無法精準分析執行偏差的原因。對于因預算編制不合理或實際業務延遲而導致的結果偏差披露不及時、不充分，易誤導管理層認為預算執行合理而進行盲目決策。

3、績效評價體系不完善

績效評價是促成預算達成的必要條件，是幫助和激勵員工取得優異績效，實現企業目標的管理過程。而部分酒店忽視績效評價，考評指標設置不合理，導致預算完成與績效評價脫節，員工執行過程中積極性不足，甚至預算管理意識淡薄，片面認為預算是酒店管理層的事與自己無關。

（四）預算管理內部控制不全面

預算是企業未來一定時期內經營、資本、財務等各方面的收入、支出、現金流的總體計劃，預算控制的內容涵蓋了企業經營活動全過程，企業通過預算編制和檢查執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并及時采取改進措施。

分解預算控制的主要環節有：確定預算項目、標準和程序;編制和審定預算;指標下達和責任人的落實;預算執行的授權;預算執行過程的監控;預算差異分析和調整;考核和獎懲等。

實際執行過程中，上述環節業務層面的內部控制體系建設尚有不完善之處，如事前審批、事中跟蹤、事后評估等，因此需建立資金活動控制、采購業務控制、資產管理控制、財務報告編制及對外提供與分析利用控制等一系列完整的內控體系。

三、酒店全面預算的精細化管理

（一）優化預算機制，全面預算管理

酒店應加強預算工作的組織領導，明確預算管理體制及各預算執行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制等預算管理組織體系，在股東會、董事會架構下設立預算管理委員會、預算辦公室，明確工作職責，組織預算管理工作的有序進行，采取合適的編制方法，促使各部門、員工積極參與預算編制、實施等全過程。

（二）細化預算編制，設置合理指標

酒店經營管理要實現全面預算的精細化應用，首先要明確企業戰略目標及發展需求，再據以確定預算考核指標，然后編制年度預算。預算編制的過程要結合實際業務情況盡可能細化預算項目，細化預算期間（月、日），分解考核指標至各業務部門、各崗位。

（三）貫徹預算控制，實施滾動預算

預算管理的有效控制是酒店實現精細化管理的有效途徑，在經營管理中，酒店應始終以預算為目標，借助信息科技手段加強過程監督、差異分析等促使日常經營不偏離預算目標。滾動預算是預算目標合理實現的有效手段，是基于已經發生的業務數據，結合可預見的變化而不斷調整的經營成果預測，根據預測結果及時調整經營決策并采取相應措施，確保預算目標的實現。

（四）精準財務管理，反饋經營成果

酒店財務管理應在遵守財政部相關規定的前提下充分考慮行業特性，結合預算項目及指標的設置，合理規范核算內容、項目、核算辦法，加強日常財務管理，及時與業務部門緊密溝通聯系，分析偏差原因，準確及時反饋經營成果，為經營管理層的決策提供數據支撐。

（五）強化績效考核，落實考評監督

績效考核是實現精細化管理的重要保障。薪酬與考核委員會應結合預算指標及薪資架構設置合理的評價體系，包括構建考核指標、分配指標權重、確定績效目標值、計分方法和評價周期、擬訂績效責任書、明確獎懲措施等一系列活動。績效考核應覆蓋經營管理層、部門、崗位等范圍，從激發員工對全面預算管理的積極參與、監督。

（六）綜合風控概念，實現日常控制

風控管理為實現全面預算管理保駕護航。酒店應高度重視日常經營過程中面臨的風險，加強風險管理，建立風險管理手冊，對風險進行有效識別、評估、預警和應對。加強全員風險管理培訓，實現對日常管理工作的有效控制，從而確保預算目標的實現。

四、結束語

綜上所述，酒店經營管理中要實現全面預算管理的精細化應用，就要優化預算機制，設置合理指標，實施滾動預算，落實考評監督，綜合風控概念，實現日常控制，推動酒店經營的精細化管理。

參考文獻：

[1]唐亞琪.全面預算管理在酒店經營管理中的應用[J].環渤海經濟瞭望，2017（8）：97-98.

[2]邵亮.全面預算管理在酒店經營管理中的應用研究[J].納稅，2018（1）：106-106.