優化中小企業內部控制環境對策分析

陳莉莉

（中煤特殊鑿井（集團）有限責任公司，合肥 230001）

1 引言

企業內部控制環境是實現內部控制的前提，要想提高企業內部控制力度必須要重視對企業控制環境的優化和建設，為企業發展和創新工作提供良好的內部環境。中小企業內部控制質量直接關系著企業整體戰略目標和經營目標的實現，影響企業的發展方向和核心競爭力，因此，必須要重視企業內部控制環境的建設，充分發揮內部控制的積極作用，為企業發展指明道路和方向。

2 內部控制環境優化的必要性

隨著我國經濟體制的不斷完善，各種企業的所占比例和生產經營活動也逐漸趨于穩定，中小型企業由于進行成本較低，結構更加靈活，面對市場環境可以更迅速地做出反應，能夠滿足客戶波動性的需求，因此是當前我國市場中數量最多的企業，在我國經濟建設中有至關重要的地位。我國中小企業的數量占所有企業的絕大多數，在國家穩定、人民就業、稅收收入以及GDP創造的方面有十分關鍵的作用。但從當前中小企業正常的生產經營活動和發展創新工作中來看，中小企業內部管理和控制方面仍然存在很大的不足，影響中小企業的進一步發展[1]。

企業的內部控制工作指的是由公司全體員工共同執行的，確保企業可以穩定合理發展的內部政策。內部控制將企業所有員工的智慧和力量凝聚到一起，對企業發展有著關鍵性的影響，在很大程度上能夠避免企業遇到經營風險，使企業結構更加合理，促進企業內部結構的優化和升級，提高企業的工作效率。企業內部環境是實現企業內部控制工作的前提和基礎，主要包括企業文化、人力資源政策、權責分配、治理結構等。企業內部控制工作質量與企業內部環境息息相關，良好的內部控制環境有利于內部控制工作的順利推進，有利于企業形成積極向上的文化，促進企業的可持續發展[2]。

3 當前中小企業內部控制環境的問題

3.1 人力資源政策不健全

人力資源政策是企業內部環境的重要組成部分，也是影響企業內部環境的關鍵因素。企業內部控制工作直接與人力資源政策制定和實施的有效性相關，從我國當前企業發展現狀來看，中小企業普遍存在人力資源政策不健全，人力資源管理流程不合格等問題。首先，在員工的聘用和員工職業規劃上面，中小企業仍然存在較大不足，員工聘用沒有形成專業合理的流程，缺乏對員工的考核和調研，企業內部普遍存在任人唯親、以貌取人等不良現象。有的中小企業普遍重視招聘新的人才，而忽略對企業內部人員的培訓和潛力開發，導致企業人力資源的浪費，影響員工工作的積極性。其次，企業內部沒有建立統一的考核激勵機制和培訓制度，導致員工的生產積極性難以保障，關鍵人才流失嚴重，經營效率低下。企業經營管理者缺乏內部控制的意識和責任感，企業員工沒有合理的培訓機會，員工素質無法得到提高，影響內部控制制度的執行力度。

3.2 內部制度執行不到位

中小企業與大企業相比規模較小，員工數量較少，現代化企業管理制度和理念應用程度不高，法人治理結構不夠完善，導致企業內部控制工作問題頻發。企業內部人控制現象是中小企業內部控制最常出現的問題，首先，中小企業內部董事會的作用嚴重弱化，雖然一些中小企業設置了監事會、董事會，并聘用了總經理與職業經理人，但在企業實際生產經營過程中，并沒有充分發揮及董事會和監理會的作用，董事會并未真正參與企業經營和決策，同時由于中小企業的董事會并沒有形成以其為主體的內部控制機制，導致企業董事并不占優勢，董事會無法真正起到監督管理的作用。

3.3 企業文化建設不合理

隨著市場競爭的日益激烈，企業文化軟實力也是展示企業競爭力的一項重要內容，企業文化在企業內部控制環境中起到一定的思想導向的作用。目前，中小企業對內部控制的認識程度仍有一定的問題，沒有認識到企業文化建設的重要性，對內部控制認識仍然停留在內部牽制的階段，企業文化建設薄弱。很多中小企業忽視了企業文化與企業規章制度的結合，沒有建立起適合廣泛傳播和教育的精神和信念，企業員工也并不能夠真正了解和執行企業文化，導致企業內部凝聚率不高，影響企業員工的認同感，企業競爭力嚴重下降。

4 優化企業內部控制環境的對策

4.1 人力資源制度的完善

企業需要建立起行之有效的人力資源管理機制，設置規范的選拔流程和招聘流程，杜絕任人唯親的情況，用現代化的企業管理理念指導企業內部人力資源管理工作。不斷對企業員工進行培訓，提升企業現有員工的素質水平，提高員工的工作效率。根據企業實際發展特點和生產經營要求建立起科學合理的激勵制度和管理制度，建立賞罰分明的政策，充分調動起員工的工作積極性，保證企業的經濟效益。

4.2 組織結構的優化

中小企業需要不斷完善自身內部的治理結構，使企業內部結構更加科學、有序、合理。中小企業根據相應的法律法規和企業發展章程建立規范的企業內部議事規則和治理結構，明確企業各個部門之間的職責權限和聯系，形成科學合理的制衡制度和分工機制，建立系統科學的內部控制制度。然后，中小企業還需要完善獨立董事制度和董事會制度，加強股東對企業正常生產經營活動的監督，創造良好的內部控制環境，保證企業可以規范運作，降低企業發展過程中的風險，促進企業可持續發展。

4.3 完善企業內部治理結構

完善的企業治理結構是保證企業可以在激烈的市場競爭中存活并發展下來的前提，合理的企業治理結構包括企業內部職能結構的合理設置以及經營者和所有者之間職責與權利的平衡，要避免企業出現嚴重的內部人管理問題，防止企業權力過度集中，形成企業內部相互制約的局面，分散企業發展過程中的風險，保證企業投資者的利益。企業相關管理人員也需要主動去學習現代企業管理知識，不斷提升自身的技能水平，做好所有權和經營權的分離工作，合理規劃企業內部機構職能，改善企業內部環境，促進企業經濟效益的提升。

4.4 提高企業文化建設水平

要重視企業文化建設工作，企業文化是企業發展過程中不可或缺的重要內容，對企業發展的持續性有十分關鍵的作用。很多中小企業管理人員對文化建設的認識程度不足，只把企業文化建設歸為企業的規章制度，沒有充分發揮其企業文化的凝聚作用和引導作用，導致企業員工積極性得不到有效提升。在實際企業進行生產經營活動中，需要重視起企業文化的建立，提煉現有的企業文化，形成具有特色的科學完善的企業文化，為企業的發展提供理論支持和文化支撐。

5 結語

綜上所述，在競爭日益激烈的經濟形勢中，中小企業必須不斷進行內部控制環境的優化，提高自身面對風險和波動的能力，優化內部產業結構，才能夠在激烈的市場競爭中存活并發展下來。