淺談預算管理在鐵路企業發展中的重要性

郭海峰

（大秦鐵路股份有限公司大同地區工程建設指揮部，山西 大同037005）

1 引言

在全球經濟一體化進程中，我國各行各業的企業都會面臨更多的挑戰與機遇，這對于企業管理體制改革也提出了更多的要求。根據現代企業財務管理理論，預算管理是財務管理體系中較為核心的部分，起到協調企業各個部門日常運營、調配財力物力資源以及控制財務風險的作用。

近年來，我國鐵路企業普遍實行了管理體制改革，內部管理機制與生產力結構水平都有所提升，企業全面發展的活力得以釋放，企業投入的資金也能夠獲得更高的效益產出。預算管理包括了編制預算方案、執行預算方案以及事后的復核總結。預算管理令企業的所有財力物力投入都變得有目的性且清晰可追溯，是鐵路企業項目運作以及實現盈利的基本保障。

雖然目前我國大部分鐵路企業都已經應用了預算管理機制，但仍然有部分企業存在一些問題，例如，企業領導對于預算管理的重要性缺乏充分正確的認識；預算的編制及執行流程欠缺嚴謹科學性；配套的考核獎懲措施不足等。鐵路企業首先要對預算管理的作用與必要性有正確而充分的認識，然后結合自身的業務及項目特點，對預算管理工作進行優化。

2 預算管理的功能

2.1 規劃功能

預算管理的一個核心特征就是根據企業將來一段時間的資金及其他資產的大致情況，規劃出相應的使用方案，令企業的資源投入能夠具有足夠的計劃性。

2.2 溝通功能

預算管理雖然并非鐵路企業內部的溝通協作的機制本身，但企業內部各個部門的溝通協作卻需要圍繞預算方案來展開。鐵路企業經營運作涉及的財務項目繁雜，因此，必須要在嚴謹合理的預算方案的指引下來進行。

2.3 協調功能

與實現溝通功能類似，預算管理還可以令企業各個部門或者項目各個流程中人力、物力、財力與信息等多種類型的資源進行協調分配，實現產出的最大化。

2.4 控制功能

鐵路企業由于很多項目都涉及較大的資金投入，為了確保投入產出比，實現項目的盈利，通過預算管理來對資金使用進行控制是十分必要的。對于項目管理者而言，預算方案的執行狀況是識別項目問題的依據，便于及時地做出決策判斷。

2.5 激勵功能

在企業的考核激勵方案設置中，預算執行情況是很重要的依據，它是各個部門投入產出狀況的直接體現，能夠在很大程度上反映具體部門乃至具體員工對企業各項資源使用的能力與效率。

3 鐵路企業實施與改進全面預算管理的重要意義

3.1 有利于統籌內部機構與業務板塊

鐵路企業具有很多的分支機構，各自負責的業務類型也有所不同，涉及的財務事項較為繁雜。鐵路企業的客運及貨運量十分巨大，員工數量也在百萬級以上。無論是運輸區間管理還是運輸費用發生方面，均具有較高的復雜性，對相關人員的調度安排能力有著極高的要求。鐵路企業在經營過程中，需要發生費用及資源投入的地方也非常多，只有從整體、局部到每一個細節都實行全面化、精細化、科學化與合理化的預算管理，才能有效地統籌內部機構與業務板塊，保證鐵路企業有條不紊地高效運作[1]。

3.2 有利于戰略目標的有效貫徹與執行

根據現代企業的財務管理理論，企業預算管理不能僅包括財務資源投入方面，而是要將企業所有的經濟活動全部納入考量。以企業在某個階段的戰略目標的達成為基礎，再對目標進行分解，并根據市場、行業和經濟狀況，以及以往的經驗和數據，編制出全面而完整的預算方案，并輔以嚴謹有效的預算管理機制，確保企業經營發展計劃能夠順利實施，各個階段的目標都能最終達成。對于在這個過程中出現的問題，也可以基于預算管理來及時發現和解決，尤其是財務方面的問題[2]。

3.3 有利于提高管理質量與效率

鐵路企業所有的經營活動都必須要有財力資源投入作為支撐。而財務資源投入又與預算管理息息相關。鐵路企業的年度預算管理工作一般于上一年度的第四季度開始規劃和執行。首先要確定全年的經營目標，然后根據經營目標編制出整體以及細化到各個下屬單位及部門的預算編制方案，再匯總到總公司進行審批和修改，才能最終確定。其工作量是十分龐大的。在預算方案執行過程中，一方面，總公司需要制定出整體的預算執行原則與管理機制，另一方面，各個分支機構及站段亦需要根據自身實際情況來設立更為細化的管理控制機制，確保預算方案執行的有效性。因此，預算管理是鐵路企業提高管理質量與效率必不可少的基本保障。

4 深化鐵路企業預算管理的策略

4.1 建立完善的預算管理體系

鐵路企業要想深化自身的預算管理，其基礎就是建立完善嚴謹的制度體系，目的是為了從事前、事中和事后三個環節來確保預算相關工作的執行與監督，最終達到預算管理工作目標。從具體措施方面來說，首先要采用更為科學先進的建模分析工具，對未來一段時間的預算投入進行更為準確的預測；其次要合理設置預算指標與預算方案目標，既不能太寬松也不能太緊張；最后要設置責任追究制度，令全員都能夠提高預算管理意識，具有足夠的壓力與動力來確保預算管理目標的達成。

4.2 編制科學嚴謹的內部成本費用

鐵路企業在編制內部成本費用時，不能只簡單依據以往的數據經驗來編制，還需要對市場及行業的變化具有一定的前瞻性，并將一些可能發生的情況充分考慮進去。不同業務及地域的分支機構，完成同類工作的成本費用發生也必然會具有較大的差別，因此，業務、地域及經濟環境因素在編制費用支出方案時也需要進行充分的考慮，以免令方案脫離實際造成最終無法執行。在內部成本費用編制完成之后，還需要有相應的控制與變動機制。如果因為人為不可抗力造成成本增加，也需要對預算管理目標進行合理化調整。

4.3 業務部門參與成本控制

對于鐵路企業來說，由于自身機構龐大以及業務的復雜性，依據預算方案進行成本控制就絕不僅僅是財務部門的工作，而要讓所有的業務部門共同參與進來，從所有的部門、崗位及業務細節上控制資源投入，降低不必要的虛耗浪費，杜絕玩忽職守與貪污腐敗。企業各個層級、區段的管理者，也需要對下屬各部門的成本控制工作進行及時的關注與追溯，高度掌握第一手的財務資料，及時發現成本控制中存在的較大問題與亟待改進之處，使業務部門參與成本控制能夠從細枝末節有效地利用成本投入。

4.4 整合鐵路企業信息資源

鐵路企業要想令預算管理工作得到更為順暢的執行，應發揮預算管理在財務優化與風險控制方面的潛力，還需要對企業內部的信息資源進行整合，保證各個部門的預算執行狀況都能被企業管理者及時知悉。具體來說就是要整合運輸信息系統、調度指揮系統、財務系統與物料管理系統等多個系統的溝通協調與對接，不僅加強協作性，也能夠形成互相監督制約的格局。對企業信息資源進行整合還能夠有助于財務部門及時掌握預算執行進度與成本支出狀況，并發現其中可能存在的一系列問題，做好風險控制。企業管理者在更加通暢便捷的信息資源支持下，也能夠做出更為準確及時的決策。