研究院資金管理內控體系建設探索

鄭佳濱

摘 要：本文通過識別C研究院資金管理內控體系建設中存在的問題，提出有借鑒意義的建議，防范和控制資金風險，提高資金使用效益，進而健全、完善資金內部控制管理體系。

關鍵詞：資金管理? 內部控制? 軍工科研事業單位? 資金預算? 績效評價

一、資金管理內部控制存在的問題

（一）資金管理風險意識薄弱

由于C研究院資金管理內部控制體系建設起步較晚，缺乏資金內控優先的理念和意識，另外，由于其科研生產、資金管理內部控制未能有效融合，對科研生產過程中暴露的資金內控問題及在流程中產生的風險就無法得到及時的發現與修正。

（二）資金預算控制尚需完善

由于基礎數據不完備等因素，影響了C研究院預算管理的事前和事中控制功能的發揮。在資金預算編制過程中，一些長期隱性存在如物資采購、生產投入等結構性問題逐漸顯性化，這也是資金預算內部控制管理未能執行到位所產生的后果，因此相關的資金預算管理制度需要結合內部控制制度進一步完善。

（三）資金營運不暢，兩金占比較高

一是C研究院計劃管理體系管理略顯粗放。在確定年度計劃后，未能及時對涉及產品投入數量、庫存數量、當年需求數量等進行有效控制。二是C研究院應收款項占比較高。由于受到產品交付進度、產品質量、返修等因素影響，使得應收賬款的回收期變長，進而降低資金使用效率，影響其盈利能力。

（四）信息系統共享性差，溝通反饋不暢通

C研究院的信息溝通與共享系統還未能有效建立。比如資金預算系統尚未建立，仍停留在表格對賬、表格匯總階段，對于資金管理內控執行過程中存在的問題，若未能及時有效的溝通與反饋，也將影響其資金管理內部控制執行的有效性。

（五）監督機制不完善，內控因素在績效考核比重有待提升

C研究院資金管理內部控制體系的構建有待完善，主要表現在監督與評價考核等方面，具體來講：第一，監督不到位;第二，子公司財務監管不足;第三，雖建立了獎懲制度和評價體系有待完善。

二、C研究院資金管理內部控制改進建議

（一）加強內部控制環境建設，提升員工內部控制思想意識

C研究院應加強全員內部控制意識，并通過多媒體形式將內部控制的理念傳遞給全院員工。同時，提升員工對內部控制的重視程度，開展一些以資金管理內部控制為主題的內部控制征文活動;加強員工職業素養和勝任能力;優化治理結構，為其營造一個良好的內部控制環境。

（二）完善資金預算管理體系，強化資金管理控制

第一，要制定資金預算風險管理的內部控制約束機制，把預算考核與員工績效考核緊密銜接;第二，加強資金預算編制管理，使之能夠科學合理的指導預算;第三，要將現金流量控制作為預算控制的核心，確保資金運用權利的高度集中，降低財務風險;第四，降低資金預算的彈性，保證資金預算的落實和內部控制目標的實現;第五，加強資金預算信息化建設，完善資金預算信息共享平臺。

（三）狠抓“兩金”清理，提升資金使用效率

C研究院應重點盤活存量資產，嚴格控制增量資產占用，實現兩金資產占用規模逐步改善。一是做好庫存管理;二是物資計劃實現閉環管理，完善物資的補廢管理流程;三是重點清理盤活三年以上庫存材料;四是加強客戶信用管理，加大貨款回籠力度。

（四）建立健全信息共享平臺，完善反饋機制

C研究院應不斷開發新的適合內部控制風險管理需要的信息系統，以形成涵蓋C研究院資金管理內部控制系統各環節的風險管理信息系統。加強部門間協作與溝通，通過設立部門反饋意見專用郵箱等方式，建立完善的信息交流和反饋機制。

（五）改善監督機制，完善績效考核體系

C研究院應保持內部審計的獨立性，形成對科研生產活動的動態監控機制，及時發現資金內部控制中的風險和隱患。同時，只有引入資金管理內部控制績效評價指標，并從籌資活動、投資活動、營運活動中開展，才能使得C研究院的管理層更加重視資金內部控制制度的建設與完善，更好促進C研究院資金管理水平。

三、結束語

C研究院作為軍工科研事業單位，其資金管理內部控制仍不完善。筆者以內部控制五要素為主線，闡述與分析其資金內部控制存在的問題，并提出了相應改進建議，以期能為其更好的實現可持續發展提供借鑒意義。

參考文獻：

[1]李天劍，高迪.企業內部控制的發展及其新思考[J].會計研究，2008，07.