“營改增”對我國企業財務管理的影響

盧軍

（湖北德盛源建設工程有限公司，湖北 黃岡 438000）

1 引言

“營改增”政策實施以后，企業只需要將自身或者是對外提供服務項目所獲得的增值額進行納稅，簡化了企業的應稅項目，在一定程度上也降低了企業的納稅風險。但是，與此同時，“營改增”政策的實施也給企業的財務管理工作帶來了一定挑戰。因此，我國企業應該加強對“營改增”政策的分析，明確“營改增”政策的現實意義和對企業財務管理的影響，從而研究相關的優化措施，提高企業財務管理工作的水平，為企業的持續經營保駕護航。

2 “營改增”的概述

營業稅改征增值稅，簡稱“營改增”，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。“營改增”的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。“營改增”可以說是一種減稅政策。在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施“營改增”，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。

“營改增”最大的變化就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，““營改增””改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響產業結構的調整及企業的內部架構。

3 “營改增”政策的現實意義

3.1 有利于實現企業經營利益的最大化

“營改增”政策的實施，最主要的現實意義就是有利于實現企業經營利益的最大化。具體表現為：我國企業在發展過程中都需要按照我國的宏觀政策承擔一定的稅負，稅收制度在約束企業生產經營的過程中也增加了企業經營管理工作的難度。但是在“營改增”政策實施以后，企業只需要對產生了資本增值的部分進行納稅，大幅度降低了企業的納稅支出，使得企業可以有充足的資金投入企業的生產過程中，最終實現企業經營利益的最大化。

3.2 有利于推動我國進出口企業的發展

在“營改增”的政策背景下，納稅試點的范圍在持續擴大，尤其是體現在一些進出口企業中，這些企業的納稅額降低了30%左右，在很大程度上也促進了我國進出口企業的高質量發展。另外，進出口企業的不斷發展，在一定意義上也拉近了我國和發達國家的距離，增加了我國企業在國際市場的競爭實力。另外，隨著“營改增”政策的實施，我國進出口企業的服務水平也在不斷提升，也有利于我國企業更好地拓展海外市場，最終促進我國國民經濟的發展。

4 “營改增”對我國企業財務管理的影響

4.1 對企業發票管理方面的影響

“營改增”政策推行以后，企業的財務管理工作受到的最直接的影響就是發票管理方面的影響。在“營改增”之前，企業在財務管理工作中，所使用的增值稅發票是企業在各項經濟活動中所產生的原始憑證，而在“營改增”政策實施以后，企業的增值稅發票直接關系到買賣雙方的實際利益，買方需要用增值稅發票進行稅額抵扣。因此，企業和稅務部門對于增值稅專用發票的管理工作的重視程度也越來越高，企業和稅務部門都會對增值稅發票的種類、時間和規格以及印章等進行全面地審核，發票管理工作需要進一步強化。

4.2 對企業經營收入核算方面的影響

在“營改增”政策實施之前，企業在進行經營收入核算時使用的營業稅為價內稅，也就是含稅價格，應稅服務銷售額則實行的是全額計稅的模式。在“營改增”以后，企業在進行經營收入核算時，增值稅采用的是價外稅，在實際的計算過程中財務人員需要進行價稅分離，且在“營改增”背景下，企業的成本進項抵扣額度和入賬價值之間有著十分明顯的聯系，因此，企業的經營利潤與以前相比較也會產生較大的變化。

4.3 對企業財務報表編制方面的影響

企業的財務報表對于企業的財務管理工作和企業經營決策方面都起著至關重要的作用，因此，財務報表的編制一直以來也是企業財務核算和管理工作的重點。新時期下，隨著“營改增”政策的貫徹落實，對企業的財務報表的編制工作也造成了一定的影響。具體表現為：第一，影響企業資產負債表的編制，企業因為日常的生產經營所購買的固定資產是可以按照相關的稅法規定進行進項稅額抵扣，因此，反映在資產負債表上，企業固定資產的金額就會相應減少；第二，影響企業利潤表的編制，在“營改增”背景下，企業的經營利潤也有所提升，進而利潤表的編制也有所變動，另外，企業經營利潤的提升，也有利于幫助企業實現生產規模的擴大，促進企業生產經營水平的提升；第三，在“營改增”政策實施之前，企業的營業稅是企業主營業務收入的含稅金額，而在“營改增”政策實施以后，企業的稅額是主營業務收入的凈收入，反映在企業的利潤表上，企業營業收入的賬面數額就會減少；第四，“營改增”以后，增值稅是一個單獨的會計科目，在財務報表編制上也需要保證增值稅的獨立性；第五，對現金流量表的影響，“營改增”之后，企業可以直接用于投資活動的現金流量大幅度減少，進而影響企業的投資活動。

5 “營改增”下我國企業財務管理工作的優化措施

5.1 積極學習最新的稅法規定

“營改增”背景下，為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項作如下通知：第一，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。第二，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。營業外收入一般不需要繳納增值稅。如果有按規定需要計算增值稅的（如處置二手固定資產），也應該按要求計提增值稅申報繳納；小規模納稅人的增值稅計算方法舉例來說，如果開票1萬元（票面金額），則需將1萬元分離出稅額來，稅額=10000/1.03×0.03=291.26元，差額做銷售額=10000-291.26=9708.74元。因此，企業要想提高財務管理工作的水平，首先應該做得就是積極學習我國最新的稅法規定。

5.2 加強會計核算

企業要加強會計核算工作，合理選擇會計核算方法，提高核算工作的水平。首先，企業要對傳統的會計核算方法進行改革，根據“營改增”的相關規定，改進記賬方法；其次，企業的財務管理人員也需要設置相關的繳納增值稅的賬戶，嚴格按照“營改增”的相關規定在賬目中填寫各項金額；最后，由于營業稅與增值稅相比較具有明顯不同，因此，財務人員在編制財務報告時也需要適當地進行一定調整，從而最大限度地降低“營改增”對企業財務管理工作的影響。

5.3 完善記賬管理體系

記賬管理也是企業財務管理的重要內容之一，其管理水平直接影響著企業財務稅收管理工作的規范性。因此，在“營改增”背景下，企業還需要完善記賬管理體系，在日常的管理工作過中結合企業實際的財務程序，確定企業的費用成本，改進整體抵扣體系，避免出現重復納稅問題[1]。

6 結語

總而言之，新時期下的“營改增”政策的實施對于企業財務管理工作中的發票管理、經營收入核算以及財務報表編制方面都產生了較大的影響，在一定程度上也增加了企業財務管理工作的難度。為此，企業應該加強對“營改增”政策的分析，研究相關優化措施，提高財務管理工作的水平。