會計信息失真成因及對策探討

李俊麗 張娟 林宇晨

摘 要：隨著我國經濟發展提速增效，企業的財務問題也日益嚴峻，會計信息失真問題尤為突出。文章深入分析了我國會計信息失真現狀及問題，研究發現企業存在部分會計人員素質不高、會計監督機制存在漏洞等缺陷，在此基礎上，文章提出完善會計信息披露制度、加強內外監督、加強財務人員職業道德建設等措施以期提高會計信息質量。

關鍵詞：會計信息;信息失真;內外監督

0 引言

近年來，我國市場經濟體制發展迅速，資本市場已日臻完善，會計信息質量已成為各個利益相關者進行交易的一個重要依據，但會計監管制度建立尚處于不完善階段。正常的財務報表能夠反映出公司營業情況及存在的問題，這對一個公司來說是把控現在、導向未來的關鍵所在。然而一些公司為了謀取私利，對財務報表進行粉飾，導致報表信息失真，對公司的長期發展造成了不良影響。長此以往，將會嚴重影響我國資本市場的發展和完善，因此企業需要不斷完善會計監督，提高會計信息質量。

1 企業會計信息失真現狀

會計信息是指人們利用會計的手段來核實記錄，或是通過科學的觀察和判斷來預測未來，這種行為稱之為會計信息。會計信息失真是指會計信息的形成與提供違背了客觀的真實性原則，不能正確反映會計主體真實的財務狀況和經營成果。

當前我國會計信息質量普遍不高，根據財務部官方數據可知：“2014年度財政部共抽查了100家國有企業會計報表，會計信息質量檢查報告顯示會計信息失真問題十分嚴峻。虛列資產有11家，涉及金額達38億元，虛列利潤有89家，涉及資金達28億元。會計信息質量普遍不高，會計信息的真實性無法得到保證，財務報表能衡量一個上市公司的基本狀況和經營現狀，外界在對企業披露的財務報告進行分析的過程中，能夠準確找出企業的發展情況，并且形成投資意向，更好地開展投資活動。近年來，全球范圍內出現了很多上市公司財務報表粉飾案例，我國案例逐年增多，企業在粉飾財務報表的過程中使用的手段逐漸翻新，給識別財務報告真假帶來了很大困難。這種或真或假的行為嚴重損害投資行業的健康發展，同時也侵犯了投資者的合法權益。

2 會計信息失真成因分析

2.1 財務人員從業素質不高

企業財務人員素質不高直接導致會計信息失真。部分企業財務人員的法律意識薄弱，企業管理人員道德素養有待提高，對外界利益誘惑的抵抗意識不強。當前，雖然我國不斷加強會計領域建設，但是我國會計信息失真仍舊大量存在，雖然其中有企業主動違反相關規定進行操作，也不排除其中存在因為會計人員自身職業能力導致會計失真行為，一些會計人員日常疏忽對本崗位專業知識的學習，尤其是國家相關制度變更之后，不及時開展學習活動，導致在工作中仍舊使用已經廢除的會計相關規定，致使會計信息失真。

2.2 會計工作監督機制不完善

企業內部的會計工作監督機制在內控環境中起到了很大的作用，它會直接影響會計信息質量。[1]因為會計信息質量是否真實的披露，主要還是由于企業的內部控制環境，然而企業負責財務的主要人員往往是由企業管理者直接任命的，這意味著企業的財務工作可以在某些情況下會隨著企業管理者的想法而改變，這也導致了企業內部的會計工作監督機制難以發揮其作用，另一方面，我國雖有設立相關機構來對企業進行審查和監督，但由于監督機制不完善，這些機構的權責又缺乏相應的制約，還不能形成規范、嚴密的企業會計工作外部監督機制。

當前，對會計工作進行監督主要依靠審計工作來完成，審計工作并不是經常性開展的，并且審計之前很多會計人員都有足夠的時間對會計信息進行粉飾更正，但是經常性地開展審計工作又是不現實的，這也導致會計信息失真現象時有發生。

2.3 激勵約束機制不健全

由于企業在考核、薪酬、獎懲方面政策制定的不規范，就很有可能導致會計人員消極怠工、工作積極性不高，并且容易為了個人利益做出不利于會計信息質量的事情。[2]因此，獎勵約束機制建立的重要性不言而喻。當前上市企業的獎勵約束機制都較為單一，僅僅以短期獎金激勵為主，會造成企業工作人員一味尋求短期眼前效益，而不顧長期企業發展利益。使得會計工作人員背離企業經營發展目標。同時，企業對于信用約束制度不重視，在考核績效獎金的方面，僅僅以工作人員的工作業績為考核依據，沒有在內部控制環境中起到良好的引導作用。[3]當前在相關領域的信用記錄還沒有完善，一些工作人員的信用記錄很難通過統一、規范的平臺進行查詢，導致一些人員在工作中束縛力度較少，違規操作之后的后果較輕。

2.4 利益驅使作假

隨著企業為謀求私利、會計信息失真現象的增多，企業管理高層只為一味追求外界投資者的投資利益，從而忽略企業信息對企業經營決策的重要性，通過制造虛假的財務報表、虛報公司營業利潤等手段，利用我國現處于監管體制尚不完善的漏洞，蒙蔽外界投資者和監察管理機構，長期以來，大多數企業都存在一定的會計信息失真行為，其中既有企業擅自更改會計信息行為，也存在因為會計自身素質產生工作失誤所導致的。一般會計失真行為都是因為企業管理人員為了獲得更大的利益而要求會計人員對相應的會計信息進行修改，通過修改會計信息能夠獲得大量的非法利益，同時這種行為一般都屬于民事處罰，即使被發現違法成本比非法獲利也相對較少，很難起到警示作用。

3 對策分析

3.1 建立健全會計信息管理制度

雖然我國多次在重要會議上強調企業必須按照要求開展信息披露工作，并且已經形成正式規定納入法律清單中，對信息披露進行了嚴格規定，并且反復強調，但是我國上市公司財務報表中的粉飾行為最重要的原因還是不健全的信息披露制度所致，有效的信息披露資質是對我國上市公司開展監督管理工作的基本保障，也是股東行使表決權能力的關鍵因素，上市公司的所有股東都有權掌握公司運營的信息。通過對發達市場經濟國家的上市公司研究表明，有效的信息披露能夠進一步規范公司的運營行為，是保護股東利益的有效機制。完善的信息披露機制能夠幫助上市公司更好地開展融資活動。公司的股東和一些潛在股東都需要對公司信息及時、準確、詳細地掌握，因此評價公司的經理層是否發揮作用，幫助企業更好發展，并且能夠對公司的股票價值準確預測，便于選擇正確的投資導向。如果公司披露信息不足會對公司的運作能力產生很大影響，提高資本成本，不能夠充分利用公司掌握的資源。定期公開信息能夠減少市場信息不對稱現象，減少可能帶來的欺詐行為和內幕交易，確保證券市場的交易更加規范、透明。

3.2 加強內外部監督，加大處罰力度

當前我國的會計信息監管體系尚處于不完善的階段。因此管理當局對于會計信息失真的處罰力度還需加強。而會計信息失真現象需要內外兼顧，如現階段我國政府對于會計信息失真的處罰主要以刑事和行政處罰為主且處罰力度較弱，如果當前企業出現信息失真的狀況，管理當局僅給予該企業較低的罰款的處罰，無法給企業敲醒警鐘。對該現象現階段仍然有較多的案例發生，因此管理當局應當建立健全信息監管體系，完善會計信息法律體制建設，加大企業違法操作成本，拓寬企業訴訟渠道，引導企業主體健康有序發展，提高管理當局威懾作用，維護會計市場穩定發展，使得企業能夠以低成本維護自身權益。[4，5]同時促進企業管理者重視會計信息失真現象，加強內部管理，制定有效管理舉措，保證杜絕會計信息失真的現象。

3.3 加強會計職業道德建設

當企業管理者意識到會計信息能夠對企業發展起到重要的戰略意義時，就要重視其在企業經營活動中的地位。而企業為促進會計職業道德建設，需要做到以下幾個方面：首先，企業挑選工作人員時應當將會計道德素養作為首要考核條件，對于重要崗位設置，應當避嫌。同時定期舉辦有針對性的會計道德培訓，對于企業內部思想建設方面，應加強樹立企業工作人員的誠信意識。其次，企業內部需要制定嚴格的會計道德要求準則，用制度來約束企業工作人員的日常行為規范，將準則融入企業經營活動中去，使得會計人員在進行財務管理操作時有法可依。最后，對于高層人員提拔以及提高人員的待遇時，應在考慮其業務能力的前提下，將綜合素質測評列為重要的參考依據，避免出現企業優秀會計人才的流失。

3.4 進一步完善會計人員管理體制

要進一步完善企業會計人員管理體制，獎懲機制的建立就顯得尤為重要。對嚴格遵守企業準則規范、能遵守職業道德的員工給予適當經濟或者職位提升作為獎勵。而對于違反企業準則規定的人員給予一定的處罰，引導企業會計人員素質的培養，促使企業營造良好健康的發展氛圍。同時要保證獎懲適度范圍，不能僅依靠如增加短期的薪資獎勵等傳統獎勵，這會使得企業會計工作人員只注重眼前利益，為維持企業長期會計管理體制發展和企業經營的長遠利益發展，合理的激勵機制應該是將年薪制、股票期權制和精神激勵結合起來。股東大會要建立起有效的經營業績評價體系，防止經理層的短期行為，同時還要對濫用職權給公司造成損失的人予以處罰甚至清除。監事會要對管理層的違法違規行為進行約束，使其在注重業績的同時遵守企業的會計規范準則，為公司的長遠發展做打算。嚴格約束企業高層人員的會計道德行為，防止濫用職權的情況發生。

參考文獻：

[1]李宇航.企業內部控制對會計信息質量的影響研究[J].企業改革與管理，2019，（23）：121-122.

[2]孫北寧.試析會計信息失真的原因及防范措施[J].現代經濟信息，2019，（30）：161-162.

[3]段琪.會計核算的失真原因分析及治理[J].納稅，2019，（25）：69，71.

[4]陳雪松.會計信息失真原因及對策探析[J].現代商貿工業，2019，（29）：97.

[5]呂文紅.國有非上市企業會計信息失真治理策略探討[J].財政研究，2019，（28）：142-143.