大型基本建設項目內部全過程跟蹤審計研究

金燕

[摘 要]文章首先對大型基本建設項目內部全過程跟蹤審計的意義進行闡述，其次從設計階段、招投標階段、施工階段及竣工階段四個方面，然后對大型基本建設項目內部全過程跟蹤審計內容進行解析，并以此為依據，最后提出大型基本建設項目內部全過程跟蹤審計相關建議。

[關鍵詞]大型基本建設項目;內部全過程;跟蹤審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.32.122

近幾年來，隨著我國基本建設項目規模的擴充，投資規模的增加，國家對工程建設要求逐漸提升。于20世紀80年代，我國相關部門發布了規范工程建設管理的相關法律體系，對建筑市場管理及質量管理等方面發揮著重要意義。然而，大部分投資企業對建設工程管理意識比較淡薄，容易給腐敗行為出現提供條件，使得投資應用效率不高，甚至無法獲取理想的預期效益。在這種情況下，投資主體逐漸采用審計方式，實現對投資成本的把控，減少腐敗現象出現。但是傳統事后竣工結算審計由于受到時間問題影響，存在諸多漏洞，無法起到改善管理的效果。因此，需要從全過程方面入手，也就是事前、事中及事后三個方面進行工程追蹤和審計，減少管理問題出現，節約資金投放。

1 大型基本建設項目內部全過程跟蹤審計的意義

實施大型基本建設項目內部全過程追蹤審計工作，是一項相對煩瑣和系統的內容，涉及的內容比較多，需要審計工作對各個工作流程及法律體系有深入的了解。和傳統審計方式進行比較，實施全過程追蹤審計的意義在于：首先，審計時間提前和數量增多，可以引導項目管理水平的提高。全過程追蹤審計進入時間由事后轉變成事前，并且結合建設項目全過程各個環節特點和需求進行審計，及時找出各個環節中存在的問題并處理。其次，便于延伸審計深度。和事后審計方式進行比較，全過程追蹤審計則是通過對工程現場情況的勘察和測量，及時落實審計工作，讓整個工程項目審計工作深度進一步優化。

2 大型基本建設項目內部全過程跟蹤審計內容

2.1 設計階段

在大型基本建設項目設計過程中，需要安排設計工作人員結合工程現場實際情況，設定工程施工方案，并由設計部門、施工部門、造價部門、技術部門等多個方面對設計方案進行審計，并對設計方案中存在的不足內容進行修改，從而選擇最佳的施工方案。

2.2 招投標階段

在工程項目招投標過程中，需要結合工程實際情況，科學設定投標方案，把中標為中心，結合招標文件信息，根據對應標準向招標企業提交標書。工程項目招標則是指建筑企業結合招投標法律標準，結合工程項目自身情況和特點，為落實一個工程項目內容，在獲取上級部門審核通過以后，采用合理方式通知滿足標書要求的建設企業，組織安排投標活動，在履行對應流程以后，選擇對應的投標企業。

在市場經濟環境中，采用的招標方式有兩種：一個是競爭性招標;另一個是競爭性談判。在公開競爭性招標采購模式中，招標人需要從多個投標人中采用公平競爭方式競標。在競標市場化環境中，投標人的投標成本相對偏高，且中標率降低。針對招標人來說，其招標及評標都會受到各種規章體系的影響，并且采購過程需要公布，通過這種方式能夠減少風險的出現。因此，在市場背景中，采用公開招投標方式能夠有效地提升支出效果，減少采購成本投放，防止在采購環節中存在尋租等狀況。

2.3 施工階段

施工環節作為大型建筑工程施工全過程審計的核心內容，工程項目審計工作需要貫徹到整個施工環節中，通過促進其他審計方式的融合，提升審計效率和水平。在開展全過程審計工作過程中，需要迎合施工流程，做好投資內容管理工作，其中涉及了施工技術、施工材料、施工流程、施工質量管理等諸多內容。在匯總分析過程中，需要做好結果審核工作，并初步評估建設項目施工過程內控體系的合理性和規范性。體系評估結束以后，逐步核查管理內容，明確各個管理環節和實際執行之間的契合度，找出施工過程中存在的問題并處理。審計人員對工程內部控制情況進行評估，并提出針對性建議。

2.4 竣工階段

工程項目竣工環節中的決算往往是由建設企業編制，充分展現出工程實際造價以及投資效果，是竣工驗收審計的核心內容，可以精準反映出工程項目整體經濟效益，便于建筑企業評估工程中新增資產自身價值、分析和核查設計概算實際狀況，考核投資成果。其中包含了工程項目規劃到竣工整個過程投放的所有費用，例如施工設備費用、施工材料費用、人工費用及安裝費用等。

3 大型基本建設項目內部全過程跟蹤審計的相關建議

3.1 領導應重視與支持

在進行大型基本建設項目施工過程中，通過開展全過程追蹤審計工作，可以對工程整體施工情況進行監管和評估，及時找出施工過程中存在的各種問題并處理，保證工程施工安全，減少不必要施工成本的投放。要想保證全過程追蹤審計工作順利進行，需要得到領導層級的支持，并結合工程實際情況，做好審計核查工作，科學設定審計方案和目標，將審計作用充分發揮，提升工程審計效率和水平。

3.2 準確把握跟蹤審計介入時間

全過程追蹤審計作為一種績效審計方式，所以需要綜合思考工程項目建設規模、施工周期以及施工要求等各個要求，確定審計介入時間。在具體工程項目中，應該明確各個環節具體情況，選擇對應的介入時機。但是，不管時機如何，審計工作需要貫穿于整體工程施工環節中，保證工程審計的全面性和合理性。

3.3 健全和完善跟蹤審計的質量管理體系

結合審計方式得知，全過程追蹤審計作為一個審計模式的創新形式，與之對應的實施體系和對策缺少完善性，因此，需要全面構建和全過程追蹤審計模式相迎合的質量管理體系。在落實工程項目施工工作時，嚴格按照項目審計管理要求，科學構建施工管理體系、質量管理體系、財務管理體系等。只有這樣，才能保證全過程追蹤審計工作順利進行，更好地給工程項目提供服務。此外，還要規范大型基本建設工程審計流程和標準，便于引導審計工作人員落實本職工作，并保證審計工作能夠順利落到實處，保障各個部門都能實現各司其職，崗位之間順利交流。相關體系也可以規范各個監管部門以及承包部門之間的合作和交流，協調運轉，確保全過程追蹤審計工作真正達到體系化和規范化。

3.4 主動加強與各相關方的協調溝通

全過程追蹤審計對工程項目運營管理、投資成本造價管理等方面提出了諸多標準，這些標準都會給建設各個企業帶來一定的約束，甚至也會牽扯對應群體自身利益。所以，全過程追蹤管理對協調交流方面有著嚴格的標準。針對監理以及審計工作人員而言，需要和建設部門充分交流。在協調交流過程中，審計部門對承包企業需要在秉持堅持原則的情況下，保持一定靈活性，在出現爭議的環節，盡可能進行協調統一，從而保證工程施工順利進行。

4 結語

總而言之，重大基本建設項目內部全過程追蹤審計作為現階段工程投資領域重點管理的內容，同時也是迎合時代發展的必然需求，需要給予高度注重，結合工程實際情況，從設計、招投標、施工等各個環節入手，加強工程審計管理，及時找出存在問題并處理，從而給后續工程施工開展和發展奠定良好基礎。

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