企業稅務會計及稅務風險管理研究

侯曉靖 盛倩

[摘 ? ?要] 文章通過研究企業稅務會計人員工作與稅務風險管理，從源頭根源上對稅務風險進行預估，提高會計人員工作能力，從而最大化地降低企業稅務風險，實現經濟利益最高化。

[關鍵詞] 企業稅務會計;稅務風險;風險管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 002

[中圖分類號] F234 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2019）23- 0006- 02

0 ? ? ?前 ? ?言

目前，由于企業相關工作人員稅務風險意識薄弱、企業自身管理體系機制不夠完善、公司決策者能力不夠、經驗不足等原因，稅務風險現已成為我國各大小型企業生存發展的內控風險。因此提高公司會計人員的專業素質能力并重視企業的稅務風險顯得尤為重要。管理者提出方案應對稅務風險對企業的發展也具有重大的意義。因為一旦負責管理稅務風險的人員專業能力不足，會威脅企業的發展，極易影響企業會計工作的開展，從而造成工作差錯，形成稅務風險。

1 ? ? ?企業稅務概況

企業都希望合法地減輕自己的稅負。在稅收政策和法規既定的情況下，如何減輕稅負才是既安全又有效，多數企業經理人對此比較茫然。其實，企業的納稅義務是因企業的涉稅業務經營而產生的，企業經營的各項決策和管理自然會對企業稅負產生直接或間接的影響，這是不言而喻的。既然如此，企業稅務管理就應當滲透到企業經營管理的各個環節。這就是強化企業稅務管理必要性的內在原因。

強化企業稅務管理是營造“依法納稅、誠信納稅”市場環境這項社會系統工程的重要組成部分。政府稅收征管部門的強化管理僅是依法治稅問題的一面，納稅人自身的自律性管理則是更重要的一面。依法治稅、誠信納稅的宏觀市場環境的形成，忽視了納稅人自身的自律管理是不行的。倡導強化企業稅務管理是宏觀稅務管理的必要補充和延伸。如果企業都能從維護自身利益出發“依法納稅”，那么，不僅全社會的納稅意識會顯著增強，而且必然會推動稅法的日益完善，稅收政策對社會經濟發展的引導和調節功能也必然會增強。

2 ? ? ?企業中會計事務人員的職責

稅務處理部門是企業的核心部門，對企業的發展具有重大意義。稅務會計人員的工作是處理稅務的支出，合理避稅，根據國家稅收法律的改變，及時制訂應對方案，切實保障企業經濟利益。因此，提高企業會計人員的工作能力和素質和提升管理決策者的管理水平，對企業長久的發展起著關鍵作用。國家征收企業稅款，對企業來講是一筆支出，是企業的經濟鏈的一部分，是企業存在的職責所在。國家的發展依賴稅收，是社會建設的一部分。所以，企業與國家之間保持和諧穩定的關系，增強企業稅收管理人員業務能力，必定要對會計人員的職責進行深入分析。

2.1 ? 完善企業納稅機制

管理稅務的企業會計人員主要職責是依照稅法規定，繳納企業稅款，合理控制企業賬務支出，降低企業稅收風險。

2.2 ? 保障公司合法權益

企業作為繳稅主體，在國家稅收機制中，企業要依法繳稅，財務人員也要相應履行維護企業合法權利的職責。

因此，根據以上內容可知，隨著經濟發展形勢，稅務部門開始獨立出現，企業負責財務會計人員應在法律規定下，切實保障企業合法權利并且合理納稅。稅務會計人員為企業謀劃納稅方案。這不僅對稅務人員能力素質有一定要求，國家也對企業有更高的期待。企業要執行國家制度所規定的要求，企業稅務人員發揮其作用，共同保障企業的權利。

3 ? ? ?稅務風險管控因素的分析

3.1 ? 稅務風險管控的原因

稅務風險管理指的是企業在依法納稅時，納稅會計人員依照正常稅務管理方式以及方案對企業進行納稅管理。通常來說，企業納稅最直接的表現形式在與稅務會計人員采取專業手段和管理方法對企業進行納稅活動。并且稅務人員會利用其他管控因素監管企業納稅。一般來說，企業的稅務一旦出現問題，對企業而言，將會引發一系列的負面影響并且直接損害企業利益與誠信，造成不可估量的損失。因此，在企業正常運行的過程中，必須要依法進行納稅。若企業納稅部門不得力，在納稅管理方面有風險，未能正常進行納稅活動，將嚴重損傷企業利益。國家執法部門會依法進行懲罰，企業也將面臨巨額罰款。因為我國稅務法律有明確規定，將對偷稅、漏稅的企業會嚴厲懲罰。企業不僅要依法繳清稅務，還會面臨漏繳稅費的5倍稅務罰款。稅務管理一旦有問題，不但對企業的信譽方面有重大影響，也會使企業誠信受損。所以，為避免對企業造成重大損失，提高企業稅務管理部門對稅務管理監控的能力，控制稅務風險因素顯得尤為重要。

3.2 ? 剖析造成稅務風險的成因

對于絕大部分企業來說，有很多原因造成企業稅務管理控制上有風險。常見原因可分為兩種，一種是來自自身內部的風險原因，另一種是來自外界的風險原因。

3.2.1 ? 內部風險原因

一般是因為企業的稅務管理部門經驗不足，能力不夠，稅務管理人員因管理不當以及各種不可控因素所引發內部風險。在這樣的形勢下，出現的稅務危機將對企業稅務管理工作造成困難。再深層次分析原因可見，稅務管理人員管理能力的缺乏、管理專業知識不足、管理意識薄弱也是造成企業稅務風險的原因。與此同時，企業未能完善稅務管理規定也是內部原因之一。

3.2.2 ? 外部風險因素

企業稅務管理操作不準確、未及時更新稅務信息、企業運行環境氛圍原因和企業制定的稅務管理方案有問題，這些都會造成企業稅務風險的增加。因此，企業要深入剖析原因，采取相應整改措施，完善稅務風險因素的管理控制機制，提高稅務會計人員的能力，才能最大程度上降低企業的稅務風險。

4 ? ? ?提高企業稅務管理風險的幾大措施

4.1 ? 建立企業風險管理評估機制

為增強企業對稅務風險的預測及管理，更好地控制預防稅務問題，建立企業風險評估機制尤其重要，需注意兩個問題。

4.1.1 ? 提高稅務風險因素風險點的分析

分析稅務風險因素指的是利用科學管理控制手段，對企業稅務管理中所可能出現的風險因素進行預估然后把風險排除。其目的是為了方便管控預測稅務風險。比如在分析稅務風險因素風險點時，使用專業的分線分析列舉手法，對風險進行預測評估，找出風險預測機制中的稅務風險因素，及時改進企業稅務管理方案并為企業制定稅務風險管理制度措施。

4.1.2 ? 完善企業稅務風險制度

企業的稅務管理發展也離不開完善的稅務風險管理機制。運用稅務管理機制，對企業存在的稅務風險進行分析劃分等級。設置專門的風險管理機構、組建專業風險管理團隊，利用調查方法建立稅務風險預測體系。

4.2 ? 降低稅務風險，營造良好的稅務環境

在企業的運營管理過程中，必須有稅務運行的良好環境。因為只有營造出良好的稅務環境才能更好地控制稅務風險。通常來說，企業營造正常輕松的稅務風險管理環境應建立完善的稅務管理機制，明確稅務管理風險人物的核心工作。

4.2.1 ? 有風險管理與控制意識

一個運行成功的企業必不可少的條件之一就是風險管控能力，這就需要管理者擁有良好的風險管控意識，這樣才可以完善稅務風險管理機制。

4.2.2 ? 設置專業風險管理機制

專業的稅務管理風險機制是保障企業環境良好運行的前提，保證企業經濟效益。

4.2.3 ? 廣納賢士，引進有能力的專業稅務風險管理人才

企業運行良好的一個必要因素就是擁有得力的員工。因此，企業招聘有能力的人才將對企業的稅務管理環境營造良好的氛圍，保證管理機制的有序進行。

4.3 ? 提高對稅務管理風險的監測

在企業的運行中，少不了對稅務風險的監控，也要預防不確定因素的產生，及時完成稅務管理方式的轉變。這樣才可以更好地提高企業團隊的稅務風險管理能力。要想提高企業稅務管理風險的預測能力，稅務風險管理部門首先就要有明確的分工，保證稅務風險控制人員各盡其能。其次就要加深決策者對稅務風險管理過程的把控能力。

4.4 ? 保證企業稅務風險管理中的內外協調關系

切實保障企業稅務管理運行過程中的內外關系對監控企業稅務風險具有重要意義。稅務風險管理機構和企業內部因素相互制約，不但可以在一定程度上約束稅務人員報表造假情況，也可以加強稅務會計人員的自身素質和風險管控預防意識，以達到保障會計賬務信息的準確性，保證企業管理決策者制定出對企業運行最優方案的目的。可以從以下幾點進行協調：

（1）建立健全的企業內部管理制度

企業的運行需要制度的制約，建立健全的內部管理制度，規范企業稅務管理人員的職責，在企業稅務風險監控管理中極其重要。稅務管理人員先利用專業能力建立風險預防模塊，再根據預測數據制定解決的措施，最后只需進行監測風險，即可達到全面減小稅務風險的目的。

（2）增強稅務風險管理人員的稅務防范意識

定期對企業風險管理員工進行專業培訓，使員工熟悉國家最新法規法律以及稅務相關政策的變化，以制定風險防范的最優方案。

（3）保證稅務風險部門與各部門間的關系，保證企業各部門之間互相支持，維持稅務風險部門與各部門之間的良好關系，保障工作的有序進行。

5 ? ? ?結 ? ?語

隨著我國社會經濟的飛速發展，加強企業的稅務風險管理與監控能力、提高企業稅務風險管理機制的建設、保證員工的專業能力對保障企業稅務風險管理監控能力顯得尤為重要。此外還需處理好稅務風險管理部門與其他部門之間的合作關系，營造良好的工作環境氛圍。這也對企業的稅務風險管理能力的提升起著決定性作用。

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