淺析中小企業財務內部控制存在的問題及對策

成都信合泰商貿有限公司 王華

自改革開放以來，我國經濟飛速發展。在這過程中，中小企業茁壯成長，逐漸成為我國經濟建設的主力軍，而中小企業財務內部控制的水平直接影響著它們的經濟效益。因此，財務內部控制的有效性不僅在企業管理中扮演著非常重要的角色，對于經濟的發展也起著非常重要的作用。然而我國財務內控制度的發展較晚，尤其在中小企業中發展更不完善，所以提高內部控制的有效性非常必要。

1 中小企業財務內部控制相關理論概述

中小企業在我國經濟社會里占絕大多數，它們為我們社會提供了更多的就業機會，在緩解就業壓力的同時，增加了國家財政收入，為我國經濟的發展做出了應有的貢獻。因此，鼓勵并積極發展中小企業已經成為促進我國經濟發展的重要途徑之一。

1.1 中小企業的概念

簡單解釋，經營規模中等或較小的企業就是中小企業。在企業剛剛興起的時期，只有極少數的企業存在，規模上還沒有出現大中小的區別。隨著社會經濟不斷發展，企業的數量越來越多，企業自身也不斷發展壯大，這樣慢慢發展下來，就有了大型企業和中小企業的區別。

1.2 中小企業的特點

中小企業在我國改革開放的大背景下成長壯大，主要分布在第三產業，以民營為主，在國民經濟中表現活躍。它的特點十分鮮明：組織結構簡單、工作效率高、應變能力強、經營機制靈活、內部管理粗放、技術設備簡陋、內控風險防范能力薄弱、人員流動性較強等。中小企業財務風險隱患大，制度落實不力，一人多崗嚴重。

1.3 財務內部控制制度的概念

財務內部控制制度，是指企業為了確保會計信息的正確可靠，制定的一系列內部規范，用以對企業日常經營活動進行一定程度的控制與協調，并利用企業內部的分工而產生的相互監督與制約關系，對企業發展實施全面管理和監控，從而保護資產安全，保證企業的健康持續發展。

1.4 財務內部控制的重要性

隨著經濟全球化進程的加快，我國企業參與度越來越高，中小企業乘此東風，勢必也會得到更多機會，取得更大發展。但與此同時，也有許多中小企業因為不能適應現在的經濟發展節奏進程而被淘汰。究其原因，企業內部財務管理控制體系混亂不堪，最終導致企業無法正常經營甚至破產倒閉，是中小企業發展困難重重的主要原因。所以，企業通過建立健全良好的財務內部控制制度，來保證會計信息質量、規范會計程序，不僅是法律法規的要求，同時也是為了讓企業向更高更好的方向發展的要求。這樣一來，不僅可以促進企業發展戰略的進一步落實，更可以提高企業運作效率，降低企業風險，增強企業競爭力，使企業在大浪淘沙中立于不敗之地。

2 中小企業財務內部控制存在的問題

中小企業的財務內部控制，將從以下幾個方面對存在的問題進行闡述。

2.1 管理層財務內控意識薄弱

目前，很多中小企業的管理層受傳統思想的影響較為嚴重，并不重視財務內部控制，缺乏相關的了解，導致財務內部控制意識薄弱。他們大多認為財務內部控制不僅不會促進企業的發展，還會造成更多的成本支出。所以，很多中小企業并沒有建立完善的財務內部控制制度，或者即使建立，也是為了應付相關部門的檢查草草擬定，做做樣子，使內控制度紙上談兵，形同虛設。管理層對內部控制制度的不重視，對內部控制相關規定的落實也產生了影響，使內部控制只是出現在紙上，沒有落實到員工的心里，讓內部控制不能有效的運行起來。甚至有一些管理者自己就不帶頭遵守相關規定，不僅沒有營造良好的風氣，還使得員工也同樣不重視內部控制的執行。

2.2 財務內控制度的建立缺乏標準性

現在一些中小企業在建立財務內控制度時，沒有嚴格按照國家有關的法律條例并結合企業的實際情況來制定，制度缺乏實用性，這樣一來就降低了執行效果。而且一些企業的內控執行人員都是按照自己的主觀意識去完成的，導致結果五花八門，造成財務操作和管理制度混亂，在很大程度上影響了中小企業財務內控工作的效率和質量。

2.3 企業內部機構存在漏洞，混崗現象嚴重

與大型企業不同，中小企業職員少，工作事項多，財務機構在不健全的情況下，很多職責沒有明確的劃分，內部成員往往出現職務混崗現象。具體來說，主要表現為：部分企業出于成本考慮，財務崗位只有一人，整個財務部門的所有工作，包括記賬、復核及會計報表制作等均由一人完成；出納人員不僅要管理企業現金及銀行存款的收支明細，還負責保管企業的相關銀行印鑒；財務人員兼任行政職位，如安排會議、接待客戶、制作合同等，以至于財務專業性被弱化等。這樣一來，企業財務管理效率無法得以提高，財務內控體系無法得到完善，最終使企業無法達成經營目標。

2.4 企業內部資金管理缺乏全局觀

資金管理是財務內控制度的重要組成部分。由于種種原因，中小企業資金方面的管理控制水平相對于大型企業來說普遍比較落后，具體來看，主要有以下表現：沒有根據企業內部發展的實際需要制定合理的籌資方案，沒有完善企業財務監督機制，不重視多渠道的外部融資，導致企業融資渠道單一，無法及時獲取所需要的周轉資金；缺乏詳盡的資金使用計劃，使企業資金無法得到合理高效的使用；沒有建立效益保證機制，決策失誤率高，資金濫用或挪用現象十分嚴重。

3 中小企業財務內部控制存在問題的原因分析

中小企業出現上述這些問題的原因主要有以下幾個方面：中小企業一般還沒有自己的企業文化，沒有配套的企業管理體系；中小企業的投資決策者的文化水平一般不高，對科學管理企業知之甚少，整體素質較差；內部審計缺乏獨立性：中小企業的內部審計人員一般來自企業的財務管理部門，這樣產生的后果就是審計部門在公司缺乏影響力，同時，還會存在人情管理等問題，使嚴格化的內部審計無法真正執行。

4 改善中小企業財務內部控制問題的政策建議

4.1 提高管理決策者的財務內控意識

要建立建全中小企業財務內控體系，首先要給管理決策者樹立正確的財務內控管理意識。只有企業管理決策人明確了財務內控方向，清楚了財務內控功能，對財務部門作好了正確的定位，才有可能完善內控制度，并使其發揮積極作用。對此，管理層應努力提升自身文化水平，并根據企業當前的發展情況，制定企業長遠發展的財務規劃；建立可行且有效的獎懲制度，敦促所有管理決策者提高各部門成員的財務規范化意識，將財務內控的各項要求落實到實處，堅決禁止資金挪用；積極樹立財務內控觀念，嚴格分離企業經營權與所有權，推動內控體制深化，進而充分發揮其作用。只有管理決策者本身擁有了財務內控意識，并應用到自身企業管理中，才能有效規避各項財務風險及損失的發生，達成經營目標。

4.2 提高企業員工職業道德水平

在中小企業內部控制制度的制定與實施中，會計人員起著舉足輕重的作用。提高和改善中小企業會計人員的素質、加強職業道德教育，是確保內部控制能夠有效實施的前提條件。因此，必須對會計人員進行全面系統的崗前培訓，并建立嚴格的考核制度，最終確保上崗人員都是適合企業的優秀人才。另外，還可以通過各類在職培訓，使全體員工都能了解企業內部控制的目標和具體要求，明確相關人員的職責權限，將內部控制工作落實下去，使已制定的內部控制制度在企業經營中充分發揮作用。同時，還建議加強全體員工道德修養的教育，讓每一位員工都能意識到應在內部控制制度的約束下開展經營活動，知道自己的一言一行都會受到內部控制制度的約束。建立起良好的內部環境，使內部控制制度深入人心，才能讓中小企業在內部控制的促進下有序而又順利的發展。

4.3 建立明確的崗位權責制度

中小企業隨著企業規模的擴大，要根據自己的特點，設計合適的組織機構，完善企業各部門的職能。同時要科學劃分職能，使各機構之間權責明確，形成相互制約與監督的機制，能簡單、高效的執行內部控制活動。缺乏良好的企業組織結構，內部控制將會缺乏基礎，成為空中樓閣。中小企業還應該堅決避免為了降低經營成本，就兼并或整合財務崗位，明確分離不相容的職務，避免發生此類財務風險。

然后，要加強中小企業內部審計。內部審計是企業內部控制的一部分，是在企業內部組織相關人員通過可以量化的各項指標對各個部門的各項經營活動進行客觀、獨立的評價，最后得出結論的過程。內部審計可以監督和評估內控制度是否健全、有效，進而針對出現的問題提出相應的意見和建議，從而促進企業經營管理的不斷優化和改善。為保證內部審計充分發揮作用，管理者要給予內部審計大力支持，授予內審機構足夠權利，同時要在機構設置上提高其獨立性；要保持和提高內審人員的素質水平，注重對內審人員的內部控制知識和相關審計、會計知識的培訓，使其能夠勝任崗位。

4.4 健全財務預算控制體系

加強資金管理，必須要構建好完整流暢的預算控制體系。具體來說，可從以下幾方面做起：首先，構建好現金管理體系，確保企業資金流通順暢，企業能在現金流充足的基礎上提高流通速度和使用效率，盡量避免預算控制外的情況出現；其次，努力突破傳統單一的融投資渠道限制，不斷完善以滿足多方面融資需求，進而提高資金管理效率；再次，構建好完善的投資制度，提高投資決策效率，增強財務管理水平；最后，構建好企業資金統一管理制度，方便企業財務人員進行財務預算，從而實現財務的內部預算控制。

綜上所述，隨著我國市場經濟的不斷推進與發展，財務內控制度的建設已經逐步得到越來越多企業的重視，越來越多的管理決策者也開始意識到，財務內部控制體系的建立與完善是企業實現可持續健康發展的重要途徑之一。建立并完善中小企業財務內控制度要努力提高管理層的財務內控意識，提升企業員工的職業道德水平，要明確各崗位的權責制度，加強審計監督，建立建全財務預算控制體系等?？傊?，企業財務內部控制制度的建設是一項長期遠大的工程，制度的完善是循序漸進的，這需要企業在吸收先進管理經驗的同時，從實際經營中不斷地發現問題、總結經驗教訓，不斷的評價和修訂，直至最終形成適合企業自身的財務內部控制制度。只有這樣，才能促進中小企業更加平穩、健康地成長，實現長遠發展。