全球CRS來襲，海外賬戶愈加透明

文/高榮偉

20 18年9月起，按照金融賬戶涉稅信息自動交換標準（CRS），中國國家稅務總局同多個國家（地區）稅務主管部門首次交換金融賬戶涉稅信息。這意味著，中國納稅居民在海外的金融資產配置情況將會被我國稅務部門掌握，逃稅、避稅的行為將浮出水面，并且還面臨著高額的個人所得稅補繳。

有媒體發表評論指出，伴隨著多個知名避稅天堂淪陷，熱衷在“避稅天堂”開賬戶、偷偷藏錢的有錢人，或涉及洗錢、漏稅的，但凡有不合規的行為都將“掀開你的蓋頭來”。

CRS：旨在打擊跨境逃稅

CRS是2014年由國際經濟合作組織發布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》其中的一條，旨在打擊跨境逃稅。CRS全稱Common Reporting Standard，中譯名《共同申報準則》，要求簽署國間相互披露對方國家公民在本國的經濟財產情況。

雖然目前世界各國基本上都有簽訂雙邊的避免雙重征稅協定，協定基本上都包括有情報交換條款，但稅收協定中的情報交換條款是要通過申請，而非自動完成的。據了解，新的CRS將是自動的，無需提供理由的信息交換。目前，CRS規定，實體賬戶余額超過25萬美元、且賬戶控制人為另一稅務管轄區的稅務居民，則金融機構必須報告該賬戶信息。對于個人賬戶，此門檻為100萬美元。

簡單來說，CRS是“開戶國”與“稅務國”之間的信息交換。實際上，CRS核心意義即是信息交換，就是被調查人士當前國籍名下所有的海外賬戶。如果一名中國居民轉移財產到境外、在境外擁有金融資產，也同樣會被加入CRS的國家的金融機構視為非居民金融賬戶，其賬戶信息也將會被收集、報送，交換給中國的稅務部門，最終實現中國與各國（地區）對跨境稅源的有效監管。

美國的“肥貓法案”

事實上，CRS并非打擊跨境逃稅方面的鼻祖。早在2012年，美國就已經出臺了“肥貓法案”（《外國賬戶稅收遵從法》，簡稱FATCA）。由于FATCA在實踐中的主要目的是追查全球范圍內美國高凈值人士的避稅行為，因而被戲稱為“肥貓法案”。

該法案要求全球所有簽約國家與地區合作的金融機構必須每年向美國政府通報美國公民，以及持有美國綠卡的居民，或者在美國工作滿183天的居民，其在海外擁有的個人賬戶以及企業賬戶的資料信息，其目的在于查明美國納稅人的離岸財產信息。“肥貓法案”一出，美國土豪公民和綠卡持有者紛紛移居至海外國家。據美媒報道，這一年放棄美國公民和綠卡的人數比例驟升。

CRS通過參與國家和地區之間相互交換稅務居民資料的方式，完整地掌握了本國居民在海外的資產情況，可視作全球版的FATCA，即在全球范圍內國與國之間實現了稅收信息交換，不僅便于各國查明納稅人的個人金融資產信息，更能夠為各國稅務部門打擊逃稅、避稅行為提供了依據。

目前，全球已有超過140，000家銀行和金融機構達成與“肥貓法案”相關協議。“美國，無疑是全球征稅的先行者。”有媒體發表評論指出，“真正的全球征稅時代，正在到來。”

海外避稅將難上加難

CRS來襲，海外資產賬戶信息變得越來越透明，通過離岸金融達到隱匿資產、避稅將變得異常困難。根據經濟合作與發展組織報告，隨著持有海外金融資產的納稅人信息為其所在國稅務當局掌握，目前近850億歐元的額外稅收收入被“挖”了出來。

財富研究機構NewWorldWealth稱，中國也是富豪“流失”嚴重的國度，伴隨著英屬維爾京群島、開曼群島、列支敦士登、瑞士等加入CRS，富人海外賬戶或即將“裸奔”。中國CRS規定：凡是銀行戶口在港的大陸居民，銀行賬戶內存款超過600萬港幣的都需要申報。申報內容覆蓋了存款機構、托管機構、投資機構，以及特定的保險公司。也就是說，在CRS的監視下，想通過保險、信托等來節稅、避稅逐漸變得艱難。

CRS目前正循序漸進地在各國實施，影響人群首先是持有境外金融賬戶的中國稅收居民，尤其是高凈值人群，其在境外持有的上述金融資產信息將被提供給國內稅收監管部門，CRS揭開了他們的境外財富“保護罩”。

不過，也有媒體指出，CRS存在漏洞，其最大漏洞是：美國成為了新的避稅天堂。

據了解，頗具戲劇性意味的是，推行全球透明的“積極分子”美國，一邊用FATCA管住或追回了自己納稅人的錢，對本國人士的海外賬戶了如指掌，一邊卻拿FATCA當擋箭牌，拒絕加入CRS。說到底，美國人不想放棄自己的“岸上”金融建設。