建筑企業內部控制存在的問題和對策分析

顧雪婷

摘 要：建筑工程建設較為特殊，具有投入大、風險高以及利益回收周期較長等方面的特點，企業內部控制重要性較為突出，是保證企業運營風險管控與運營管理質量的關鍵手段。但在具體進行內控管理時，還存在著信息滯后、風險防范機制不健全以及會計內控水平提高等方面的問題，對內控效能發揮形成了一定程度的限制，并不利于建筑企業發展。鑒于此，建筑企業加大了對內控問題及其應對策略的研究力度。

關鍵詞：基本原則? 內控? 建筑企業? 會計內控? 風險管理

作為企業經營管理重要組成，內部控制在企業經營目標實現方面有著極為重要的作用。高質量的內控工作，可對建筑企業經營效益提升產生積極影響，能夠在降低舞弊行為的同時，保證企業管理水平以及經濟信息質量。為妥善治理內部控制存在的問題，保障內控工作落實效果，建筑企業需要做好內控原則以及內控問題分析，以便按照問題產生本質原因，展開內控強化操作，進而為建筑企業內控水平提高提供更多有利支持。

一、內控基本原則

（一）廣泛性

建筑企業實施內控體系建設時，需要對建筑工程多樣化特征展開綜合考量。應以企業發展戰略目標為依據，結合企業實際發展情況，在法律法規允許范圍內展開各項內控活動。企業管理層應對企業目前管理水平展開客觀分析，科學展開內控目標設置，將短期目標與長期目標有機融合起來，做好短期目標向長期目標過渡工作，進而保證內控體系廣泛性特征。

（二）重點性

由于建筑企業業務范圍相對較廣，所需展開內控項目數量相對較多，所以為保證最終內控效果，需要確定控制重點內容，應按照輕重緩急展開內控方案規劃，以便實現高質量控制管理模式。如在進行施工質量、稅務以及資金管理時，可通過設置專門管理方案的方式，做好內控準則與要求細化處理。

（三）獨立性

為保障最終內控活動開展質量，需要為內部控制設置獨立空間，保證內控活動開展不會受到其他因素干擾。同時應做好部門之間交流與溝通，科學展開部門協調，以為內控工作順利開展營造出良好環境。

二、內控問題

（一）風險防范機制有待完善

企業經營風險無法完全避免，是客觀存在的。為降低風險影響，需要做好風險防控機制建設，通過對各種有效手段的運用，對風險實施有效預防與管控。但目前部分企業在風險防范、管控機制建設方面，存在一定不足，無法實現對各項風險的有效預測與防控，企業風險管控多以事后處理為主，事前防范能力還需進一步增強。

（二）會計內控機制有待優化

雖然多數建筑企業都在內部設置了會計內控機制，但因為受到多方面因素影響，部分企業內控機制建設與落實，還存在一些問題。一方面，預算管理機制不完善，在考核準則以及其他內容設置方面存在不合理之處，模板性特征較為明顯，與企業實際需求存在一定出入，無法精準展開事前管控;另一方面，控制監督評價機制有待優化，監督機制功能不健全以及機制內部不完善等問題，都對企業財務內控工作開展形成了直接影響，需要改進。

（三）信息交流速度有待提升

信息收集全面性、及時性，會對財務數據以及其他很數據準確性以及時效性產生直接影響，是保證內控工作開展有效性的重要手段。但因為建筑項目較為特殊，項目施工存在著低于跨度大、施工范圍廣以及項目數據多等特點，如果在信息交流平臺建設方面存在問題，就會對信息收集與處理形成嚴重阻礙，數據實效以及準確性很難得到保證，并不利于內控工作開展。

三、內控問題應對建議

（一）優化內部控制環境

實施內控體系建設時，需要做好內控環境優化，以為各項工作開展創造出更多有利條件。一方面，完善內部組織結構，設置專門負責部門以及審計部門，即審計委員會以及監事會，進而利用監事會職能，對高層管理機制展開監督，利用審計委員會對內部運營活動展開審計，做好內控機制評估與建設;另一方面，細化員工職責，做好內部分工，保證控制制度執行順利程度，并做好權責劃分，在出現問題時，及時找到負責人員，防止出現相互推諉問題，保障內控體系開展質量。同時，做好企業氛圍營造，將企業文化、經營理念以及宗旨等，準確傳遞給基層員工，做好員工思想政治覺悟以及職業素養培養，進而為內控工作開展奠定良好民眾基礎。

（二）完善財務內控體系

構建健全財務內控體系需要做好以下幾點：

（1）優化預算管理機制。為妥善解決企業預算機制建設不健全問題，施工單位需要加大對管理制度完善工作的關注度，應通過對預算管理活動的合理運用，做好資金運用以及資金使用把控。可通過設置專門預算管理流程的方式，主抓各項管理活動，科學設置各環節目標資金，進而通過預期和實際對比，準確發現問題根本所在，做好整治。

（2）優化監督評價機制。作為財務內控建設重要內容，監督機制設立合理性會對財務內控有效性產生直接影響。為保證監督評價客觀性、公正性，需要保證審計獨立性，減少人為方面干擾，保證審計結果可靠性。同時需要設置監管層，在涉及所有部門、人員監管時，需要由監管層確定是否需要展開監管。此外還要設置部門相互制約、監督機制，以為監督工作高質量落實提供更多助力。

（3）優化控制評價機制。以績效評價為例。企業可運用績效評價優勢，對每一環節工作程度展開考核，明確預期目標與實際完成情況之間差距，進而按照差距確定后續處理措施。同時需要運用績效評價，展開內控措施影響因素提取與分析，做好人員工作效率考核，進而為企業內控措施完善提供可靠保障。

（三）提升風險預防水平

風險管控是內控管理重要內容，建筑企業需要做好風險防范機制建設與完善，應在實踐過程中不斷對各項機制展開分析，明確機制執行具體問題，并對問題展開針對性補充與改進，打造出高質量、高水平風險防范體系。同時需要加大風險前期防范力度，應按照預防為主原則，通過對大數據技術以及云計算等技術的合理運用，及時發現數據異常，并做好分析，確定是否會出現風險，及時扼殺各項潛在隱患，進而將風險發生可能性控制在最低。企業不僅要盤活內部資產，通過外租設備以及對老舊設備展開折舊處理等方式，拓展自身經濟來源，不斷增強自身抗風險能力，同時還要通過購買保險等方式，展開風險轉移，減輕企業自身風險承擔負擔，從而通過對保險的合理運用，為廣大員工人身安全以及企業經營安全提供可靠保障，避免在意外發生時，企業需要擔負全部責任，減輕企業壓力。

（四）增強人員之間溝通

在進行建筑企業項目分散、人員不集中問題處理時，可通過對信息化技術的合理運用，構建起高效、及時信息溝通平臺，以對員工之間溝通形成有效促進。一方面，通過對微信以及QQ的運用，建立信息溝通群，及時在群內展開信息傳達、人員交流以及其他方面工作，應利用平臺將內控相關信息及時傳遞給所有員工;另一方面，設置部門之間溝通渠道，保證項目部間溝通暢通性，以為各流程高效開展提供可靠溝通方面保障。像部門間原材料調撥、采購發貨等，均可通過有效溝通高質量展開。部分企業喜歡運用聚餐、年會等手段促進員工之間的交流，對員工日常之間交流關注度相對較低，可能會出現員工之間溝通不暢以及不愿意主動溝通的狀況，部分員工還是維持著原來的人際關系，與預設溝通目標并不相符。所以企業需要加大對員工日常溝通的重視程度，可通過構建員工自我展示平臺的方式，將員工一些基本資料上傳到平臺之中，并定期組織各項文娛活動，從而達到有效增進員工之間感情的目標，保證企業內部人員團結程度，確保人力資源作用與價值可以得到更好地發揮。

四、結束語

現代建筑領域企業之間競爭極為激烈，企業想要從中脫穎而出，不斷增強自身綜合實力，需要做好內部控制管理。各企業需要在對內控活動開展原則展開深入分析的基礎上，結合內控問題產生原因，以問題為導向，科學展開問題應對策略編制。應通過對強化內控環境以及提升財務內控機制水平等手段，實現對各項內控問題的妥善處理，確保內控工作效能可以得到充分發揮，內部控制效果可以達到預期目標，進而為建筑企業長久性發展奠定扎實基礎。

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