新個稅改革的影響與涉稅風險分析

陳瑜

（云南龍宇房地產開發有限公司，昆明 650000）

CHEN Yu

(Yunnan Longyu Real Estate Development Co.Ltd.,Kunming650000,China)

1 引言

個人所得稅是調節收入分配與籌集財政收入的手段，作為我國僅次于企業所得稅和增值稅的第三大稅種，在我國稅收體制中有著十分重要的作用。2018年8月，我國進行了第七次個人所得稅制度改革，提高了個稅起征點，充分考慮了個人實際稅負承受能力以及地區等因素對個人收入的影響，使稅收政策能夠更好地發揮勞動者生產積極性以及體現稅收的公平性，對于促進我國經濟的穩定發展具有積極意義。

2 新個稅改革概述

2018年8月13日，全國人大第五次常委會議通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改＜中華人民共和國個人所得稅法＞的決定》，并于2019年1月1日開始正式實施。新個稅改革確定了新時代個人所得稅納稅標準，并遵循分類統一等原則，執行調高減除費用以及稅率表調整相關規定，擴大低檔稅率的基礎以及速算扣除數，有利于以往稅法的完善以及更好地保障個人所得稅的公平性。隨著時代的不斷發展，人們的收入不斷提高，但與之而來的物價水平以及生活消費也越來越高，在新的形勢下，建立現代稅收制度和財政制度已經刻不容緩，以往的個稅征收管理制度已經無法滿足當前時代發展的要求。從目前來看，人們之間的收入差距不斷加大，影響了社會穩定與社會發展，基于此，進行個稅制度改革可以更有效地維護社會公平，為社會主義經濟的發展保駕護航[1]。

新個稅改革調整的主要內容包括以下幾個方面，首先，新個稅改革調整了個稅征收標準，將起征標準從以往的3500元調整為5000元，可以有效緩解低收入人群的繳稅壓力，縮小貧富差距，優化稅收征收機制。其次，新個稅改革調整了主要的征稅項目，將之前的稅收征收內容進行了縮減，改革后的個稅征收科目與以往相比少了兩項，降低了中低收入人群的稅負，提高了人們的收入水平。最后，新個稅改革還調整了居民綜合收入額的確定方法，新個稅改革征收的綜合收入稅收比例是以往的80%，有利于實現個人減負的目的[2]。

3 新個稅改革的影響

3.1 新個稅改革對個人的影響

將個稅起征點調高之后，有利于更好地維護中低收入人群的利益，5000元的起征點考慮了城鎮居民的平均消費支出、價格指數等因素，具有一定的前瞻性，使得工薪階層能夠普遍受益，增加居民的可支配收入，提高居民的消費能力，有利于活躍市場，優化消費結構，促進市場健康穩定發展。

3.2 新個稅改革對稅務部門的影響

新個稅政策實施以后，稅務部門個稅稅收收入明顯減少，新個稅政策改革使得納稅人群的數量降低，在某種程度上緩解了納稅人偷稅漏稅的問題。新個稅改革中的專項附加費用的扣除與認定以及申報方式的改變，需要稅務部門相關人員更好地理解新個稅相關政策與內容，從而能夠幫助納稅人理解新個稅政策的相關內容，幫助納稅人享受稅改優惠，同時也能夠保障國家稅收的透明性與公正性。這就需要稅務部門征收人員轉變傳統的工作模式，認真學習新稅改政策的相關內容，加強對人員采集信息的審核與比對工作，改變征收管理方法，保證征收工作的合理性[3]。

3.3 新個稅改革對企業的影響

新個稅改革對用工成本比較高的勞動密集型企業的發展具有十分積極的影響，有利于降低企業的壓力，促進企業發展。新個稅改革下，起征點的大幅提高改變了傳統的申報模式，在很大程度上減輕了個稅財務人員的工作壓力，減少了公司代繳代扣個稅的工作量和財政支出，有利于提升員工的到手工資，促進穩定生產。

4 新個稅改革的涉稅風險

4.1 稅務機關的涉稅風險

新個稅改革明確了專項費用附加扣除的各種基本原則以及具體方式，在改革后的個人所得稅征收過程中，由于申報系統存在的問題以及扣稅信息核實過程中的不足，將會引起涉稅問題導致稅務風險。比如，我國不誠信納稅人為了騙取附加費用扣除資格，進行稅務的虛假申報，會給稅務機關帶來一定的涉稅風險。

4.2 企業的涉稅風險

新個稅改革政策的執行將個稅申報方式變成了預繳的模式，企業財務人員如果沒有更新學習新政策以及稅改的相關內容，可能會出現繳稅錯誤，帶來稅務機關的處罰的風險和稅務稽查的風險。有的企業為了能夠更少地繳稅，進行用工工資的虛假申報，將員工收入提升到5000元，這種用工成本的異常升高會引起稅務機關的注意，從而導致涉稅風險。

4.3 個人的涉稅風險

新個稅改革給納稅人提供了更大的稅務籌劃空間，扣除了附加六大項專項費用，納稅人可以將消費支出按照可扣規定獲得扣除資格，但納稅人如果沒有充分理解新稅改的政策，會出現納稅申報錯誤以及費用申報扣除不合格的問題，引起涉稅風險。此外，對于高收入人群來說，稅改會影響年終獎的發放，年終獎的激勵作用減弱，甚至會出現稅負增加的現象，這就導致高收入人群在新稅改調整的背景下，為了保障自身收入而進行收入的轉移，這也會導致涉稅風險的增加。

5 新個稅落實的相關對策

5.1 完善新個稅運行機制

在新個稅改革的背景下，稅務機關要不斷提升個稅征收的服務質量，明確自身的服務職能，按照法律法規合理開展稅收征收工作，為納稅人提供高質量的服務。結合各地區的具體情況，加大個稅征收力度，保障納稅金額與收入水平、教育制度以及當地住房條件相一致，適當調整免稅政策以提高企業收益和居民收入，創造行業良性競爭的環境，建立和健全個人信用制度，保證稅收的合理性和科學性。

5.2 加大新個稅政策宣傳力度

相關單位、企業以及個人對新個稅政策的了解不足是引起涉稅風險的最主要原因，只有不斷加強新個稅的宣傳力度，才能夠進一步推進個稅改革的落實，強化公眾納稅意識。稅務部門可以通過多種途徑向納稅人公布稅款流向、征稅的過程和征稅依據，公布政府的財務預算以及開支，提高政府部門財政支出的透明性，保障納稅人對政府部門工作的監督權利，從而提高納稅人的配合度。

5.3 強化稅收能力

我國個人收入的不透明是導致個稅征收工作效率偏低的主要原因之一，因此，稅務機關要根據相關配套措施提升個人收入的透明性。稅務機關要加大稅收執法力度，嚴肅處理各種偷稅漏稅問題，嚴厲打擊違法犯罪行為，加強稅收司法建設。其次，要不斷改進優化結算體系，推行實名制收入，完善個人財產登記制度，保證個人收入來源的規范性和合法性，嚴禁偷稅漏稅。同時，還需要不斷加強個人對稅收的認識，提高居民納稅的自覺性和納稅意識，使居民能夠積極配合稅務部門完成納稅工作。

6 結語

綜上所述，新個稅改革有利于緩解社會資源分布不均、貧富差距過大的問題，但在新個稅改革過程中，也可能存在稅收籌劃手段不當以及稅收政策誤讀的現象而導致涉稅風險。因此，必須要提高人們對新個稅改革相關政策以及執行方式的認識，通過稅務機關、納稅人以及企業的共同配合，充分發揮新個稅改革的作用，體現新個稅政策的價值。