事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題探究

高衛(wèi)衛(wèi)

摘 要：近年來，隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國現(xiàn)階段已經(jīng)加大了公共財政方面的投入，這一項舉措也突出了事業(yè)單位在公共管理中的作用。使得事業(yè)單位的地位越來越重要。因此，事業(yè)單位更需要對其內(nèi)部控制進行加強，而要做到這點的基礎(chǔ)就是加強財務(wù)的內(nèi)部控制。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制對于事業(yè)單位資產(chǎn)的穩(wěn)定運行具有舉足輕重的作用，其也在一定程度上影響著事業(yè)單位各職工的工作效率以及質(zhì)量。為了促進我國事業(yè)單位在公共服務(wù)活動中不斷發(fā)揮其作用，在事業(yè)單位中進行財務(wù)內(nèi)部控制就顯得尤為必要。本文就事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義進行了闡述，并針對其中出現(xiàn)的問題做出討論。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 財務(wù)控制? 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)部控制可以有效保證單位資金的完整性。事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地提高單位對于財務(wù)的管理水平，在這個過程中要完善相關(guān)的管理規(guī)章制度，對事業(yè)單位的全體員工甚至是對領(lǐng)導(dǎo)都要有一個具體的約束，避免事業(yè)單位出現(xiàn)資金浪費的情況。利用科學(xué)的方法進行內(nèi)部資金的整理以及收集，避免事業(yè)單位進行盲目的投資，避免事業(yè)單位的資金出現(xiàn)風(fēng)險，保證單位財產(chǎn)的安全。財務(wù)內(nèi)部控制還可以保證事業(yè)單位財務(wù)信息的可靠性。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制，需要加強部門管理，對財務(wù)工作人員的職責(zé)進行明確的劃分，保障財務(wù)管理的職權(quán)分散，加強部門之間的相互制約。財務(wù)內(nèi)部控制可以有效地促進財務(wù)管理制度的完善。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏預(yù)算管理，審計工作難以開展

受到現(xiàn)有的財政預(yù)算管理的制約，事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)控制度方面有所偏差。經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展困難重重，其主要表現(xiàn)在一下兩個方面：其一，在實際工作中，事業(yè)單位的員工離職之后才會進行審計，這種審計制度很容易造成審計工作的被動性，并且即使是未經(jīng)過審計的職工依然可以進行升職，這樣對查出問題從而進行處理是極為不利的。其二表現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任的劃分。對職工的責(zé)任難以進行界定，這就在一定程度上影響審計工作的開展，很難做出明確的審計評價。

（二）事業(yè)單位資金業(yè)務(wù)存在的問題

事業(yè)單位在資金業(yè)務(wù)方面主要有一下三個方面的問題：其一，事業(yè)單位的崗位不夠完整。目前，很多事業(yè)單位的崗位并不完整，一些事業(yè)單位的出納人員既辦理資金支付又經(jīng)營賬務(wù)處理，并且甚至可能與銀行之間進行對賬也是由出納人員進行完成，這些業(yè)務(wù)應(yīng)該分屬于不同的崗位，并且需要不同的專業(yè)工作人員來處理。這些工作都由同一個員工來完成的話，很容易導(dǎo)致事業(yè)單位的資金出現(xiàn)問題，比如被挪用甚至是貪污。其二，事業(yè)單位的銀行賬戶管理不善。一些事業(yè)單位不能及時的對規(guī)定賬戶以外的賬戶進行銷戶，導(dǎo)致事業(yè)單位賬戶過多，這就很容易導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部工作人員進行資金轉(zhuǎn)移，形成賬外賬，這種現(xiàn)象的產(chǎn)生也很容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的滋生。其三，事業(yè)單位的資金清查制度不完善。一些事業(yè)單位對于資金的核查控制還不夠嚴格，沒有對本單位的現(xiàn)金以及銀行賬戶的額度進行定期或者不定期的檢查，對單位的款項沒有詳細的了解，這些都很容易導(dǎo)致資金被挪用甚至是貪污的現(xiàn)象。

（三）缺乏財務(wù)管理體系以及風(fēng)險評估體系

事業(yè)單位要進行財務(wù)內(nèi)部控制就需要一套科學(xué)的精細化的財務(wù)管理體系，要建立科學(xué)的財務(wù)管理制度。在實際情況中，很多事業(yè)單位的財務(wù)管理體系尚且還不算完善，并且基本都屬于粗放型管理，這對于事業(yè)單位內(nèi)部的財力物力以及人力都是一個極大的浪費。風(fēng)險評估是事業(yè)單位進行財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，而事業(yè)單位的重要資金來源還是財政撥款，這就對事業(yè)單位在風(fēng)險評估方面有了極大的限制，這就主要表現(xiàn)在：其一，缺少有效地風(fēng)險評估機制，事業(yè)單位需要有效地降低財務(wù)風(fēng)險就需要建立嚴格的風(fēng)險評估機制，但是就目前而言，很多事業(yè)單位并沒有建立有效地風(fēng)險評估機制，因此，就會使得事業(yè)單位在進行重大決策時會有較大風(fēng)險。其二，一些事業(yè)單位沒有進行風(fēng)險評估。一些事業(yè)單位即使存在風(fēng)險評估體系，但是在執(zhí)行時，并不按照體系的規(guī)定或者在根本上就忽視了風(fēng)險評估體系，這就很容易對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生極大的影響。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)的有效對策

（一）加強預(yù)算管理，健全審計制度

預(yù)算管理是整個財務(wù)管理的核心，其貫穿整個事業(yè)單位的全部業(yè)務(wù)活動。事業(yè)單位要實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標就需要對預(yù)算管理進行實質(zhì)性的加強，這也是事業(yè)單位各項事業(yè)可以健康發(fā)展的重要保障。在進行預(yù)算管理時，要在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，盡可能的做到精細化，特別是在支出方面，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，具體的核定出額度，明確事業(yè)單位的每項資金的用途與適用方向。在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要加強預(yù)算的約束，在支付環(huán)節(jié)要加強預(yù)算的執(zhí)行力度，防治預(yù)算不準確的現(xiàn)象出現(xiàn)。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度，需要單位領(lǐng)導(dǎo)加強自身內(nèi)部審計意識，要在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立專門的審計組織，要對其中的每一個工作人員進行明確的責(zé)任劃分，對事業(yè)單位內(nèi)部定期進行審計工作，及時的發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題并提出解決的辦法。

（二）對資金業(yè)務(wù)問題的改善

其一，實行崗位分離機制。保證事業(yè)單位的全體員工不能身兼數(shù)職，要求對每一位工作人員的職責(zé)都有明確的劃分，對事業(yè)單位的資金進行更好的管理，避免出現(xiàn)挪用公款等現(xiàn)象。其二，對銀行賬戶進行嚴格審查。對規(guī)定以外的銀行賬戶進行銷戶，避免私設(shè)賬外賬以及事業(yè)單位個別人員存在“小金庫”等的現(xiàn)象。其三，加強資金核查控制。事業(yè)單位要建立完整的資金核查制度，加強對單位的現(xiàn)金以及銀行賬戶進行不定或者不定期的審查，加強銀行對賬管理，核查單位每一筆支出的去向，發(fā)現(xiàn)問題及時的進行整改，避免管理方面的漏洞。

（三）加強內(nèi)控制度體系，加強審計與監(jiān)察

事業(yè)單位由于自身的獨特性，在建立內(nèi)部控制體系時要充分結(jié)合自身的特點。一方面，事業(yè)單位要建立完善的人事制度，保證在實際工作中可以合理的進行分工，確保在事業(yè)單位經(jīng)營過程中人人都有事可做，保證單位內(nèi)部互相監(jiān)督，避免濫用私權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。另一方面，完善預(yù)算審批與預(yù)算控制機制。事業(yè)單位要通過建立完善的預(yù)算制度，有效地將內(nèi)部財政預(yù)算與外部財政預(yù)算結(jié)合起來，加強事業(yè)單位預(yù)算管理工作的有效進行，保證工作的規(guī)范與有序，加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的管理水平。事業(yè)單位還要加強自身的風(fēng)險評估，在這個過程中，事業(yè)單位要建立完善的風(fēng)險評估體系，并且制定相應(yīng)的制度以督促每一個單位內(nèi)部員工都要按照標準的制度來進行執(zhí)行，加強財務(wù)內(nèi)部控制。事業(yè)單位還要配合審計部門的審查，促進單位內(nèi)部的各項工作都可以有效科學(xué)的進行，要建立有效的監(jiān)督制度，幫助事業(yè)單位進行風(fēng)險的預(yù)判，對單位財務(wù)內(nèi)部控制起到重要的促進作用。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位要全面深刻地認識到單位內(nèi)部控制的不足之處，提升財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，提高財務(wù)管理效率，確保事業(yè)單位的各項工作都能夠有效的進行，保證事業(yè)單位的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]胡亞萍.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制完善探析[J].財經(jīng)界，2016.