多元化稅務籌劃流程風險防御優化研究

趙飛

（西藏自治區地質礦產勘查開發局第五地質大隊，拉薩850000）

1 引言

納稅籌劃在我國仍然處于發展階段，對于多元化的納稅籌劃活動，目前國內外仍然沒有統一的標準和專業術語的翻譯。國內學者從納稅籌劃的角度入手，將納稅籌劃定義為納稅人通過非違法的、合理的避稅行為和節稅方法進行稅負轉嫁，以盡可能地減少納稅的方法和行為。但是在企業多元化稅務籌劃流程過程中，存在著一定的法律風險和法律陷阱，影響企業的正常合規經營，因此，必須要對多元化稅務籌劃流程過程中的風險進行防御和優化，保證企業能夠正常穩定的生產。

2 多元化稅務籌劃流程過程中可能存在的風險問題

2.1 投資風險

在市場競爭的環境當中，企業的經濟活動都需要一定的成本費用的支出，在成本支出和收入的過程中便會存在一定的稅務負擔，同時也會使得企業承擔著一定的風險。稅收的中立性是現代稅制建立的一個重要的原則，即中性原則。國家征稅政策的改變并不會影響納稅人的最佳投資方案的確定，但是納稅人往往會因為納稅的因素而改變自身的投資行為，從而可能會導致企業存在一定的機會損失，也就是投資扭曲的風險。這種風險絕大多數是由于稅收的非中立性而存在的，從某種程度上來說，稅收的非中立性越強，會導致企業存在著越高的投資扭曲風險，相應的投資成本也比較大。因此，必須要結合稅收的實際特點，不斷地優化和改變稅收的行為以及稅收的方式，盡可能地在不影響企業發展的情況下做好真正的稅收公平和稅收中立[1]。

2.2 稅款支付風險

納稅具有強制性，單方面和支付的剛性約束，作為企業償還政府的負債方式，與企業的其他一般性債務的償還存在較大的區別。企業所欠的稅收債務不可能與政府之間通過債權相互抵消進行解決，企業需要根據國家法律制度的規定以及相關稅務的要求定期進行收款的繳納和申報，無條件地履行納稅義務，如果沒有經過特殊的批準，不能夠推遲繳納稅款的時間。對于已經納稅申報延期的企業，必須要根據相關稅務機關規定的額度預繳稅的要求進行稅務的繳納。如果企業由于現金短缺無法繳納相關稅款時，需要承擔和接受稅務機關的懲罰，容易影響企業的聲譽，可能導致市場價值潛力的損失，這種市場價值潛力的損失通常會對企業的長期發展產生嚴重的影響，而且其給企業帶來的經濟損失往往會大于企業的稅款損失。因此，必須要加強企業對稅款支付風險的重視，及時有效地繳納對應的稅款，避免稅款的拖延[2]。

2.3 經營損益風險

政府的稅收體現為對企業收益的分享，主要包括為企業的所得稅和個人所得稅。根據稅法規定，企業可以在以后一定的期限內使用發生的利潤補償前期的經營虧損，但是政府并沒有承擔這方面經濟損失的責任。由此可見，從某種意義上來說，政府與企業之間屬于合作伙伴的關系。通過稅收獲取企業一部分的盈利，但是如果企業發生了虧損，政府可以結合運行企業的虧損情況給予一定的風險共擔支持。但是這種風險是在企業能夠后續獲得充分盈利能力的前提下進行的，否則全部的風險損失將會由其自行承擔，而且還需要以稅后的利潤進行虧損的彌補。通常情況下，即使政府承擔一定的風險也難以實現企業后續年度利潤的增加，也就是說，國家稅收的立法意識從一開始便是傾向于政府層面的，已繳納的稅款不會予以返還，稅款其實是屬于預繳的，這也會造成企業的稅負處于加重的狀態[3]。

3 多元化稅務籌劃流程風險防御優化的相關

3.1 風險的有效回避

企業在進行稅務籌劃工作過程中，要對可能存在的收入風險進行系統全面的了解。稅務籌劃風險具有較強的可行性和可控制性。隨著企業的發展，企業稅務籌劃風險的信息化趨勢將會進一步加強，因此，通過合理地規避風險可以減少稅務籌劃風險的發生。企業需要明確生產經營中存在的各種各樣的稅務籌劃風險，并進行合理的稅務籌劃，如果稅務風險較大，可以為了降低損失，直接放棄制定的稅務籌劃工作，從根本上進行風險的規避。這樣的情況下，雖然可以有效規避稅務風險，但是在很大程度上也是相當于放棄了籌劃成功之后因稅收籌劃所造成的收益。因此，一般都是在沒有任何選擇余地的情況下才采用直接回避的措施，如果稅務籌劃風險會造成企業的重大損失，而且損失的經濟成本將會遠遠大于企業的收益或者企業已經出現危機，在控制過程中需要投入大量的成本的過程中，企業需要采取直接放棄稅務籌劃的措施，以根本性地規避稅務籌劃風險[4]。

3.2 進行合理的風險損失控制

對于稅務籌劃風險損失的控制屬于事前的控制，主要包括提高企業的稅務籌劃風險意識和納稅管理意識。企業的領導者和財務管理人員都需要高度重視稅務籌劃管理工作，從多方面、多角度來看待稅務籌劃管理過程中存在的各種各樣的風險因素。加強對稅務籌劃的信息管理工作，將稅務籌劃管理的整個過程進行信息的貫通，提高信息的價值和信息的作用。利用準確和完善的信息能夠保證籌劃方案可以正確穩定地執行。如果沒有辦法規避企業的籌劃風險，企業需要采取積極有效的應對措施，盡可能地降低企業稅務籌劃過程中的風險。

3.3 建立起完善的組織機構

完善的組織機構是企業有效規避稅務籌劃風險的前提，也是實現納稅籌劃風險管理的組織基礎。納稅籌劃相對來說專業性比較強，必須由專業人員完成，人員之間的配合以及觀念需要進行統一的訓練和培訓。因此，在納稅籌劃工作管理之前，必須要加強對所有員工的培訓工作，使得員工能夠樹立起正確的納稅籌劃意識，采取科學有效的方法進行納稅籌劃工作，盡可能地規避納稅籌劃過程中對企業帶來的風險，提高企業的經濟效益。同時，納稅籌劃相關人員還需要提升自我專業水平，積極學習相應的專業知識，不斷提高自身的專業素養，從而能夠良好地應對企業的納稅籌劃的需求。

3.4 加強稅企之間的聯系

納稅方和征稅方分別代表著企業和稅務機關，兩者之間存在著十分緊密的聯系，尤其是體現在稅收的方面。企業需要加強與當地稅務機關的交流和溝通，以避免稅務行政機關的執法偏差風險，充分對當地稅務的地方性特點以及具體的實施要求進行了解，從而可以科學合理地進行企業的納稅籌劃工作。同時，企業還需要與納稅機關加強關于稅法和政策方面的交流，使得企業能夠更加透徹和清晰地了解自己所在區域的稅務行政機關的相關政策，同時也可以互相了解彼此的想法，減少征稅雙方的認定差異風險以及執法偏差風險，保證企業能夠順利穩定地經營。

4 結語

綜上所述，本文針對當前企業運營管理過程中主要存在的納稅風險問題進行探究，指出多元化稅務籌劃流程風險防御優化管理的積極措施，希望能夠盡可能地減少企業生產經營過程中的稅務風險，提高企業的經濟效益。