依米康公司應收賬款管理問題研究

張娟 羅露

摘 要：在中國很多公司選擇信用的方式進行銷售，但應收賬款金額越大，發生壞賬概率也就越高，再加上很多公司應收賬款缺少嚴苛的管理制度，所面臨的財務問題越來越嚴峻。本文以依米康公司的應收賬款為研究對象，通過分析依米康公司近四年的應收賬款現狀，發現依米康公司應收賬款管理存在銷售管理缺陷、信用政策寬松、風險意識薄弱等問題，并提出相應改善建議，對企業完善應收賬款管理機制、加快資金回籠、預防經營風險和提高公司運營效率，具有重要意義。

關鍵詞：依米康;應收賬款;壞賬風險

0 引言

隨著經濟的發展，市場競爭越來越激烈，企業通常會采取賒銷、分期收款等銷售方式，實現企業利潤的增長。賒銷是市場交易中重要的一種商業手段，但存在一定的壞賬風險[1]。應收賬款是流動資產，同時也是一項具有較高風險的資產項目。實際上，應收賬款并未給企業帶來真正的現金流入。相反，如果資金不能及時回流，企業就不得不動用其他的流動資金去支付費用等其他支出，從而加速了現金流出的現象。應收賬款金額越大，發生壞賬概率就越高，資金周轉的負擔就越重。因此對應收賬款管理問題的研究對于提供完善的應收賬款管理制度、加快資金回籠、預防經營風險和提高公司運營效率，具有重要意義。

1 依米康公司應收賬款管理現狀

依米康公司所屬行業是軟件與信息技術服務業，成立于2002年，是國家級高新技術企業。文章將從應收賬款數量情況、應收賬款占主營業務收入情況、應收賬款占流動資產情況和應收賬款周轉情況這四個方面進行比較分析公司的應收賬款管理現狀。

1.1 應收賬款數量情況分析

如果應收賬款數量逐年增長，說明公司應收賬款管理不善，公司就需要引起重視。依米康公司2015年至2018年期間應收賬款一直呈上升趨勢。2015年的應收賬款凈值為657，358，969.88元上升到2018年的1，186，629，674.09元。尤其2017年應收賬款年末比年初增長42.72%，可能是公司內部發生變化，也有可能是因為依米康公司擴大了營業規模所致。此外，隨著應收賬款的增加，壞賬準備從2015年至2018年期間增加了92，195，401.86元，可見公司一邊在擴大營業規模，一邊卻沒有注重應收賬款的管理，導致壞賬不斷上升、回款難度高、現金流入少等后果的產生。

1.2 應收賬款占主營業務收入情況分析

隨著主營業務收入增加，應收賬款也隨之增加，說明公司主要的銷售方式是賒銷，但變現能力弱。依米康公司應收賬款和主營業收入都處于不斷上升的階段，且2015年至2018年應收賬款增長率與主營業務收入增長率同減同增。2018年相比于2017年應收賬款金額增加幅度較小，但應收賬款增長率仍然高于主營業務收入增長率，兩者相差縮小至6.42%。應收賬款增長率遠高于主營業務收入增長率的情況，表明加大了公司收回賬款的難度系數，而且這樣會使公司缺少維持正常運行的資金流動。這說明依米康公司為了提高銷售收入，采取較為寬松的賒銷等政策，同時說明應收賬款的管理出現了問題，在增加銷售收入的同時，沒有采取積極的應收賬款解決方案。

1.3 應收賬款占流動資產情況分析

分析應收賬款占流動資產的比重，可以看出公司可用于經營周轉的資金數額。該比重越大，說明可利用的資金就越少。依米康公司2018年比2015年的應收賬款增加了529，270，704.21元，流動資產增加了936，098，963.23元。總體而言，2015-2018年依米康公司的應收賬款在逐年增加，流動資產也逐漸增加，但近四年的時間，占流動資產比重均在53%上下波動，占據了流動資產一半的比例，占有資金情況較為嚴重，如若不及時對應收賬款進行良好的管理，將會影響公司資金周轉速度以及存在運營風險。

1.4 應收賬款周轉情況分析

企業生產經營與應收賬款的周轉有關。如果企業不能有效管理應收賬款，將會影響企業資金方面的周轉能力[1]。依米康公司應收賬款周轉次數從2015年的1.39上升到2017年的1.43，但是間隔相差不大，說明依米康公司應收賬款變現能力有變化，變現能力不明顯，應收賬款管理水平還有待提高。到2018年，應收賬款周轉率突然下降到1.24，說明公司資金過多停留在應收賬款上，影響公司資金的正常流動以及償債能力，應收賬款管理欠佳。2018年的應收賬款周轉天數沒有和2015年至2017年周轉天數一樣呈下降趨勢，而是突然上升至290.63天，說明公司對應收賬款的管理存在較大的隱患。

2 依米康公司應收賬款管理存在的問題

2.1 銷售管理存在缺陷

公司應收賬款占主營業務收入比例從75.41%上升到86.82%，說明依米康公司采取的主要銷售方式是賒銷。銷售人員為了更好地完成自己的業績指標，對于合同上不夠嚴謹的地方也會適當忽視，例如購買方的付款期限和方式等，而銷售人員僅負責銷售業務，并不負責公司是否收到款項，導致公司過度地簽訂合同，銷售收入增加，而錢款一直收不回來，應收賬款長年累積，公司銷售管理存在缺陷。

2.2 過度放寬信用政策

應收賬款是企業信用銷售的產物，是一種信用資產。依米康公司的收入有80%為應收賬款，說明公司進行商品交易時賒銷是件輕而易舉的事情。公司的前五名客戶在公司營業收入中占據著高比例，同時沒有及時全額付清，導致在應收賬款中前五名客戶依然占據著約三分之一的比例，尤其是2017年、2018年這兩年最為特出，說明公司在銷售時為客戶提供過寬的信用政策。如果應收賬款不及時收回，會降低公司資金周轉速度和運營效率，限制公司經營活動的正常開展，直接影響經營業績。應收賬款的高占比，也表明公司在和下游客戶交易處于相對較弱的位置，為達成交易，采用賒銷方式，忽視信用問題。

2.3 風險意識薄弱

隨著公司在信息、醫療和環保領域業務規模的擴大，公司應收賬款近幾年快速增長。公司四年應收賬款占資產比重如此之高，影響后續的資金流動性。同時，它會降低公司的運營效率甚至會使公司資金周轉變得困難，直接影響業務績效。從公司應收賬款周轉情況可以看出，周轉率持續偏低，周轉天數持續偏高，說明公司對于應收賬款的危機意識較為薄弱，還沒采取有效的管理措施。與此同時公司的應收賬款賬齡較長，壞賬風險也就偏高。此外，連續四年的應收賬款不斷增長，亦說明公司的風險防范意識薄弱，且有對應收賬款管理制度沒有明確的規定，缺乏先進的管理理念。公司內部沒有分配收款問題，認為后續是否收到資金只是財務部門的責任，而銷售部門僅需要關注銷售業績，不負責收款責任，導致公司需要承擔不斷上升的壞賬損失。

3 依米康公司應收賬款管理問題的對策建議

3.1 加強銷售管理制度

公司應加強銷售管理制度，建立從銷售合同金額、回款金額、項目數量和金額、利潤額等多方面對銷售部門以及個人績效進行考核的績效管理制度。公司內部分管不同區域的銷售總監代表銷售部門與公司簽署了年度目標責任書，并分配給銷售員，銷售員同時與公司簽訂個人目標責任書，根據銷售業務和回款進度等進行獎懲。公司可以在各區域銷售中心成立專項收款小組，組長由銷售總監擔任，組員為銷售人員，明確負責各應收賬款的收款責任人;同時將客戶回款情況與信用政策、下單、發貨等關聯環節的工作與財務部進行配合，聯合管理控制。

3.2 建立信用等級制度

管理好應收賬款的關鍵是企業需要制定合理的信用政策[3]。公司應該采取合理的信用政策，建立信用等級制度，杜絕盲目賒銷。在確定交易關系后，銷售部及時將客戶信息、購貨數量及金額輸入公司內部系統，如果是新客戶，在建立初期設立一個基礎的信用值;如果是合作已久的客戶，將根據歷年的合作，對貨款的還款速度和還款金額評估出一個合理的信用值。每個客戶的初始信用值由銷售部人員創建，而信用值的管理則由財務部人員進行。

3.3 強化風險意識

應收賬款大量存在增加發生壞賬的風險。因此需要強化員工的風險意識，注重加強應收賬款的催收，建議配備專職崗位并每月定期召開會議匯報銷售人員跟蹤應收賬款情況，同時每周對回款情況進行通報，對及時收回貨款的進行獎勵，對不重視賬款回收的進行懲罰，從而提高風險意識。與此同時還需要嚴格執行收款評估制度，減少因應收賬款給公司資金周轉的影響，從而使得由應收賬款帶來的經營風險得到有效控制。

3.4 適當開展應收賬款保理業務

大量應收賬款成為公司管理層的頭疼問題，使得公司管理和生產都變得更加困難。面對現金流緊張的情況下，公司可以適當開展應收賬款保理業務。公司可以將未到期的應收賬款在滿足一定條件下轉讓給銀行，從而獲得銀行的資金支持，緩解資金緊張的情況，加速資金周轉。公司根據實際情況開展應收賬款保理業務，從而縮短收到應收賬款的期限，加快資金回籠以便周轉，使資金使用率得以提高，進而可以使應收賬款管理成本降低，應收賬款余額得以

減少。

參考文獻：

[1] 趙敬朋，楊白羽，王燕.企業應收賬款管理研究[J].合作經濟與科技，2018（13）：106-108.

[2]曾蛟.企業應收賬款管理現狀及建議[J].合作經濟與科技，2018（14）：138-139.

[3]Mei HONG.Establish cerdit sysitem in enterprises to strengthen the managerment of accounts receivable[J].Management Science and Engineering，2010，2（1）.