如何做好施工企業基層項目的《財務狀況分析報告》

尹和軍

摘 要：施工企業下屬的項目部是一個基本單元的核算主體，需單獨核算盈虧，從前期入場的資金投入，到貫穿整個施工過程中的計價撥款、收入支出以及最終的工程結算，有一套完整的會計核算準則。它雖然與其他核算實體相比經濟規模小、核算期限短，但“麻雀雖小五臟俱全”，所以我們要及時掌握項目的運轉情況，就要掌握各類數據臺賬，如計價撥款、項目盈虧、債權債務、資金收支、稅費管理等方面進行統計，對數據加工、整理，得到項目真實的財務狀況。那么如何準確把握項目的真實的財務狀況？這就需要我們基層財務人員對收集到的數據進行梳理和分析，并出具《財務狀況分析報告》。該報告分文字敘述和附表兩大部分，每一個部分又進行了細化、定位和明確，從而形成了一個相對完整的財務綜合分析系統，最大限度的反映出項目在某一個會計期間真實的財務狀況，為項目管理者決策提供可靠的依據。

關鍵詞：項目? 財務? 狀況? 分析? 決策? 依據

施工企業下屬的項目部是一個基本單元的核算主體，需單獨核算盈虧，從前期入場的資金投入，到貫穿整個施工過程中的計價撥款、收入支出以及最終的工程結算，有一套完整的會計核算準則。我們發現雖然它與其他核算實體相比經濟規模小、核算期限短。根據我多年在基層項目從事財務工作的經驗可以證明，做好每月的財務狀況分析報告是項目管理中一項十分重要且有效的內控手段。它不但能夠提升項目的管理水平，而且能不斷夯實會計基礎資料，最終達到為項目管理者提供可靠的決策依據的目的。下面我就這個報告的目的、原則、存在的問題以及如何做好財務狀況分析報告，并結合自己在實踐中的一些體會，從以下幾個方面跟大家一起交流、分享。

一、編制《財務狀況分析報告》的目的

一是為項目管理者提供可靠的決策依據。我們想了解一個項目管理的基本情況，財務數據是十分關鍵的信息，所以項目管理者只有先掌握真實的財務狀況，然后才能發現問題，找到解決方法，并做出可行的決策。比如我們可以對人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費等數據進行橫向縱向分析對比;還可以利用圖表功能對成本費用所占比例的變化趨勢進行橫向縱向分析對比。如果發現數據異常，就要立即查清具體原因，做到尋根溯源，并采取相應的措施加以應對。如從施工方案的優化、管理制度的執行、績效考核的落實等方面著手，想方設法堵塞成本管控的漏洞，不斷提高項目管理水平，防止利益流失，使項目管理始終運行在一個良性循環的軌道上。

二是真實記錄項目經濟運行的軌跡。我們財務人員的日常工作就是及時收集和匯總各類數據，通過會計準則所規定的方法對數據進行梳理和加工，用數據記錄和繪制出項目經濟運行的軌跡，并最終形成財務狀況分析報告，及時向管理者匯報。

三是可以不斷夯實財務基礎資料。原始的會計基礎資料決定了后續信息的準確性，在收集和匯總數據的過程中，我們也可以在梳理和分析當中發現會計基礎資料存在的不足和短板，并不斷完善它、規范它，從而達到規避各類風險的目的。

二、編制《財務狀況分析報告》的原則

“不做假賬”是會計從業人員的基本職業道德和行為準則，所有會計人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠。根據會計信息質量要求中的可靠性，要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整，不能故意粉飾財務狀況，造成數據失真。

一是要確保數據的來源一定要可靠。我們現在通過財務“久其”系統核算，數據的可靠性比以往在很大程度上得到了提升。雖然我們不厭其煩地要求各部門及時、準確的采集各類數據，但因各種因素的影響還是會存在跨期入賬的情況，比如一些材料在消耗環節出現問題，材料在施工現場已經使用了，但可能由于單位與供應商未談妥價錢而未入賬，或是因為施工現場物資管理人員工作失誤沒有及時統計上來，都會造成當期發生的一些材料成本未及時入賬，從而違反了權責發生制的原則，使財務賬面的數據無法真實反映財務狀況。像這類情況在實務操作中會遇到很多，這就要求我們的各個業務部門通力協作，保質保量的完成，一起把數據收集上來，為項目管理者能夠掌握真實的項目財務狀況奠定基礎。

二是要堅持做到真實反映財務狀況的原則。作為基層財務人員，對一線提供的數據都具有很強的敏感性和良好的職業判斷，要善于去辨別數據真偽，對數據的分析要有嚴謹的、務實的、負責任的態度，充分發揮我們的專業優勢，抽絲剝繭地把項目真實的財務狀況分析出來，客觀地把實際情況反映給項目管理者，在日常的工作中要時刻以高度的責任心和使命感，為企業的發展保駕護航。

三、目前財務狀況分析中存在的問題

（一）由于我們提供的原始數據缺乏真實性、可靠性，導致項目管理者對對成本分析結果造成誤判

一是收集原始數據的渠道不暢通。從施工現場、工區到業務部門，最終把數據匯集到財務部門，在這個數據傳遞的過程中，如果任何一個環節出現問題，都會導致數據出現偏差。數據的傳遞在技術操作上是沒有什么難度的，最重要的原因是提高業務人員的責任心。

二是對財務數據反映出來的情況不夠重視。部分基層項目管理者及其他業務部門人員對財務工作從思想認識上就出現了偏差，片面的認識是導致財務數據反映出的項目狀況，沒有引起他們足夠重視，并采取相應的措施，從而導致決策出現失誤。

三是我們財務人員自身水平有限。拿不出讓管理者信服的資料，導致他們對財務人員提供的數據產生了懷疑，并質疑報告所分析出的結果是否真實。長此以往，財務管理的作用就被“邊緣化”。

（二）基層業務人員水平有待提高

一是非專業的人干專業的事，缺乏對新知識的學習意識。一方面很多項目都是匆忙組建人員上場的，缺乏專業人才，所以他們在提供數據的時候，就會存在與財務部門要求的數據口徑、標準規則都迥異的問題，從而造成數據銜接錯誤的現象屢見不鮮。另一方面表現在學習新知識方面的意識不強，尤其是施工企業在“營改增”之后，其他業務部門的人對增值稅基本的認知還處于表面，缺乏主動去學習相關業務知識的意識，大部分人認為這都是財務部門的事情，即便是組織了培訓也是流于形式。

二是業務部門之間相互溝通不夠，數據收集存在困難。工程、計劃、物資、辦公室等部門往往是各自為政，對于各自的業務數據沒有建立臺賬，并及時與相關部門進行核對，導致數據銜接出現偏差。比如財務部門要求他們提供的計價是扣除管理費、增值稅的，他給你提供的是包含的;比如物資部不知道計劃部提供的計價中是否還有沒有扣掉材料、電費等情況，從而造成數據失真。

三是業務人員對現場施工情況了解不夠。比如施工現場的工班干了什么活、什么時間干的、多少個臺班等信息，這些如果沒有留存原始記錄和及時登記臺賬，可能就會出現重復計價的問題，加上工區和相關業務部門之間缺乏溝通，環節中的鏈條出現斷檔，造成數據失真。

四是其他部門配合財務部門工作的態度有待改善。每逢月末或季末，都必須經過財務人員苦口婆心的“索取”才能獲得相關原始資料，即便是收集到的數據也缺乏準確性。比如其他部門提供的數據，可能沒有任何依據，都是大概有、可能有、或者有，想怎么報就怎么報，所提供的數據與上期的數據沒有最基本的邏輯性、連貫性。

（三）財務狀況分析報告目前促進和提高項目管理的作用有限

一是部分基層項目管理者不關注財務部門提供的財務狀況分析報告，他們可能認為計劃部門或其他部門提供的數據更可靠更準確。

二是我們財務人員本身不重視這項工作。平常都是應付了事，不求質量，久而久之財務分析報告就成了廢紙一堆。

三是目前項目基層管理者對這項工作的重視程度不夠，對各個業務部門的協調流于形式。

四、如何做好《財務狀況分析報告》

我根據自己多年在基層項目財務工作的經驗，總結出了一套名叫《財務狀況分析報告》的模板，它是通過數據梳理和文字分析相結合的方式來反映一個項目某個會計期間的財務狀況。依次由封面、目錄、分析報告以及附表等組成的，由這些資料形成一個完整的數據分析體系，其中的excel表之間是相互關聯的、相互印證的（設置了公式鏈接/超鏈接），突出其較強的邏輯性和準確性。首先要通過采集某個時間節點的賬面數據，同時在附表中設置了“調整”欄，把未及時入賬的收入、成本及費用全盤考慮進去，從而就能夠達到真實和全面的反映項目整體財務狀況的目的。報告的主要內容如下：

一是word形式分析報告。這是文字和數據結合敘述的部分，根據“附表”分析后的數據詳細闡述項目的財務狀況。主要包括：計價撥款、項目盈虧（含潛盈、潛虧）、債權債務、資金收支、稅費管理、“久其”系統運行、存在的問題、提出的建議（或采取措施）等情況，囊括了項目所有與財務相關的數據，并通過配有原因分析、圖表說明等手段，使報告的內容通俗易懂，利于相關管理者容易理解。

二是excel形式附表。附表的功能是進行前期原始數據的采集、歸類和分析，主要起到了對數據進行“梳理”和“加工”的作用，從而得到我們需要的數據信息，同時可以配置少量的文字說明，每個表格都設置了相應的計算公式，并且在表與表之間都設置公式鏈接。主要包括：主要財務情況表（匯總）、資產負債表、利潤表、本級經費開支情況表、會計分錄調整表、未入賬成本費用統計表、安全生產費支出臺賬、研發費用明細表、債權債務統計表、資金收支統計表、未入賬租賃費統計表、計價撥款明細表、與上級單位往來情況、增值稅及地方附加稅統計表、外欠款臺賬等表格，財務人員可以根據本項目的實際情況增加相關的表格。

上面描述的兩大部分，每一個部分又進行了細化、定位和明確，從而形成了一個相對完整的財務綜合分析系統，最大限度的反映出項目在某一個會計期間真實的財務狀況，為項目管理者決策提供可靠的依據。

五、《財務狀況分析報告》對提高基層項目管理水平有哪些效果

（1）定期做好財務數據的梳理工作，及時掌握財務狀況，為項目管理者科學決策提供可靠的依據。

（2）提高項目風險的管控能力，針對出現的問題和潛在的風險，及時采取措施，把問題消滅在萌芽狀態，把風險的危害性降到最低。

（3）財務狀況分析報告具有預先示警的作用。如果發現數據異常，并立即查出原因，就可以及時做出決策，加以應對。

（4）現在外部審計和檢查越來越多，及時把數據進行有效的歸集，應付各類檢查就輕松自如，不必在檢查組要求提供數據的時候手忙腳亂了。

（5）辨別項目真實財務狀況，有助于企業高層掌握基層項目的真實盈虧情況，避免造成誤判。

六、結束語

以現在我國財經的發展，在提高財務人員的業務水平的同時，還可以不斷創新工作方法和拓展工作思路，讓財務工作變得更加輕松更加有意義。

參考文獻：

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