試論全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在路橋施工企業(yè)的應(yīng)用研究

李秋麗

中國公路工程咨詢集團(tuán)有限公司 北京 100000

1 引言

當(dāng)今路橋施工對(duì)資金的密集管理需求有所增加,施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)在激烈的市場競爭中也逐步增大。為了更好地控制資金風(fēng)險(xiǎn),提升對(duì)施工企業(yè)資金的管理能力,達(dá)到最優(yōu)的資金調(diào)撥方案,施工企業(yè)必須從全面預(yù)算管理上確保預(yù)算工作的準(zhǔn)確性,發(fā)揮預(yù)算對(duì)企業(yè)以及工程項(xiàng)目資金使用的全面指導(dǎo)作用,為施工企業(yè)資金的調(diào)撥以及資金的多角度用途做好規(guī)劃準(zhǔn)備。現(xiàn)如今預(yù)算管理在施工企業(yè)整體全面經(jīng)營管理中的地位日益突出,起著關(guān)鍵性作用,占據(jù)著重要地位。以全面預(yù)算為切入點(diǎn)對(duì)預(yù)算定額管理的所出現(xiàn)的問題進(jìn)行對(duì)策探究,將定額標(biāo)準(zhǔn)實(shí)實(shí)在在地落實(shí)到預(yù)算管理中,嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行,從而有效地控制運(yùn)營成本,優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)資源配置,強(qiáng)有力地促進(jìn)企業(yè)競爭力和執(zhí)行力。

2 全面預(yù)算在路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(1)施工企業(yè)的內(nèi)部控制涵蓋預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況以及過程監(jiān)督,確保施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,在內(nèi)部控制都起著關(guān)鍵作用。行之有效的預(yù)算對(duì)于后續(xù)控制活動(dòng)以及監(jiān)督都有著相關(guān)性的影響,這是因?yàn)楦哔|(zhì)量的全面預(yù)算是通過對(duì)相關(guān)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入研究以及依據(jù)預(yù)算編制人員的實(shí)際執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)所編制。由此可見,全面預(yù)算在施工企業(yè)的內(nèi)部成本控制起著強(qiáng)有力地指導(dǎo)作用,可以有效地增加企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行可靠度,提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競爭力。(2)全面預(yù)算可以提升施工企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)水平,風(fēng)險(xiǎn)作為施工企業(yè)無法避免的問題,提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抗性,有利于施工企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展,全面預(yù)算能夠幫助施工企業(yè)在施工資金上做出安排與使用計(jì)劃,科學(xué)規(guī)劃資金調(diào)撥。在預(yù)算的準(zhǔn)備下,風(fēng)險(xiǎn)成本也會(huì)考慮到預(yù)算當(dāng)中,有效地幫助企業(yè)規(guī)避在運(yùn)營中出現(xiàn)各種不確定性風(fēng)險(xiǎn),全面預(yù)算其實(shí)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)見,對(duì)未來不確定性因素的把控,全面預(yù)算做的越精確考慮的層次越多,對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)把控的就越到位,也才能真正起到全面預(yù)算的抗風(fēng)險(xiǎn)性。(3)盤活施工企業(yè)各項(xiàng)資金,提高資金使用活力,提升資金的使用效率,提升施工企業(yè)資金價(jià)值,合理有計(jì)劃地使用資金,避免資金閑置。預(yù)算之外剩余的資金就可以由公司統(tǒng)一調(diào)配,用于其他資金短缺的項(xiàng)目和投標(biāo)等項(xiàng)目當(dāng)中,全面預(yù)算可以讓企業(yè)大額資金發(fā)揮最大使用價(jià)值,提高資金周轉(zhuǎn)率從而在資金方面為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3 全面預(yù)算在路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

3.1 全面預(yù)算與組織結(jié)構(gòu)相匹配的問題 全面預(yù)算工作中組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是財(cái)務(wù)預(yù)算工作的一個(gè)重要內(nèi)容,組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化即通過施工的價(jià)值鏈對(duì)業(yè)務(wù)流程重構(gòu),來實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的完善,組織結(jié)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)流程重構(gòu)而建立,全面預(yù)算需要對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,為確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性,不相容崗位需要分離、監(jiān)督。

3.2 編制的分析 路橋施工企業(yè)的全面預(yù)算編制涉及面較廣泛,包括對(duì)現(xiàn)金流、成本費(fèi)用,利潤等預(yù)算,預(yù)算中要根據(jù)施工的各個(gè)子任務(wù)如每一施工細(xì)分下的成本涵蓋設(shè)備使用費(fèi)、人工費(fèi)、材料費(fèi)等詳細(xì)編制,所以編制前需要先對(duì)施工任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)了解,利用作業(yè)成本法以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。通過詳細(xì)的作業(yè)拆分與合并加強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性,在編制過程中施工做需要的各項(xiàng)成本都要考慮到,費(fèi)用成本占比較大的更要細(xì)分精確。

3.3 全面預(yù)算需要控制成本風(fēng)險(xiǎn) 成本風(fēng)險(xiǎn)的把控問題是路橋施工企業(yè)做好全面預(yù)算過程中的關(guān)鍵所在。首先在投標(biāo)前需要對(duì)成本控制進(jìn)行測(cè)算,因此預(yù)算工作人員需要對(duì)市場行情和各項(xiàng)成本了如指掌,全面預(yù)算要求預(yù)算人員較高的專業(yè)水平。成本風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)預(yù)算人員在進(jìn)行全面預(yù)算過程中需要考慮的重要風(fēng)險(xiǎn),涵蓋稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、施工過程資金使用風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)等。

4 全面預(yù)算在路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的建議

4.1 全面預(yù)算下組織優(yōu)化與編制方法 在當(dāng)今中國經(jīng)濟(jì)相對(duì)快速發(fā)展的背景下,全面預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的地位日益凸顯,在施工行業(yè)領(lǐng)域也日益普及。(1)做好全面預(yù)算工作的前提是需要針對(duì)性地優(yōu)化預(yù)算結(jié)構(gòu)。對(duì)于需要預(yù)算的投標(biāo)價(jià)、施工中各分項(xiàng)成本、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)成本等內(nèi)容,預(yù)算組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行明確的定位與職能劃分,使得職能在發(fā)揮預(yù)算功能時(shí)不交叉,其中預(yù)算職能分為核算職能、預(yù)算監(jiān)督職能、預(yù)算分析職能。(2)設(shè)置專門預(yù)算經(jīng)營管理部門保證預(yù)算工作的執(zhí)行力,然后劃分給具體的工作人員,由這些專門的工作人員負(fù)責(zé)預(yù)算定額管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算定額管理是全面預(yù)算的基石,眾多的企業(yè)都進(jìn)入了預(yù)算定額管理的實(shí)踐探索軌道中,預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)好各部門預(yù)算關(guān)系,作為專門的預(yù)算部門,負(fù)責(zé)整個(gè)施工企業(yè)預(yù)算統(tǒng)籌規(guī)劃指導(dǎo)。例如,預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與工程技術(shù)部門之間的交流,全面了解工程的進(jìn)度與對(duì)應(yīng)預(yù)算的匹配度情況,通過有效調(diào)研提升預(yù)算管理效率與準(zhǔn)確性。定額預(yù)算管理是在明確的定額指標(biāo)基礎(chǔ)上,有效地對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行配置,以達(dá)到用最低的成本實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種預(yù)算管理工作。(3)針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理成熟度不均衡的現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的模型,建模是實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、規(guī)范預(yù)算管理的有效手段。在編制方法上,需要利用作業(yè)成本法將編制內(nèi)容更加具體化,保證預(yù)算編制的精細(xì)化管理,才能提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。

4.2 作業(yè)成本預(yù)算編制的使用 高效率的作業(yè)成本預(yù)算編制能夠幫助施工企業(yè)在資金管控方面提升效率。(1)作業(yè)預(yù)算法通過將施工成本計(jì)劃下的任務(wù)進(jìn)行再分解,將分解后的任務(wù)作業(yè)成本進(jìn)行預(yù)算從而達(dá)到總成本預(yù)算的高精確性目標(biāo)。比如在公路路橋的某一施工環(huán)節(jié)中,需要先對(duì)工程計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行分類,分類后對(duì)每一項(xiàng)目做出預(yù)算,匯總每一項(xiàng)目作業(yè)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、其他等工程量;然后針對(duì)總的預(yù)算費(fèi)用考慮每一作業(yè)的工程量進(jìn)行預(yù)算費(fèi)用的合理分配。如果涉及多個(gè)工程共同進(jìn)行的情況,需要對(duì)每一工程預(yù)算結(jié)果再匯總,為企業(yè)提供最終的所有預(yù)算額度。其中需要注意的是機(jī)械設(shè)備的合理調(diào)配,避免出現(xiàn)同時(shí)作業(yè)核算班組費(fèi)用而機(jī)械設(shè)備有限調(diào)撥不到位,需要租賃或等待設(shè)備的情況也引起的增加成本的情況。(2)施工企業(yè)在做好全面預(yù)算工作當(dāng)中,需要對(duì)預(yù)算編制的報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督與考察,尤其是對(duì)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估。預(yù)算報(bào)告起到對(duì)施工企業(yè)的整個(gè)項(xiàng)目成本控制的承上啟下的作用,作業(yè)成本法下的預(yù)算報(bào)告編制需要以準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集為基礎(chǔ),只有精細(xì)的預(yù)算編制才能發(fā)揮出全面預(yù)算的最大價(jià)值。倘若全面預(yù)算報(bào)告草率地為了完成任務(wù)而完成,那么全面預(yù)算報(bào)告的準(zhǔn)確性在后續(xù)施工過程中就會(huì)發(fā)生相互矛盾的問題,引發(fā)資金使用與預(yù)算相悖,增加資金使用風(fēng)險(xiǎn)。所以在作業(yè)成本法下對(duì)每一作業(yè)環(huán)節(jié)的預(yù)算編制都需要嚴(yán)格采集數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)密計(jì)算,保證全面預(yù)算報(bào)告的有效性。

4.3 加強(qiáng)全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制 全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于資金管理具有重要作用,為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)成本控制,預(yù)算工作要注意以下幾點(diǎn)：(1)施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)自上而下對(duì)全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)重視,培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算人員并邀請(qǐng)相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)人員和物資管理人員進(jìn)行全程協(xié)助參與,全面了解施工情況,并需要多次考察施工現(xiàn)場和設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行研究,結(jié)合施工方案制定出科學(xué)合理的預(yù)算報(bào)告;(2)施工各個(gè)部門管理人員需要嚴(yán)格按照預(yù)算成本要求范圍實(shí)行施工任務(wù),保障每一環(huán)節(jié)的資金支出都在預(yù)算要求之內(nèi),同時(shí)財(cái)務(wù)部門對(duì)成本核算同預(yù)算數(shù)據(jù)做好對(duì)比與監(jiān)督;(3)預(yù)算工作必須保持動(dòng)態(tài)發(fā)展,根據(jù)項(xiàng)目施工變更計(jì)劃及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù),保證預(yù)算工作能夠時(shí)刻為施工進(jìn)度提供資金使用指導(dǎo),預(yù)算工作的動(dòng)態(tài)發(fā)展為施工企業(yè)的財(cái)務(wù)高效管理提供依據(jù);(4)施工過程中難免會(huì)出現(xiàn)合理的工程量變更和設(shè)計(jì)優(yōu)化更改部分施工作業(yè),要及時(shí)的根據(jù)現(xiàn)場反饋對(duì)預(yù)算進(jìn)行一定時(shí)期的更新。

5 結(jié)語

全面預(yù)算可以有效地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升資金的使用效率,在路橋施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中,全面預(yù)算工作會(huì)面臨全面預(yù)算與組織結(jié)構(gòu)是否匹配的問題、編制分析以及預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)問題。只要預(yù)算編制人員多方調(diào)研,加入作業(yè)成本預(yù)算編制的使用,與各部門相關(guān)人員多溝通,增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)等,一定能讓全面預(yù)算對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃貢獻(xiàn)重要力量,保障施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利有序進(jìn)行,讓全面預(yù)算在路橋施工企業(yè)中起到應(yīng)有的作用。