淺談當前風險導向下國有企業內部審計存在的問題及建議

湯進鋒

[摘 ? ?要] 風險導向審計可以更好地適應當前的經濟環境。國有企業內部審計有利于充分識別到風險。基于風險視角，國有企業針對內部審計要體現出現代化特征，明確存在的挑戰，針對內部審計存在的問題，改革原有的審計方式，發揮風險導向對審計的推動作用。

[關鍵詞] 風險導向;內部審計;國有企業;問題分析;審計建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 23. 008

[中圖分類號] F239.45 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2019）23- 0019- 02

0 ? ? ?前 ? ?言

在當前經濟全球化的背景下，在國內市場經濟條件下，國有企業的發展環境發生了很大的變化，不確定因素在增加，導致企業面臨的風險也在增加。企業基于風險導致強化內部審計有利于降低并控制運行風險。風險導向下的企業內部控制審計有利于實現風險的全面控制，具有多方面的優勢。但是當前國有企業內部審計還存在一些問題需要解決，針對存在問題需要相應的解決措施。

1 ? ? ?風險導向下企業內部審計的意義

1.1 ? 保證風險控制的全面性

風險導向下的企業內部審計可以保證風險控制的全面性，提升企業的競爭優勢。當前國有企業面臨的發展環境具有綜合性、復雜性的特點。國有企業風險形成機制與多種因素有關。而風險導向下的企業內部審計從整體性出發，可以理性地分析、識別風險，保證風險防范的針對性。借助內部審計，可以從整體上加以布局，借助科學的方法，審計的風險導向可以擴大覆蓋面，企業因此可以提高競爭力。

1.2 ? 保證風險控制的客觀性

風險導向下的內部審計保證風險評估的客觀性，風險控制更具有實效性。對國有企業，風險管控能力會直接決定企業未來的發展質量，也關系到企業潛能的發揮。基于風險導向下的內部審計以風險管理為目標，借助內部審計，可以及時發現潛在的風險，有利于及時采取有效措施消除風險，提升企業的風險防控能力。

1.3 ? 有利于企業的成本控制

成本是決定企業競爭力的核心要素。而風險導向下的企業內部審計可以提升企業的成本控制水平。內部審計可以發現制約成本控制的關鍵因素。成本控制與風險控制結合到了一起。內部審計體系可以評估成本控制中存在的風險，明確風險的類型。內部審計有助于成本控制內的不斷優化，內部審計會直接作用于成本管理。

2 ? ? ?國有企業內部審計存在的問題分析

2.1 ? 內部審計制度有待完善

在國有企業中，由于存在多方面的影響因素，內部審計的作用難以發揮出來，主要是由于審計制度存在缺陷。內部審計缺少規范的制度作為保證。比如內部審計的流程不完善，內部審計的效率受到了影響，內部審計的作用難以體現。此外，由于制度上的制約，審計工作中會有漏洞存在，國有企業的內部審計會伴隨著風險隱患。

2.2 ? 內部審計缺少有效的預警機制

國有企業的內部審計的重點是發現風險。風險管理水平直接影響到企業的盈利。針對財務的內部審計，部分國有企業的審計沒有結合企業的經營的實際建立風險預警機制，弱化了審計的效果。當前國有企業在面對更加競爭的發展環境，潛在的風險具有復雜性。而內部審計可以作用于企業的生產經營密切相關。如果缺少有效的風險預警機制，審計中發現的風險難以得到有效控制，審計的價值難以體現出來。

2.3 ? 內部審計人員的專業素質問題

當前，許多國有企業的規模在不斷擴大，并且經營趨于多元化。審計工作的難度在增加，如果審計人員缺少專業知識，審計經驗不足，在內審工作中很難發現潛在的隱患。審計人員的成長環境不同，個人的專業素質有所差異。如果審計人員審計經驗不足，實際能力不足，內部審計工作的作用會受到影響。

3 ? 基于風險導向下國有企業審計要實現的作用

3.1 ? 風險控制的作用得以強化

審計的功能發生了前移。傳統的審計基于測試，而風險導向強化風險的識別與控制。由于傳統的審計方法存在缺陷，難以保證風險評估的不到位。風險覆蓋范圍不足，導致難以全面發現風險，審計存在死角。審計控制前移后可以保證風險評估的作用，更加符合風險導向下的審計作用。此外針對風險評估從原有的防范轉向了綜合風險評估。風險控制的效果得以提升。國有企業在市場經濟條件下面臨著繁多且復雜的風險。這些風險若不加以防范和管理會對企業的經營發展造成很大的傷害，并且很有可能直接影響整個社會的發展與穩定。高風險的經濟活動要求企業需急切認識并辨別面臨的風險，清楚風險的性質和它可能造成的損失及后果。企業在了解之后需要根據實際情況制定相關防范措施并立即實施，減少或者避免不利后果出現的可能性，使企業正常的運轉和進行經營活動。因此借助內部審計對企業風險管理進行深層次的系統性研究，并且在這個基礎上設置相對應風險管理控制系統非常有必要，這對企業控制風險、維持企業長期穩定快速發展具有重要的意義。

3.2 ? 審計的作用可以保證

國有企業是國家經濟正常發展的支柱，社會經濟的穩定發展離不開企業的發展情況。企業管理中對風險的管理非常重要，企業的發展需要借助內部審計發揮支撐作用。企業存在的風險體現出客觀性，因此可以理解為企業存在的風險是難以消除的，具有客觀存在的特點，是企業經營條件下產出的。由于社會的發展方式轉變，在市場經濟條件下競爭激烈，企業的經營環境更加復雜，在資金運作存在多種不利條件。因此風險體現出經營中客觀存在風險，風險的產生具有必然性。存在的風險由于體現出客觀性的特點，財務風險因此不會以企業的意志發生轉移。不會由于外部環境的變化而發生轉變，需要企業的內部審計需要采用有效的措施對風險加以控制，以控制企業發生風險的可能性、降低風險發生可能性及影響的范圍。因此審計對于風險問題需要全面分析，審計的作用需要強化，要將風險控制在安全的范圍內。

4 ? ? ?風險導向下國有企業內部審計的建議

4.1 ? 提升內部審計人員的綜合素質

結合當前國有企業內部審計人員構成的現狀，還需要進一步提升內部審計人員的綜合素質，實現能力提升，包括更新知識結構，提升專業技能，增長從業經驗等。國有企業要結合發展情況，針對內部審計人員的現狀加強培訓，保證人員具有經濟與管理學的相關知識，審計人員只有具備了綜合素質，才能有效識別風險。企業可以借鑒國外先進企業的做法，讓審計人員輪崗，以全面熟悉企業的業務，可以基于宏觀角度發現存在的風險。企業內部審計人員也要轉變原有的觀念，強化風險意識，針對風險要提出規避、轉移、控制等多種措施。企業還可以在特定范圍內向員工普及相關的審計知識，提升每個員工的風險意識，將審計知識融入于企業的日常業務中，才能有效地保證企業財務風險控制的效果。企業不同部門要結合本部門的業務特點建立基于風險導向內部審計制度，綜合分析風險因素，比如部門的職責、工作權限等。比如針對無形資產具有的特殊性，要實施必要的攤銷、減值，以實現資產變動時賬務可以同步體現，以保證資產的利用率。針對負債的核算，要全面分析可能存在的風險，對資產的負債性質、結構加以合理的評估，如實體現資產負債，防止信息失真引發的風險。

4.2 ? 基于風險導向內部審計要保證功能性

企業要依據內部控制的基本要求，建立完整、規范的內部風險控制體系。內部風險控制是國有企業滿足審計監管的必要措施，更是不斷強化內部控制、強化風險管理的重要措施。審計部門要保證內控評估的功能性，規范化地開展審計，以保證審計的有效實施，實時跟蹤風險，督促風險的整改落實，同時要關注風險的內控效果，以保證風險管控水平得到提升。內部審計要將風險作為審計的重點。內部審計要認真分析了企業存在的風險，要立足于全面審計，突出重點。風險控制要針對重要業務、流程、業務以及經營管理的薄弱環節，有針對性地進行審計，制訂配套的風險評估體系，增強風險防范能力。基于風險導向的國有企業內部審計要選擇適合的工作方法。企業在治理中，內部審計要保證其功能性。企業的治理結構也要結合風險導向，保證內部審計的效果，保證風險導向的準確性。

4.3 ? 發揮信息技術的輔助作用

企業內部審計借助信息技術可以為財務管理創新造成條件，可以讓新的財務管理方式得以廣泛的應用，并且會對企業的資金加以動態跟蹤，并對會計加以實時監測。所此，國有企業也要注重提升內部審計的計算機應用層次，發揮信息技術的優勢，實現企業審計的信息化。企業針對內部審計信息化要注重電算化審計相關的軟件開發，還可以外聘請專家提供技術保障。信息技術下的數據采集特別適用于內部審計對于企業的風險評估，量化的指標可以更加科學，可以發現企業潛在的風險，并對風險加以即時的處理，保證應對措施的針對性。比如借助大數據可以分析多方面的風險，風險控制可以應對不同的復雜的環境。企業針對信息網絡條件下的風險導向，要結合內部審計的特點，采取技術措施來保證企業對審計工作的要求。

4.4 ? 健全企業的內控機制

企業建立健全完善的內部機制是實現風險導向審計的前提，也是構建現代企業的要求，科學合理管理制度的基礎，更是推動企業發展的動力。當前部分企業的治理結構還需要完善、內控制度還需要健全，比如對于信息的過度壟斷把控，風險導向審計難以保證效果，審計效率也難以得到提升。所以，為了提高風險導向模式下的審計的效果，要關注企業的內部控制制度，對制度加以完善，以企業治理結構的優化為切入點，從內控機制入手，強化制度的設計、執行、評價、改進，進一步健全內控機制，強調管理者的責任與義務，關注對風險的識別與控制，重視對經營管理的控制效果，保證企業內部審計工作的功能性，為風險導向審計奠定必要的基礎。

5 ? ? ?結 ? ?語

風險導向下的國有企業內部審計要有系統觀與戰略觀。內部審計要結合風險控，實現風險規避，保證企業的健康發展。當前國有企業內部審計還存在一些突出問題需要解決，這些問題的存在難以保證風險的有效控制，審計的作用難以體現出來，因此企業要結合自身的實際，采取多方面措施，形成具有國有企業特色的審計模式，加強審計建設，提升審計有效性，推動風險導向審計的發展。

主要參考文獻

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