對強化和改進住房公積金內部審計的幾點思考

洪梅

[摘 要]隨著社會經濟發展，我國住房公積金制度得到快速發展，資金量和業務規模不斷擴大，加之近幾年我國房地產市場蓬勃發展，人們對住房公積金的需求也越來越強，住房公積金管理機構所面臨的運營風險隨之增加。內部審計作為現代治理風險的第三道防線，如何在住房公積金管理中發揮作用，還有待進一步改進探索。

[關鍵詞]住房公積金;內部審計;數字化

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.34.1611 前言

住房公積金制度建立至今已經二十多年了。據全國住房公積金2017年年度報告顯示，當年全國住房公積金實繳人數已達13737.22萬人，年度繳存額連續五年保持兩位數以上的增長速度。截至2017年年末，住房公積金繳存總額124845.12億元;當年住房公積金提取額12729.80億元;累計發放個人住房貸款3082.57萬筆、75602.83億元，個人住房貸款余額45049.78億元，個人住房貸款率87.27%。從這些報告可以看出，住房公積金繳存的時候，面也愈加的廣泛，并且資金規模也在不斷地擴大，業務范圍不斷地拓寬，資金使用率也有了明顯的提高。住房公積金在當前的管理環境和業務快速發展下，運行過程中不斷積累了些風險，而這些隱患想要得到充分有效解決，對作為現代治理風險的第三道防線的內部審計提出了更高更新的要求。我們必須去思考內部審計如何在住房公積金管理中發揮作用，以保障住房公積金規范、安全、高效地運作。

2 做好頂層設計，建立健全住房公積金內審規章制度

《中華人民共和國審計法》及《中華人民共和國審計法實施條例》早已頒布，《國務院關于加強審計工作的意見》《國辦關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件出臺，住房公積金屬于公共資金，是審計全覆蓋的范疇，也是民生審計的重點，作為公共資金的管理機構必須融入到內部審計的管理中來?！蹲》抗e金管理條例》《住房公積金行政監督辦法》等相關政策文件也指出了住房公積金內部審計是住房公積金監督體系中必不可少的組成部分。但是住房公積金行業與內部審計相關配套的規章制度，目前還沒建立。2018年審計署又全面修訂了《關于內部審計工作的規定》，反映出在內部審計實際工作中的重大變化，對內部審計工作的開展具有重要指導意義。當前，應該對當前契機進行把握，全面的考慮到行業特點以及現狀，進行內部審計法律和法規的制定。相關部門可以根據實際需要來進行操作性較強的公積金行業內部審計實務指南的制定和發布;對于地方管理機構而言，應該根據自身需要來進行內審工作機制的制定，確保內部審計工作以及年度計劃的科學性和合理性。促進內部審計切實發揮作用，推動住房公積金行業的健康發展。

3 樹立內部審計理念，助力管理優化升級

（1）樹立風險導向審計理念。2014年，住建部制定了《住房公積金基礎數據標準》，推廣使用住房公積金銀行結算數據應用系統，進一步加快了各地市管理機構住房公積金信息化建設的步伐，住房公積金信息管理系統逐漸統一規范，做到了住房公積金會計核算、業務辦理和資金收支流程在管理系統中固化，為內部審計的職能定位變革創造了條件，需要管理者積極順應這種轉變，從對內審“查賬”的糾錯和業務稽核的合規性方面的認識轉變到以風險管理、內部控制和治理為審計內容，真正視內部審計為管理的助手。內部審計不僅對住房公積金具體業務進行監督、分析和評價，重點關注住房公積金風險管理、控制、評價和治理，以發現問題、咨詢服務、防范風險，增加內部審計是價值創造者的審計理念。這樣才能既符合國家內部審計發展趨勢，也符合住房公積金事業發展的客觀要求。

（2）樹立全面參與的審計理念。住房公積金管理者在抓資金管理經辦服務的同時，更多地要關注內部審計工作。打破內部審計只是單純事后監督的陳舊觀念，拓展內部審計的業務維度，充分利用了解公積金管理機構行業特點和業務流程的優勢，既要加強業務環節的監督，如歸集過程中的掛靠繳存、少繳漏繳，使用過程中的騙提騙貸，個貸還款中的逾期，信息系統安全管理都應列為重點審計對象。更多的是滲入行業發展規劃、戰略決策、重大政策制定等領域，從體制機制的層面提出建設性的解決措施和辦法。如住房公積金資金管理審計，除資金計劃、調度、劃撥的合規性外，要關注業務與財務之間的關聯，要分析預判行業發展趨勢，要對業務政策調整提出前瞻性建議，要對資金風險的內控制度有效性進行評價，還要延伸到諸如理念、素質和文化建設等深層次問題研究。另外，對于內部審計工作量大，或者工作內容難度大，超出了內部審計人員的能力，除涉密事項外，還可以通過政府采購的方式，向會計師事務所等社會中介機構購買服務，內審人員同時參與其中。從整體層面有效解決管理運行中的熱點難點，全方位拓展內審價值創造空間。

（3）樹立過程控制審計理念。內部審計是一個控制系統，而不是檢查系統，其主要目的是預防違法違紀行為發生。住房公積金管理工作是一項涉及資金量大，環節眾多的工作，管理風險在不斷加大，要求以防范和規避風險為導向，將內部審計的中心前移，使得事前的風險預警和事中的風險控制成為可能，實現監督過程全覆蓋，在堅持事后審計、事中監督的同時，積極向事前決策階段滲透，逐步實現全過程審計監督，揭示控制缺陷，促進改善管理，提供系統性、建設性的審計增值服務。

4 探索內部審計方式方法，貼合行業發展實際

一是大力開展非現場審計。由現場審計向現場審計與非現場審計相結合轉變，擴大審計范圍，降低審計成本。隨著住房公積金管理信息化的不斷增強，計算機技術發展，網絡技術的普遍運用，業務檔案電子影像化的普及，系統數據實時采集，電子檔案隨時調閱，都為非現場審計提供了條件。通過非現場審計，對信息收集和數據分析，發現業務指標疑點，為現場審計提供重點線索，以提高現場審計的效率。

二是搭建數字化的審計工作平臺。依托現有公積金業務管理信息系統的數據優勢，開發風險評估、審計分析、審計項目管理等功能一體化的內審新架構，提高內審工作的信息化水平和專業化程度。把平臺和住房公積金業務系統結合在一起，從財務整體數據以及業務出發，關聯房產交易以及產權登記等一些外部數據，來進行風險評估模型以及審計模型的構建，做好智能的分析和數據的挖掘，從而實現動態預測、全景展示風險及演變趨勢，集中提示風險及預警。在進行審計計劃制定的時候，可以參考風險評估情況，從預警信息出發來確定審計的疑點，制定相關的審計項目。對于審計項目管理系統應該流程化的管理審計項目，做到整個過程的數字化，保證審計流程的規范性，提高內部審計工作的實際效率，將其作用發揮出來。

三是推動多層次聯動整改。內審過程必須與跟蹤整改保持同步，提高成果轉化的及時性?，F場測試審計取證階段著力推動業務職能處室“點”的整改;底稿編制審計發現階段，與內部紀檢監察等其他內部監督力量協作配合，著力推動管理層，立足源頭，自上而下“線”的整改;重大問題致力于推動決策層“面”的整改，區分問題重要程度采取差別化跟蹤策略，推動全員參與，推進循環審計。內審應當協助督促落實外部審計整改，并作為自己的重要職責，實現與外部審計信息共享，發揮協同效應。內審工作的重點和亮點是持續跟蹤與整改效果評價，促進審計成果轉化為實際價值。

5 結語

內部審計承擔著維護財經秩序、保障資金安全、規范內部管理、促進廉政建設的職責。建立健全住房公積金行業內部審計規章制度，樹立與時俱進的審計理念，正視其中存在的問題，不斷完善內審方式方法，充分發揮其價值和應用，一定能夠為住房公積金制度健康發展提供堅實的保障。

參考文獻：

[1]審計署.關于內部審計工作的規定（審計署令第11號）[EB/OL].http：//www.samr.gov.cn/kjcws/cwxx/201902/t20190225_291222.html.

[2]廉永忠.新常態下住房公積金內部審計如何更好地發揮作用[J].中國內部審計，2017（2）.