國有企業財務管理中稅收籌劃的運用分析

陳錦冠

（中交四航局第三工程有限公司，廣東 江門 529000）

1 引言

稅務籌劃工作對于當今的企業發展而言，具有非常大的影響作用，尤其是當大型企業或者是集團在平時管理工作開展過程當中更應該重視稅務籌劃工作，我國的國有企業在平時開展財務管理工作過程當中，部分國有企業實際并不注重稅收籌劃工作的重要性，而隨著當今國有企業自身的管理模式不斷轉變，大部分的國有企業開始思考如何將稅收籌劃工作應用到企業的財務管理工作當中。

國企在進行轉型工作開展過程當中，要針對企業內部的管理模式進行相應的改變，尤其是國有企業自身的財務管理工作在開展過程當中，要完善財務管理工作的管理制度，同時也要將稅收籌劃工作應用到財務管理當中。企業良好的財務管理環境往往都是稅收籌劃工作開展的成果。稅收籌劃工作在平時開展過程當中，可以針對企業在經營過程當中所有的資源進行合理利用。合理開展稅收籌劃工作，能夠更好地幫助國有企業開展財務管理工作。

2 企業財務管理與稅收籌劃的關系

2.1 稅收籌劃開展基于財務管理工作

當今的企業在平時開展財務管理工作過程當中要學會如何正確衡量財務管理工作和稅收籌劃工作之間的關系。財務管理工作在平時開展過程中，需要擁有一個良好的財務管理環境，而財務管理環境在當今企業內部發展過程當中，又被稱為良好的理財環境，指的就是企業在平時開展財務活動和財務管理工作時，產生影響企業內外管理的各種條件，這些條件包含經濟條件、政策條件、法律條件、市場經濟條件、金融條件和企業內部管理條件。企業理財工作在平時開展過程當中，擁有一個完善開放的系統非常重要。而稅收籌劃工作實際上也可以作為財務管理工作的一部分，企業在進行稅收籌劃工作過程當中，需要在既定的財務管理環境當中開展工作，比如要遵守稅法和財務法規等。

2.2 稅收籌劃工作應服從于財務管理工作目標

企業開展稅收籌劃工作，其根本目的是為了能夠更好地保證企業開展財務管理工作，而稅收工作的開展，應當和財務管理工作發展一致。簡單來講，稅收籌劃工作應服從于財務管理工作目標，保證企業在財務管理工作的過程當中，使企業自身價值最大化。

通過稅收籌劃工作開展獲取節稅的稅收利益，主要表現在兩個方面：第一，企業在開展財務管理過程當中，首先要仔細考慮如何降低企業的稅負，提高企業自身資源利用率和資本回收率；第二，延遲納稅。

2.3 稅收籌劃服務于企業財務決策

企業在開展稅收籌劃工作時，往往都是通過對企業籌資、企業投資、企業的生產經營以及企業的經濟效益分配等工作來實現的。稅收籌劃工作的有效開展，實際上將會大大影響企業的正常生產經營決策、利潤分配決策和投資決策等，因此，當今企業在進行稅收籌劃工作過程中，要保證不能獨立于企業的財務管理系統，或者說，稅收籌劃工作應當服務于企業財務決策。如果稅收籌劃工作在開展過程當中獨立于企業財務決策工作，那么企業在進行財務管理工作過程當中，將會缺乏一定的科學性和合理性。

2.4 稅收籌劃工作與企業財務管理工作共同開展

企業財務管理工作在開展過程中主要負責四方面的工作：第一，低籌資工作；第二，投資工作；第三，企業經營工作；第四，企業股利分配工作。而稅收籌劃工作在開展過程當中，能夠更好地保證這四方面工作的有效開展，同時提高這四方面工作的準確性、合理性和科學性。企業在開展籌資工作過程當中，運用不同的籌資方式，都會對企業自身的經濟效益產生一定的影響，因此，在平時工作開展過程當中，應當保證稅收籌劃工作與企業財務管理工作共同開展，稅收籌劃工作同樣也要融合于企業財務管理內容當中[1]。

3 企業在籌資工作開展過程當中如何開展稅收籌劃

3.1 資金結構的選擇

企業的資金結構指的就是企業在進行管理工作以及資金籌集工作過程當中，對籌集來的資金進行相應的分配，建立起科學有效的比例關系。國企業在當今籌資工作開展過程當中，一定要充分考慮稅收因素，因為企業在進行財務管理過程中運用不同的籌資手段，都會產生不同的經濟效益。國有企業在對自身財務管理工作開展過程當中，以及籌資工作開展過程當中，一定要選擇合理科學的資金結構，有效提高國有企業自身的經濟效益，同時也能夠幫助國有企業獲取有效的節稅效應[2]。而國有企業在進行平時的財務資金結構規劃過程中，也要確保企業自身負債的規模，將企業負債控制在同一水平之內，既能夠有效避免相應的投資風險、財務風險，同時也能夠更好地提高企業自身的籌資風險成本。

3.2 籌資利息的處理

國有企業在平時開展稅收籌劃工作過程當中，要詳細了解目前我國的稅法規定，同時也要仔細明確企業籌資的利息支出形式和費用，仔細合理地控制籌資利息的支出，進而幫助企業獲得更好的節稅利益。

3.3 債券處理方法的選擇

目前，國企在處理自身債券的過程當中，往往都要考慮債券溢價攤銷方法的選擇，債券溢價攤銷實際上指的就是對債券利息費用進行調整。我國當今的國有企業在進行債券溢價攤銷方法選擇的過程當中，一般只會選擇兩種方法：第一為直線法；第二為實際利率法。選擇不同的攤銷方法并不會影響利息費用的總額度，但是企業在每一部分所負擔的實際利息費用，往往都會因為方法的不一樣而產生不一樣的效果[3]。而相對于直線法而言，實際利率法能夠更好地幫助企業在溢價發行債券時獲取更好的節稅效益。

4 國有企業經營過程中的稅收籌劃

4.1 銷售籌劃

企業在開展稅收籌劃工作過程當中，首先可以對銷售工作進行詳細的籌劃，比如在產品銷售過程當中，企業可以要求銷售部門的經理或者是銷售部門的工作人員，自由地選擇任何一種銷售方式，通過不同銷售方式的應用，能夠讓企業了解到稅收籌劃工作的多樣性[4]。而且銷售方式的不同也會導致企業適用于不同的稅收政策。而且在平時開展銷售籌劃工作過程當中，也要保證銷售籌劃能夠和銷售收入實現時間的籌劃共同開展。

4.2 內部核算稅收籌劃

企業在平時開展財務管理工作過程當中，內部投資工作往往是每一個企業都會面對的問題，尤其是內部投資工作，往往都會涉及企業自身的固定資產，因此，企業的領導層在該工作開展過程中一定要詳細考慮。固定資產在進行投資過程中，應當充分考慮折舊因素。因此，在內部核算的稅收籌劃工作開展過程當中，企業要選取科學的折舊方法，保證折舊方法符合當今的法律規定，同時也要保證折舊方法選擇能夠更好地考慮到稅收的影響。