高職院校預算績效管理探索

林惠云 方晏 田朝霞

[摘 要] 預算管理作為財務管理的核心工作，其管理的好壞直接影響到學校各項事業全面、協調、可持續發展的能力。本文從我國高職院校預算績效管理的現狀開始，分析績效管理的必要性，并以福建省某高職院校省級示范性現代職業院校建設項目為例，提出預算績效管理的途徑和方法，以推進預算績效管理工作在高職院校中的逐步推廣。

[關鍵詞] 高職院校；預算；績效管理

隨著高等職業教育的發展和體制改革的不斷深入，高職院校各類經濟活動日趨復雜，財務管理也隨之發生了相應的變化，逐漸從“核算型”、“報賬型”向“管理型”轉變。預算管理作為財務管理的核心工作，其管理的好壞直接影響到學校各項事業全面、協調、可持續發展的能力。

一、院校預算績效管理的現狀

高職院校預算績效管理體系的建設未能跟上公共財政預算改革和高等職業院校發展的步伐，具體表現在：（1）高職院校預算績效管理機制和相關法律法規尚不健全，盡管自2003年以來，財政部相繼就預算績效管理評價出臺了各項規章制度，但目前尚處于試點和摸索階段，相關的細則還未健全，有待進一步完善；（2）預算的編制與戰略目標脫節，高職院校預算普遍只是財務收支預算，作用僅限于保證學校的年度收支業務正常運行，未聯系長遠發展目標編制預算，并且常由個別人員主觀確定學校的年度項目預算績效目標，使預算績效目標設定不科學不合理，使資金供給計劃與學校發展計劃相脫節[1]。

因而，構建一套有效的預算績效管理模式、預算績效評價和考核內容，從而達到預期的預算績效管理，是現在高職院校財務管理部門的趨勢，也需要加大力度交流和解決的重要課題內容。

二、院校預算績效管理的途徑和方法

高職院校預算績效管理和傳統預算管理相比，有不同之處是將績效理念和傳統預算管理相融合，再根據項目的戰略目標來統籌安排預算，并形成對預算的事前、事中和事后的全過程評價和考核，以資金使用的效益來達到預算分配的合理性效果，從而確保資金的使用效率和教育資源的有效配置，讓預算管理和績效管理融合。預算績效管理的主要特點：（1）預算績效目標管理、預算過程控制、預算績效評價和考核，以及對評價和考核結果的運用，是對預算全過程進行有效的管理；（2）以戰略計劃為導向?？冃ьA算的編制要以支出目標為依據，重點關注支出所帶來的經濟效益和社會效益，強調對戰略結果負責[2]。

福建省某高職院校省級示范性現代職業院校建設項目是以優化人才培養模式為導向，重點做好師資隊伍、專業建設、教學改革、服務能力、實訓條件以及相關的治理結構和基礎設施建設等項目。2016-2018年，該項目總投入6500萬元，其中，省級財政專項資金4200萬元，院校自籌資金2168萬元，行業企業資金132萬元。

具體建設項目包括：1.辦學理念項目，預算資金31萬元，主要用于專題調研、培訓研討、專家論證、資料購置等方面的支出；2.學校治理項目，預算資金169萬元，主要用于管理人員能力建設、制度建設、校園文化建設以及第三方評價等有關方面的支出；3.辦學機制項目，預算資金30萬元，主要用于開展校企聯合辦學、職教集團建設、開放辦學以及聘請行業企業專家等方面的支出；4.專業建設項目，預算資金216萬元，主要用于專業建設規劃調研、專業資源整合、人才培養方案論證以及參與國內外專業認證等方面的支出；5.教學改革項目，預算資金335萬元，主要用于課程建設、教學模式改革以及實踐教學、教學評價等方面的支出；6.師資隊伍項目，預算資金370萬元，主要用于專業帶頭人和骨干教師研修、優秀教學團隊培養、教師繼續教育培訓、教師到企業實踐考察調研以及人才引進等方面的支出；7.實訓條件項目，主要用于實訓設施設備的購置、改造、維護，校外實踐教學場所租賃以及創新創業基地建設等方面的支出，預算資金2530萬元；8.信息化建設項目，主要用于校園網、管理平臺建設等數字校園建設、數字化教學資源建設以及數字化技能教室、遠程協作教室、虛擬仿真實訓室建設等方面的支出，預算資金1525萬元；9.服務能力項目，預算資金884萬元，主要用于畢業生跟蹤調查、畢業生就業評價；面向社會的培訓資源建設；開展新產品、新工藝開發等技術服務，與行業企業共建“應用技術協同創新中心”，文化傳承與創新能力建設；承辦技能大賽以及對口幫扶等方面的支出；10.特色與創新項目，預算資金410萬元，主要用于辦學特色與創新的實證研究、專家咨詢、案例設計、成果推廣等方面的支出。

可見，該省級示范性現代職業院校建設項目的建設期較長，業務面廣，涉及全院各系（部、處、室），并且主要以財政性資金投入為主，是高職院校實行績效管理的重點和難點，那么，以該建設項目為例，我們要如何加強預算績效管理和評價考核呢？

首先，要做好組織保障工作，建立相應的職能部門并明確其職責分工。具體可設置如下：（1）由院長牽頭，成立以院領導和相關系（部、處、室）負責人組成的示范校建設項目領導小組，全面負責省級示范校建設的組織、監控和協調工作。具體職責是：負責研究審定示范校建設項目相關制度和保障措施，確定示范校建設項目整體目標和各子項目負責人，籌措及配置資金、組織實施項目并對項目質量進行監控、評估和驗收等；（2）各相關系（部、處、室）成立工作小組并設立組長，具體負責對接項目辦各項任務，完成各相關子項目建設任務并按要求定期報告項目辦。

其次，要建立預算績效管理辦法。其中“集中領導”指的是由學院項目建設領導小組統一制訂相關制度措施、安排人員和經費，實行統籌規劃、集中領導的原則，由院長牽頭，對教育部門負責?！胺旨壒芾怼本褪琼椖康木唧w落實分為系（部、處、室）和專業教研室兩個層級，各系（部、處、室）負責人對院長負責，各專業教研室主任（專業帶頭人或項目負責人）對系（部、處、室）負責，逐級簽訂項目目標責任書；“責任到人”就是把建設項目的每個子任務落實到人，各個責任人必須按計劃按要求完成項目建設任務；“專家驗收”就是組織校內外專家，對項目的建設情況和結果進行審核、評估和驗收。

最后，要建立預算績效評價和考核辦法。預算績效評價是通過運用一系列評價指標，來評估預算的編制和執行情況，從而達到優化資金結構、提高資金使用效益的目的。最低成本法、成本效益比較法、目標預定與實施效果比較法等這些預算績效評價方法都是財務部相關規則制度。這些方法適用于對績效指標完成情況進行考核，而對于績效評價指標體系的設計方法。由于我國高職院校的主要職能是人才培養、科學研究和提供社會服務等方面，預算績效評價針對的側重點有所不同，從而，需要在參考平衡計分卡的基礎上，高職院校預算績效評價指標要結合關鍵績效指標，例如：資金使用率、組織管理水平、績效目標完成率等定量指標和目標的合理性、項目執行情況等定性指標來設計。

另外，在績效評價的基礎上，學校還應建立公平、公正、有效的考核制度，對示范校建設項目實行必要的績效考核，具體包括整體績效考核和分級績效考核。整體績效考核是由項目辦定期組織專家和校領導組成項目評價委員會，根據項目的建設情況和對項目的現場調研結果，對建設項目的整體運行狀況、運行效能進行綜合的評估和考核，并提出評估意見和改進建議；分級績效考核制度是由各級項目負責人每月總結各自項目進展情況，上報項目辦匯總實施的考核[3]。對于在示范校建設中成績顯著的機構和個人，學校將予以表彰和獎勵；同樣，對于考核成績差，影響項目正常建設和驗收的，學校將追究項目相關責任人的責任。

三、結束語

綜上所述，加強高職院校預算績效管理和考核評價，是順應公共財政預算改革和高職院校自身發展的需要，本文關于福建省某高職院校省級示范性現代職業院校建設項目預算績效管理的途徑和方法，是對高職院校預算績效管理的探索和思考，旨在提高示范性現代職業院校建設項目資金的使用效率和綜合效益，同時推動高職院校預算績效管理的推廣實踐，實現了預期價值，具有一定的研究意義。

參考文獻：

[1]彭秋蓮，楊運東.高校預算績效評價機制的構建[J].財會月刊.2016（6）

[2]李志情，董玲.高校預算績效管理存在的問題及建議[J].會計之友.2016（3）

[3]潘超英.高職院校預算績效管理探討[J].科技創業月刊.2013（2）

[作者單位]

林惠云，福建衛生職業技術學院，福建福州 350101

方晏，福建省財政廳財政科學研究所，福建福州350001

田朝霞，福建船政交通職業技術學院，福建福州350007

[作者簡介]

林惠云（1977.10-），女，漢族，福建福清人，本科，高級會計師，主要研究方向：高等學校預算和績效工資管理等。

本文為福建省教育會計學會立項課題。