淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對(duì)策

朱鵬

（濟(jì)南熱力集團(tuán)有限公司，濟(jì)南250000）

1 引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制不僅關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的治理工作是否規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是否及時(shí)，還對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的影響[1]。所以，為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的治理工作，提高企業(yè)的治理效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，就必須要加強(qiáng)兩者的融合。為此本文筆者結(jié)合個(gè)人研究經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)參考文獻(xiàn)，從內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制融合的層面出發(fā)，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對(duì)策進(jìn)行研究與探討。

2 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)企業(yè)的各類業(yè)務(wù)所展開的獨(dú)立評(píng)價(jià)工作，從而確保企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠始終遵循公認(rèn)的方針與程序開展，符合相關(guān)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的一種審計(jì)工作。可以說實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)象。內(nèi)部控制就是指針對(duì)國家的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的一種控制系統(tǒng)。通過內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還能確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性[2]。因此做好內(nèi)部控制工作對(duì)確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的作用。

3 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系不完善

在當(dāng)前，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系并沒有大面積完善，存在著多種多樣的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)主體在審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)自己的心意選擇性地采用中小企業(yè)審計(jì)信息，這樣就使得不相同的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告之間的可比性有著一定的差別。《中國企業(yè)審計(jì)報(bào)告2018》的調(diào)查結(jié)果顯示不同的審計(jì)報(bào)告的第三方評(píng)價(jià)有著不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以審計(jì)信息之間缺少一定的可比性，這一點(diǎn)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法更好地推廣，提高內(nèi)部審計(jì)水平也受到限制。

3.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不規(guī)范

利益相關(guān)者是中小企業(yè)審計(jì)報(bào)告的廣泛使用者，所以中小企業(yè)審計(jì)報(bào)告的收件人不應(yīng)該局限于中小企業(yè)的股東和管理層。但是，由我國中小企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告能夠看出，并沒有明確的將利益相關(guān)者作為收件人，未提供其地址，只有會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)其有所提及。

3.3 企業(yè)沒有健全的內(nèi)控制度體系

對(duì)于企業(yè)而言，開展審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督，需要有完善的審計(jì)內(nèi)控制度體系，需要對(duì)企業(yè)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患等進(jìn)行全面排查，動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)全過程控制監(jiān)督，需要有完善的硬件軟件支撐系統(tǒng)，這樣才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類潛在風(fēng)險(xiǎn)和問題，進(jìn)而有效糾偏和應(yīng)對(duì)，目前企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還存在很多漏項(xiàng)，制度內(nèi)容和實(shí)際情況存在一些偏差，導(dǎo)致流于形式，沒有體現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的約束力，不利于企業(yè)審計(jì)工作的正常開展，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)依然存在，威脅企業(yè)的日常運(yùn)營。

4 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化策略

4.1 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化管理水平

一方面要加強(qiáng)審計(jì)專職力量建設(shè)，不斷引入高素質(zhì)的審計(jì)專業(yè)人才，同時(shí)加強(qiáng)職業(yè)資格認(rèn)證，定期開展系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)、國家政策以及業(yè)務(wù)、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和綜合技能。另一方面要加大資金投入，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息化平臺(tái)建設(shè)，不斷學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)典型的經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部預(yù)算管控體系，資金運(yùn)營管理機(jī)制，構(gòu)建協(xié)同一致的綜合風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防控和全面監(jiān)督，切實(shí)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

4.2 促進(jìn)信息化理念的落實(shí)

信息化和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷出現(xiàn)，已經(jīng)在人們的生活中和工作中起到了巨大的作用，這說明計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)ξ覈壳按蟛糠制髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)行一定的改革創(chuàng)新，使我國的審計(jì)行業(yè)能夠發(fā)展得越來越好，并且借助計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理工作能夠更加全面，它能夠有效實(shí)現(xiàn)對(duì)資料和數(shù)據(jù)的科學(xué)處理，提升相應(yīng)的審計(jì)工作效率，還能夠幫助預(yù)算審計(jì)創(chuàng)新部門預(yù)算，對(duì)其進(jìn)行細(xì)化，方便后期的管理和實(shí)際財(cái)務(wù)流水監(jiān)督[3]。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中進(jìn)行信息化技術(shù)的控制，一方面需要對(duì)審計(jì)工作人員通過實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)文獻(xiàn)的介紹進(jìn)行整合，建立一套完善的人才管理制度和人才培養(yǎng)制度，只有這樣才能夠使更多優(yōu)秀的人才加入到整個(gè)審計(jì)工作中來，而另一方面還需要企業(yè)將自身的利益和社會(huì)利益通過預(yù)算審計(jì)的方式落實(shí)到整個(gè)目標(biāo)的制定過程中，實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的透明化和直觀化。

4.3 加強(qiáng)審計(jì)全面監(jiān)督管理，維護(hù)審計(jì)權(quán)威性

要不斷引入現(xiàn)代質(zhì)量管理理念，將企業(yè)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部控制、預(yù)算管控、成本核算、資金管理等各項(xiàng)制度進(jìn)行綜合理順，形成完善的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)人員專職管理和調(diào)度，設(shè)置專門的審計(jì)部門從事內(nèi)部審計(jì)，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)要借助外部審計(jì)工作，聯(lián)合進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，借助第三方力量對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理全過程進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)分析，找出存在的問題，從而更好地維護(hù)企業(yè)自身利益，制定更加科學(xué)完善的優(yōu)化管理機(jī)制，切實(shí)提升企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化、規(guī)范化監(jiān)督水平。

4.4 建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度

科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度是保證審計(jì)活動(dòng)能夠順利穩(wěn)定進(jìn)行的前提，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和合法性，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供有效的制度約束，使得內(nèi)部審計(jì)能夠公正客觀地履行相關(guān)職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須要重視起內(nèi)部審計(jì)管理制度的制定與規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，合理制定符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的內(nèi)部審計(jì)政策和規(guī)定。但從實(shí)際情況來看，很多單位只由分管財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和客觀性，所以企業(yè)必須要依據(jù)相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)單位的權(quán)力機(jī)構(gòu)，比如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及監(jiān)事會(huì)等或企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的組織與管理，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用和功能，使得內(nèi)部審計(jì)員工可以客觀、獨(dú)立、公正地開展審計(jì)工作，履行崗位職責(zé)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和監(jiān)督質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)員工還需要把握審計(jì)行業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)朝向戰(zhàn)略審計(jì)的方向發(fā)展，做好事前、事中事后審計(jì)聯(lián)合工作，明確財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)，引入先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息軟件技術(shù)輔助開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5 結(jié)語

對(duì)于我國目前的現(xiàn)代企業(yè)來說，要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要將整個(gè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行改革和完善，將更好的審計(jì)模式完整地運(yùn)用在企業(yè)中，為整個(gè)企業(yè)管理帶來幫助，使整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加全面、更加準(zhǔn)確，為企業(yè)下一步的工作進(jìn)行指導(dǎo)。