政策跟蹤審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型引入EECCAA規(guī)則的探討

■ //馬 兵 邴亞卿

一、引言

十九大之后中國(guó)經(jīng)濟(jì)邁入一個(gè)全新的時(shí)代，“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”等信息技術(shù)備受青睞，對(duì)數(shù)據(jù)處理的要求越來(lái)越高，審計(jì)領(lǐng)域同樣也不例外。政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)運(yùn)行中為實(shí)現(xiàn)國(guó)家目標(biāo)所指定的具體任務(wù)，對(duì)政策貫徹落實(shí)的跟蹤審計(jì)是國(guó)家審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理的重要方面。審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)是對(duì)政策全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，包括政策制定、政策執(zhí)行、政策落實(shí)、政策整改各個(gè)階段，審計(jì)過(guò)程耗時(shí)、費(fèi)力，政策跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)要關(guān)注數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)及時(shí)處理來(lái)實(shí)現(xiàn)政策從制定到貫徹落實(shí)全過(guò)程的監(jiān)督。主動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)中ECA規(guī)則的主動(dòng)反應(yīng)特性能夠主動(dòng)的識(shí)別審計(jì)過(guò)程中各事件的發(fā)生，并通過(guò)預(yù)先設(shè)定的程序進(jìn)行自動(dòng)處理，及時(shí)提供預(yù)警信息，更好的實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)，為了實(shí)現(xiàn)這種動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的審計(jì)方式，本文擬利用ECA規(guī)則來(lái)設(shè)計(jì)政策跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型，以期提高審計(jì)效率，優(yōu)化審計(jì)結(jié)果。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）政策跟蹤審計(jì)的相關(guān)研究

近年來(lái)，我國(guó)在政策跟蹤審計(jì)方面的研究主要有三方面的內(nèi)容：一是政策跟蹤審計(jì)的分行業(yè)審計(jì)。楊鋒輝（2012）提出政策跟蹤審計(jì)的著力點(diǎn)應(yīng)對(duì)民生、經(jīng)濟(jì)、文化等領(lǐng)域展開(kāi)，并提出了相關(guān)的對(duì)策思考，并以企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付為例進(jìn)行了政策跟蹤審計(jì)的實(shí)證，從審計(jì)做法、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)成效等方面進(jìn)行了分析。二是分階段開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)。熊建華等人（2014）將績(jī)效審計(jì)和全過(guò)程政策跟蹤審計(jì)相結(jié)合，以柳州市縣區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐為例，揭示了項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問(wèn)題并提出了保障措施。三是實(shí)施分層次的政策跟蹤審計(jì)。宋依佳（2012）認(rèn)為國(guó)家重大政策的跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)具有明晰的層次性，主要包括政策本身是否具有執(zhí)行力、科學(xué)性和協(xié)調(diào)性以及能否提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。朱智鴻（2016）通過(guò)闡釋政策審計(jì)與國(guó)家治理和審計(jì)免疫系統(tǒng)的內(nèi)在邏輯關(guān)系，提出了政策跟蹤審計(jì)應(yīng)秉持的理念原則，并提出了相關(guān)的路徑建議。

（二）ECA規(guī)則應(yīng)用的相關(guān)研究

主動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)中的ECA規(guī)則由于其能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)事件的發(fā)生進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別并處理，目前在網(wǎng)絡(luò)管理、電子商務(wù)、股票交易、工作流建模等領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。陸峻梅等人在2006年基于ECA規(guī)則構(gòu)建了動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)，并結(jié)合存貨入庫(kù)賬務(wù)處理的實(shí)例說(shuō)明了實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，對(duì)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化的目標(biāo)有重要的意義。王鵬（2011）應(yīng)用主動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)社保審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)預(yù)警進(jìn)行了研究，構(gòu)建了基于ECA規(guī)則的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型，并在社保審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)中進(jìn)行了驗(yàn)證。石美紅等人（2013）探討了基于ECA規(guī)則的業(yè)務(wù)流程效率的實(shí)時(shí)管理辦法，并用實(shí)例證明了該方法的可行性。2014年，婁行威通過(guò)引入基于ECA規(guī)則的事件機(jī)制構(gòu)建了服務(wù)組合模型，提升了Web服務(wù)之間的協(xié)調(diào)能力，解決了業(yè)務(wù)復(fù)雜多變的問(wèn)題。

（三）文獻(xiàn)述評(píng)

政策制定及貫徹落實(shí)是關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的重要事項(xiàng)，對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的探討對(duì)實(shí)務(wù)的開(kāi)展有一定的指導(dǎo)意義。但政策跟蹤審計(jì)依然面臨著耗時(shí)久、效率低困惑，對(duì)大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的應(yīng)用程度不高，而對(duì)政策貫徹落實(shí)的全過(guò)程審計(jì)需要重視及時(shí)性和預(yù)警性，因此在審計(jì)系統(tǒng)中引入主動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)中的ECA規(guī)則，通過(guò)利用ECA規(guī)則的主動(dòng)識(shí)別及處理機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更好的實(shí)現(xiàn)事前審計(jì)，達(dá)到對(duì)政策跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。

三、ECA規(guī)則概述

主動(dòng)規(guī)則是主動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)中實(shí)現(xiàn)主動(dòng)功能的核心，由于主動(dòng)功能大多以“事件-條件-動(dòng)作”形式的規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)，所以也稱(chēng)為ECA規(guī)則。ECA規(guī)則的運(yùn)行機(jī)制為當(dāng)事件發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)該事件相關(guān)聯(lián)的條件評(píng)價(jià)，如果條件評(píng)價(jià)為真，則執(zhí)行系統(tǒng)預(yù)先設(shè)定的動(dòng)作。ECA規(guī)則可用以下結(jié)構(gòu)進(jìn)行描述：

When（Event）

If（Conditions）

Then（Action1）

Else（Action2）OR（Null）

以下對(duì)ECA規(guī)則的三要素，即事件、條件和動(dòng)作進(jìn)行分別介紹。

（一）事件

Event表示規(guī)則中的事件，Rules代表規(guī)則中的各項(xiàng)條件，Activities則表示事件觸發(fā)規(guī)則后所引發(fā)的活動(dòng)或是系統(tǒng)所回應(yīng)的動(dòng)作。（Event）主要是由于對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的相關(guān)操作引發(fā)的事件，它是ECA規(guī)則實(shí)現(xiàn)主動(dòng)功能的前提，只有當(dāng)事件發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)中通過(guò)與事件相匹配的事件ID來(lái)執(zhí)行有關(guān)的條件，當(dāng)條件評(píng)價(jià)通過(guò)時(shí)，則觸發(fā)規(guī)則。事件一般分為原子事件和復(fù)合事件，原子事件不可分，當(dāng)事件被監(jiān)測(cè)到時(shí)，可以直接通過(guò)事件ID匹配相關(guān)規(guī)則，出發(fā)相應(yīng)的活動(dòng)；復(fù)合事件由多個(gè)原子事件構(gòu)成，在一段時(shí)間序列上，要根據(jù)事件發(fā)生的先后順序匹配有關(guān)規(guī)則，并且只有所有的原子事件全部發(fā)生后，復(fù)合事件才會(huì)被觸發(fā)，因此具有分析復(fù)雜、難度大的特點(diǎn)。

（二）條件

條件（Condition）是主動(dòng)規(guī)則中連接事件和動(dòng)作的橋梁，用SQL語(yǔ)句編寫(xiě)，是執(zhí)行事件后續(xù)活動(dòng)之前必須進(jìn)行的條件判斷，當(dāng)事件被監(jiān)測(cè)到的時(shí)候，系統(tǒng)需要預(yù)先設(shè)定的條件評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)價(jià)該事件是否需要執(zhí)行有關(guān)的動(dòng)作，系統(tǒng)可以自定義一套條件匹配規(guī)則庫(kù)，而對(duì)于規(guī)則的修改一般是由特定領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行操作，不得由其他人員隨意修改。

（三）動(dòng)作

動(dòng)作（Action）是對(duì)事件被監(jiān)測(cè)到并經(jīng)條件評(píng)價(jià)后，系統(tǒng)根據(jù)條件評(píng)價(jià)結(jié)果所作出的回應(yīng)，動(dòng)作與條件均是由SQL語(yǔ)句進(jìn)行編寫(xiě)，如果條件評(píng)價(jià)為真則執(zhí)行相應(yīng)的動(dòng)作，并繼續(xù)開(kāi)展后續(xù)工作，否則返回重新操作，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在問(wèn)題的數(shù)據(jù)并對(duì)其進(jìn)行分析。

四、基于ECA規(guī)則的政策跟蹤審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型的設(shè)計(jì)

（一）基于ECA規(guī)則構(gòu)建的政策跟蹤審計(jì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型

1.動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型的模塊分析。通過(guò)對(duì)主動(dòng)規(guī)則模型的理論分析，執(zhí)行主動(dòng)規(guī)則應(yīng)該要處理好事件、條件和動(dòng)作之間的關(guān)系并對(duì)三者進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)義描述。主動(dòng)規(guī)則的執(zhí)行過(guò)程主要是：某事件發(fā)生并以其特有的事件ID觸發(fā)了規(guī)則，進(jìn)而執(zhí)行有關(guān)的條件評(píng)價(jià)，并進(jìn)行相應(yīng)處理，當(dāng)事件觸發(fā)了多個(gè)規(guī)則時(shí)，需要進(jìn)行調(diào)度解決可能存在的沖突問(wèn)題，之后，在條件評(píng)價(jià)為真的前提下，執(zhí)行相應(yīng)的動(dòng)作。因此，基于ECA規(guī)則建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的模型也應(yīng)該包括事件監(jiān)測(cè)模塊、規(guī)則處理模塊、調(diào)度模塊、執(zhí)行模塊及規(guī)則知識(shí)庫(kù)，此外，為了便于將審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和規(guī)則知識(shí)庫(kù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行交換，還應(yīng)設(shè)置數(shù)據(jù)庫(kù)的連接模塊。因此，基于ECA規(guī)則的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型的各模塊關(guān)系圖如下：

圖1 基于ECA規(guī)則的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型的模塊關(guān)系圖

2.動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型的構(gòu)建。通過(guò)對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型的各模塊分析，本文構(gòu)建了對(duì)政策跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型，如下圖所示：

圖2 政策跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)模型圖

（二）ECA規(guī)則庫(kù)的建立及處理機(jī)制的研究

1.主動(dòng)規(guī)則數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。ECA規(guī)則機(jī)制是實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的核心機(jī)制，因此對(duì)ECA規(guī)則庫(kù)的建立主要包括對(duì)ECA規(guī)則的設(shè)計(jì)和存儲(chǔ)。主動(dòng)規(guī)則的設(shè)計(jì)主要是對(duì)規(guī)則的描述。由于ECA主要由三部分組成，分別為事件、條件和動(dòng)作，因此結(jié)合政策跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的要求，ECA規(guī)則的設(shè)計(jì)主要包括對(duì)政策跟蹤審計(jì)過(guò)程中事件、條件和動(dòng)作的描述說(shuō)明。其中，事件主要包括時(shí)間事件、系統(tǒng)內(nèi)部事件、異常事件等，任意一個(gè)事件都有唯一的事件ID與之相對(duì)應(yīng)，便于規(guī)則的處理；政策跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)中條件設(shè)計(jì)為在政策的制定、執(zhí)行、落實(shí)、后續(xù)反饋各階段監(jiān)測(cè)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，主要是考察各階段政策的執(zhí)行情況、落實(shí)情況、整改情況，進(jìn)而反映政策制定的科學(xué)合理性、執(zhí)行的合規(guī)性和有效性等，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的實(shí)時(shí)監(jiān)控；動(dòng)作是否執(zhí)行是由條件評(píng)價(jià)的結(jié)果來(lái)決定的，如果條件評(píng)價(jià)為真，則執(zhí)行有關(guān)動(dòng)作，繼續(xù)后續(xù)工作，如果評(píng)價(jià)為假，則不執(zhí)行有關(guān)動(dòng)作，返回?cái)?shù)據(jù)庫(kù)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行分析。

ECA規(guī)則的存儲(chǔ)涉及到對(duì)事件發(fā)生時(shí)相應(yīng)規(guī)則的匹配，也就是規(guī)則庫(kù)中各項(xiàng)規(guī)則的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)。王鵬（2011）在基于主動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)社保審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)中提出利用建立類(lèi)型索引的方式提高事件匹配規(guī)則的效率，并考慮采用具有優(yōu)先級(jí)和并發(fā)鏈表的結(jié)構(gòu)來(lái)解決單個(gè)事件觸發(fā)多條規(guī)則及多條規(guī)則并發(fā)的情況。由于二者均是在審計(jì)領(lǐng)域引入ECA規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及預(yù)警，所以本文擬借鑒王鵬在動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)社保審計(jì)時(shí)所用的規(guī)則庫(kù)的存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，此處不再進(jìn)行贅述。

本文對(duì)于ECA規(guī)則中條件的設(shè)定主要采取的是指標(biāo)預(yù)警，通過(guò)從政策制定到政策整改落實(shí)各個(gè)階段的指標(biāo)是否達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)所要求的實(shí)現(xiàn)程度來(lái)監(jiān)測(cè)政策落實(shí)情況，如果指標(biāo)值超過(guò)了審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定的值，則系統(tǒng)提示發(fā)出報(bào)警信息，說(shuō)明該指標(biāo)存在問(wèn)題，進(jìn)而由指標(biāo)構(gòu)成追溯至項(xiàng)目的各個(gè)階段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策開(kāi)展進(jìn)程中的問(wèn)題。指標(biāo)一般包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，但是對(duì)于定性指標(biāo)的閾值設(shè)定較為困難，暫時(shí)還無(wú)法在審計(jì)系統(tǒng)中利用ECA規(guī)則進(jìn)行規(guī)則定義，所以本文主要是以定量指標(biāo)的規(guī)則定義來(lái)進(jìn)行說(shuō)明，以政策執(zhí)行階段的政策執(zhí)行成功率（政策執(zhí)行成功率=成功執(zhí)行的政策項(xiàng)目／計(jì)劃執(zhí)行的政策項(xiàng)目）為例，設(shè)計(jì)的有關(guān)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的ECA規(guī)則如下：

2.主動(dòng)規(guī)則的處理機(jī)制。在事件被監(jiān)測(cè)到的時(shí)候，政策跟蹤審計(jì)的系統(tǒng)在已有的規(guī)則設(shè)計(jì)的前提下會(huì)主動(dòng)處理被監(jiān)測(cè)到的數(shù)據(jù)。本文中對(duì)政策跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)主要以政策執(zhí)行效果為例，當(dāng)事件監(jiān)測(cè)器監(jiān)測(cè)到觸發(fā)規(guī)則的事件時(shí)，通過(guò)事件相對(duì)應(yīng)的規(guī)則進(jìn)行條件評(píng)價(jià)，其中條件評(píng)價(jià)主要為：

（1）依據(jù)政策執(zhí)行過(guò)程的各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

（2）將分析結(jié)果與審計(jì)指標(biāo)的閾值進(jìn)行比較，當(dāng)超過(guò)閾值時(shí)報(bào)警，沒(méi)超過(guò)閾值時(shí)返回?cái)?shù)據(jù)結(jié)果。

ECA規(guī)則下的監(jiān)測(cè)指標(biāo)的處理過(guò)程如下：

圖3 監(jiān)測(cè)指標(biāo)處理過(guò)程

綜上，以政策執(zhí)行成功率為例：在已有規(guī)則的定義下，如果審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)先設(shè)定的政策執(zhí)行成功率的閾值為1，則當(dāng)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位政策執(zhí)行過(guò)程中的政策項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)先將有關(guān)政策項(xiàng)目執(zhí)行的數(shù)據(jù)傳輸?shù)綄徲?jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)而相關(guān)數(shù)據(jù)在事件鏈表中匹配事件ID，觸發(fā)規(guī)則。首先系統(tǒng)會(huì)根據(jù)事先設(shè)定的規(guī)則定義使得成功執(zhí)行的項(xiàng)目總數(shù)和計(jì)劃執(zhí)行的項(xiàng)目總數(shù)先觸發(fā)規(guī)則，并根據(jù)有關(guān)條件執(zhí)行相應(yīng)的存儲(chǔ)，之后對(duì)政策執(zhí)行成功率進(jìn)行規(guī)則處理，如果該指標(biāo)結(jié)果小于或等于1，則結(jié)束該項(xiàng)工作或開(kāi)展其他工作，如果該指標(biāo)結(jié)果大于1，則提示報(bào)警信息，審計(jì)人員從該指標(biāo)追根溯源，查找政策執(zhí)行過(guò)程中是否存在政策的滯后執(zhí)行問(wèn)題，以及其他造成實(shí)際執(zhí)行的政策項(xiàng)目數(shù)大于計(jì)劃執(zhí)行的政策項(xiàng)目數(shù)的問(wèn)題，并不斷對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測(cè)政策全過(guò)程。

五、小結(jié)

主動(dòng)規(guī)則（ECA規(guī)則）是主動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)中的關(guān)鍵，其主動(dòng)識(shí)別及處理的優(yōu)勢(shì)使得它在網(wǎng)絡(luò)管理、電子商務(wù)等領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。國(guó)家審計(jì)作為服務(wù)國(guó)家治理的一個(gè)重要手段，其職能已經(jīng)不再局限于對(duì)各項(xiàng)事務(wù)的監(jiān)督，更重要的是發(fā)揮審計(jì)的事前預(yù)警作用，尤其是與民生問(wèn)題息息相關(guān)的政策跟蹤審計(jì)，更要將審計(jì)關(guān)口前移，在監(jiān)督的同時(shí)發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用。因此將ECA規(guī)則嵌入審計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)政策全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)政策從制定到落實(shí)整改各個(gè)階段的問(wèn)題并及時(shí)解決，更準(zhǔn)確的把握促進(jìn)落實(shí)、推進(jìn)整改、完善治理的監(jiān)督定位，真正的發(fā)揮事前審計(jì)的預(yù)防功能，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)。