做好村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作的思考

馮瑞

摘 要：對于農(nóng)村來說，其金融體系組成與金融市場的主要部分就是村鎮(zhèn)銀行，這也是新農(nóng)村經(jīng)濟建設的重要基礎，保證了城市與農(nóng)村各個地區(qū)協(xié)調發(fā)展。但隨著新農(nóng)村建設步伐加快，村鎮(zhèn)銀行規(guī)模逐漸增大，這給其內(nèi)部審計工作帶來了諸多難題，嚴重影響了村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作的實效性。本文簡述了當下村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題，并就如何做好村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作記性了具體分析。

關鍵詞：村鎮(zhèn)銀行? 內(nèi)部審計? 問題與措施

農(nóng)村建設速度隨著我國經(jīng)濟的飛速提升逐漸增加，無論是農(nóng)村村民的日常生活質量，還是村鎮(zhèn)銀行規(guī)模都在新農(nóng)村建設浪潮中有了極大地改善。而作為決定村鎮(zhèn)銀行金融活動規(guī)范性與銀行發(fā)展能力（改為質量）的內(nèi)部審計工作卻隨著銀行規(guī)模的逐漸擴大面臨著諸多問題，極大的影響了銀行的服務質量與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展速度。為此，應就其中經(jīng)常出現(xiàn)的主要問題結合實際情況進行深入探究，以保證內(nèi)部審計工作的規(guī)范性與完整性。

一、當下村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）對于村鎮(zhèn)銀行來說在審計體系中依然存在著較多的薄弱流程

當下，隨著經(jīng)濟建設步伐逐漸加快，農(nóng)村的村鎮(zhèn)銀行數(shù)量以及各個區(qū)域的覆蓋率逐漸增大，村鎮(zhèn)銀行的主要工作在于其能夠強化村鎮(zhèn)銀行經(jīng)濟發(fā)展能力的同時規(guī)范內(nèi)部金融操作流程，這也是內(nèi)部審計的工作重點之一，經(jīng)濟的增長速度也在這一過程中隨著內(nèi)部審計工作的深入不斷變化，是村鎮(zhèn)銀行發(fā)展重要基礎。但在村鎮(zhèn)銀行發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作也面臨著諸多挑戰(zhàn)，其獨立性原則在實際工作時由于相關管理制度的嚴重缺乏使得工作有著諸多限制，包括獨立監(jiān)督、獨立建議以及獨立決策等，再加上大部分村鎮(zhèn)銀行規(guī)模并不大，為此并不重視經(jīng)濟發(fā)展的關鍵點，逐漸削弱了內(nèi)部審計職能，導致村鎮(zhèn)銀行整體的金融業(yè)務水平降低。

（二）信息不對稱與監(jiān)管不全面加大了內(nèi)部審計難度

村鎮(zhèn)銀行中大量的管理環(huán)節(jié)，例如內(nèi)部審計體系垂直管理、公司治理結構、銀行內(nèi)部控制以金融業(yè)務獨立性等都在內(nèi)部審計實效性不強的情況下在各個環(huán)節(jié)存在諸多不利于后續(xù)發(fā)展的問題，無論是內(nèi)審信息不對稱還是業(yè)務連續(xù)性無法保證，都極大的影響著農(nóng)村經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。部分村鎮(zhèn)銀行在發(fā)展中，尤其是銀行有關警容制度的發(fā)展過程中，存在諸如監(jiān)管權限分配不明晰、產(chǎn)權結構不規(guī)范等，導致村鎮(zhèn)銀行金融基礎遠遠小于城市銀行，因而難以實現(xiàn)監(jiān)管體系作用全面發(fā)揮的效果。村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作中，信息不對稱與監(jiān)管不全面在增大村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作難度的同時，也由于相關管理制度的缺失與審計環(huán)境的下降使得村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作質量與成效嚴重降低。

（三）在村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部出現(xiàn)的各類有關內(nèi)部審計的風險問題

在新農(nóng)村建設相關政策措施的帶領下，農(nóng)村的金融市場也在快速發(fā)展。隨著其業(yè)務規(guī)模的逐漸擴張，各項金融業(yè)務的發(fā)展速度明顯跟布行內(nèi)部審計制度的實際需求，雙方的對接融合也在審計環(huán)境下降的情況下出現(xiàn)了諸多問題，包括內(nèi)部審計將制度不規(guī)范導致的金融交易出現(xiàn)違規(guī)操作，或是內(nèi)控意識過差導致等都是村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計風險增加的主要原因。在金融業(yè)務中，風險因素的識別與控制非常有必要，但當下內(nèi)部審計制度依然存在著流于形式等相關問題，極易產(chǎn)生金融交易活動違法等問題。村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計工作在實際進行時應具有客觀性、完整性與清晰性較強的建設特點，但目前的審計工作由于缺乏必要的約束使得審計失敗（改為質量不高）的概率大大增加，極大的影響了工作的后續(xù)展開。

二、做好村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作有效措施

（一）完善內(nèi)部審計職能，提升內(nèi)部審計的獨立性

由于當下商業(yè)銀行內(nèi)部審計職能已經(jīng)轉變，包括審計咨詢與審計管理兩大重要環(huán)節(jié)，為此應在村鎮(zhèn)銀行開展相關工作，例如強化金融活動管理或是擴展金融業(yè)務時重點注意內(nèi)部審計獨立性的保證。首先要強化內(nèi)部審計制度建設，并促進內(nèi)部審計與村鎮(zhèn)銀行各類金融業(yè)務的融合與對接，使之具有實時監(jiān)督的重要功能;其次應在保證銀行服務水平的同時，挖掘內(nèi)部審計工作中的利與弊，強化管理咨詢水平的同時找出金融市場信息不對稱的根本原因，并結合銀行實際情況制定相關管理制度從而降低銀行發(fā)展過程中的金融風險。

（二）內(nèi)部審計工作要重視風險導向并控制審計風險

村鎮(zhèn)銀行風險導向不僅在于控制審計實施風險，同時也要注意村鎮(zhèn)銀行金融市場的整體形勢，從而在提升內(nèi)部審計工作效率的同時完善內(nèi)控制度的有效措施。村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計風險因素主要來源于內(nèi)部控制體系，其不完善與不規(guī)范的特點嚴重影響日常審計工作，提升了風險發(fā)生概率。針對這一問題，首先應規(guī)范村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理結構，注意權限的合理分配以提升工作效率;第二是要完善銀行內(nèi)部控制管理體系，強化金融基礎從而提升各類金融業(yè)務的規(guī)范性，增加不同職能部門間的約束力;第三是要深化風險規(guī)避與防范的目標，尤其是內(nèi)部審計實施前應明確風險防范的根本目標，建立牢固的針對內(nèi)部審計的工作支撐。

（三）內(nèi)部審計相關標準與業(yè)務標準建立的必要性

對于村鎮(zhèn)銀行來說，想要保證內(nèi)部審計的工作效果，首先要建立其有關工作流程的相關標準，以進一步規(guī)范工作流程。首先是要規(guī)定好村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)審職能定位，并分配好各級管理部門的權限，尤其是業(yè)務標準的基本依據(jù)，需要各級管理人員重點關注;第二是要分析當下內(nèi)部審計工作流程與主要的工作環(huán)節(jié)，分析其中是否存在不符合村鎮(zhèn)銀行金融發(fā)展特點的因素，發(fā)現(xiàn)有增大村鎮(zhèn)銀行金融風險的環(huán)節(jié)應重點優(yōu)化。在結合銀行工作的實際情況后制定各項業(yè)務規(guī)范，從而細化內(nèi)部審計標準，包括定額與業(yè)務計劃等。

三、結束語

綜上所述，由于內(nèi)部審計工作時新時期提升業(yè)務效率的關鍵環(huán)節(jié)，想要完善金融交易風險管理并強化內(nèi)部管理控制建設就必須要在內(nèi)部審計工作規(guī)范性與完整性特點均具備的情況下保證村鎮(zhèn)銀行穩(wěn)定發(fā)展。另外，提升內(nèi)部審計工作實效性同樣是強化內(nèi)部審計工作獨立性并降低運行風險的前提，在新農(nóng)村建設速度逐漸加快的情況下轉變審計職能并了解到業(yè)務標準與審計規(guī)范的重要意義是村鎮(zhèn)銀行持續(xù)發(fā)展的堅實基礎。

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