淺析事業(yè)單位財務管理中的薄弱問題及改進措施

佳木斯市向陽區(qū)審計局 丁麗

1 加強事業(yè)單位財務管理的重要性

事業(yè)單位是保障社會發(fā)展的服務性機構，現(xiàn)階段事業(yè)單位改革實質(zhì)性推進，待事業(yè)單位機構和編制確定后，主要為從事公益服務的事業(yè)單位，應成為提供基本公共服務的主力軍，實現(xiàn)政府公共服務的核心職能。近些年，國家相繼推進公共預算、政府采購和國有資產(chǎn)管理等改革，也加大對公益性事業(yè)發(fā)展財政資金的支持力度。對公益一類事業(yè)單位，根據(jù)正常業(yè)務需要，財政給予全額撥款對經(jīng)費給予保障；對公益二類事業(yè)單位，根據(jù)財務收支狀況，財政給予財政經(jīng)費補助開支，并通過政府購買服務等方式予以支持。根據(jù)以上分析，加強事業(yè)單位財務管理顯得尤為重要，對財務工作者提出了更高的要求，從我國目前在事業(yè)單位財務管理現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，在預算管理、財務核算、收支管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)審監(jiān)督以及內(nèi)部控制等方面仍然還都存在一些不容忽視的問題，應加強規(guī)范管理，促進單位財務管理水平不斷上升。

2 事業(yè)單位財務管理存在主要薄弱問題

2.1 單位預算管理方面存在不規(guī)范問題

2.1.1 預算編制重要性認識不足，編制不完善

事業(yè)單位在預算編制時不嚴謹、不認真、不全面，專項項目支出預算也未細化。一些單位未將應納入單位預算管理的預算外資金統(tǒng)一納入單位預算，有故意將收入隱瞞、截留現(xiàn)象。

2.1.2 在預算執(zhí)行方面，執(zhí)行不嚴格

有些事業(yè)單位在資金使用中，支出控制不嚴，超預算支出現(xiàn)象嚴重，如超標準購買公務用車、超標準使用公務運行費、會議費等。因無預算或追加預算比較普遍，影響了預算執(zhí)行的嚴肅性。

2.2 單位內(nèi)部控制方面存在不規(guī)范問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)控制度不健全。事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏一定的執(zhí)行力度，缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。目前有些事業(yè)單位沒有細化財務收支審批制度、財產(chǎn)清查制度、賬務報賬審核程序等相關制度，存在著因制度不完善，造成財務核算隨意、資產(chǎn)管理混亂、固定資產(chǎn)管理不嚴格、內(nèi)審監(jiān)督不及時等問題的出現(xiàn)。

內(nèi)部缺乏財務約束制度、委托項目合同簽訂透明度不夠、未公示、未履行政府采購手續(xù)等；或者有章不循、監(jiān)督不力，存在“三重一大”未上會經(jīng)一致同意的情況發(fā)生，從而滋生腐敗現(xiàn)象。一些單位內(nèi)控制度雖然建立，但只是用來應付檢查，內(nèi)部并未嚴格執(zhí)行；還有些單位制定的管理制度操作性不強，過于籠統(tǒng)，定義和所列權限過于模糊，執(zhí)行起來無所適從；不相容的職責崗位未分離，導致負責財務管賬的又負責采購用錢、管物同為一體，缺乏內(nèi)部之間相互制約。

沒有建立、健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，或有的會計崗位設人員兼職，人員配備不夠合理，業(yè)務相互交叉多，職責不明確，不能發(fā)揮內(nèi)部審計應有作用。

2.3 資產(chǎn)購置管理不規(guī)范，對固定資產(chǎn)的管理需進一步加強

一些事業(yè)單位在固定資產(chǎn)隨意購置的現(xiàn)象比較普遍，固定資產(chǎn)配置較不合理。在新增固定資產(chǎn)時，很少對其購入資產(chǎn)的使用效益進行分析論證。自行購置所需設備，未通過政府采購程序，自建或維修固定資產(chǎn)未按規(guī)定實行招投標程序。

事業(yè)單位在固定資產(chǎn)的管理過程中，存在漏洞和不足，一是固定資產(chǎn)概念不明確，很多固定資產(chǎn)未按固定資產(chǎn)入賬、未將固定資產(chǎn)管理納入到財務管理過程中。固定資產(chǎn)購置后，有的資產(chǎn)閑置、有的損壞不維修，管理者對固定資產(chǎn)不關心設備儀器的使用成本；二是固定資產(chǎn)使用部門未對固定資產(chǎn)進行定期盤點，造成資產(chǎn)賬實不符，對資產(chǎn)的損壞或丟失無人追究。

2.4 會計機構、財務管理人員不穩(wěn)定、法治意識淡薄

2.4.1 財務人員隊伍不穩(wěn)定，業(yè)務不精

有的單位領導根據(jù)自己的意志隨意變更會計人員，第一學歷為財會類院校畢業(yè)的從業(yè)人員非常少，有些事業(yè)單位將不具備財務能力的人員安排在會計崗位，還有一些人員，面對財務工作相對于其他行業(yè)工作比較繁雜，有相當一批財務人員繼續(xù)學習的意愿并不強烈，缺乏足夠的熱情與精力投入到繼續(xù)學習中，導致財會人員隊伍人心不穩(wěn)、業(yè)務能力和綜合素質(zhì)不高。

2.4.2 財會人員學習理念不強烈，缺乏職業(yè)操守、法治觀念淡薄

在當前大數(shù)據(jù)信息時代，信息正處于高速發(fā)展的時代，財務人員需要不斷地更新知識，國家出臺新的法律、法規(guī)，應加強學習以提高應用各類財務應用軟件。部分單位會計人員專業(yè)知識水平較低，對經(jīng)濟業(yè)務核算內(nèi)容及科目的應用并不熟悉，操作不規(guī)范。

3 對事業(yè)單位財務管理的改進建議

3.1 建立完整的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應根據(jù)內(nèi)部機構建立符合實情利于實施的內(nèi)控制度體系，健全和完善內(nèi)控制度，形成有效機制。應遵循全面性、有效性、重要性、適應性和制衡性原則，明確權力事項和業(yè)務操作程序，堅持制權與增效相結合，在有效、真實、完整中進行。

確定內(nèi)部機構設置崗位職責、權利事項，進行詳細的定崗、定職、定責。將不相容崗位相互分離，實現(xiàn)權力、崗位、責任、制度的有機結合。研究制定風險的防范和管控措施，及時排查職務、廉政風險點，及時采取措施，堵塞漏洞。

3.2 做好預算管理工作

應重視預算編制，改變以往只是在財務核算，不重視編制預算，應做好科學、合理地編制部門預算。

執(zhí)行預算強化預算約束力和嚴肅性。事業(yè)單位在財政預算資金使用中，應嚴格按照下達的部門預算和項目專項經(jīng)費預算控制使用，杜絕無預算和超預算浪費現(xiàn)象發(fā)生，應根據(jù)本單位經(jīng)費預算的實際情況、用款計劃和項目實施進度來支付和使用資金，從而加快資金支出進度，提高預算執(zhí)行率。對在預算年度內(nèi)形成的結轉結余資金，依照有關財政、財務管理規(guī)定執(zhí)行。強化績效目標考核管理和審計監(jiān)督，建立有目標、有監(jiān)控，最終有評價結果有反饋。對預算收入完成情況、支出的合理性、合法性提出合理建議，不斷改進和完善預算管理，強化管理措施，提高管理水平。

3.3 加強固定資產(chǎn)管理創(chuàng)新，提高事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平

完善國有資產(chǎn)管理的具體辦法，規(guī)范政府采購預算管理，不能通過對采購項目進行拆分等形式規(guī)避政府采購；加強資產(chǎn)核查制度，確保采購金額、數(shù)量、品種及相關配置和技術要求與采購預算相一致，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，防止國有資產(chǎn)的流失。

(1)按政府采購限額標準要求，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等采購方式，進行固定資產(chǎn)采購。所有的資產(chǎn)采購申請必須按程序進行審批，對那些重大采購項目需要論證，并經(jīng)領導班子成員集體決定進行審批。

(2)《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》中明確規(guī)定：各級財政部門、主管部門和事業(yè)單位應當按照本辦法的規(guī)定，明確管理機構和人員，做好事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作。事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理應實行“統(tǒng)一領導、綜合監(jiān)管、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理原則。重視對固定資產(chǎn)管理與創(chuàng)新，在不違背法律規(guī)定的前提下進行自身創(chuàng)新管理，必須要作出相應的改變，制定完善適合本單位資產(chǎn)購置、使用、保管、調(diào)撥、轉讓、處置、報廢等各個環(huán)節(jié)的管理制度，逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學化、規(guī)范化，徹底摒棄那些落后的管理方法。對固定資產(chǎn)要實行雙重管理，并確定責任期、固定資產(chǎn)完好率、利用率的考核指標，提高固定資產(chǎn)管理的科學性與系統(tǒng)性，提升單位收益水平。

(3)制定固定資產(chǎn)管理指標考核、資產(chǎn)獎懲和責任追究制度。固定資產(chǎn)管理列入考核領導干部的一個重要方面，列入對使用部門考核的內(nèi)容，定期檢查考核，并通報考核結果及名次，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，因責任管理不善和工作失誤而造成毀損、丟失的責任人進行相應的處罰。通過從上到下層層監(jiān)督與考核，強化全員固定資產(chǎn)的管理意識，為固定資產(chǎn)管理走向制度化和規(guī)范化奠定基礎。

3.4 建立健全財務管理制度，優(yōu)化機構人員配置，加強財務管理人員能力建設

建立健全內(nèi)部會計管理制度是事業(yè)單位貫徹執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，是保證所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務和會計工作有序進行的重要措施，要建立切實可行，便于操作的內(nèi)部控制制度。正確處理好財務管理和改革發(fā)展服務的關系。

結合事業(yè)單位的實際，健全各項財務制度，建立有效的相互約束機制，不能生搬硬套。建立內(nèi)部財務管理辦法，加強經(jīng)費管理；加強辦公費、會議費等單項費用的管理；加強公務接待、車輛運行等相關費用的管理。建立會計核算和資金撥付的審批流程，規(guī)范財務收支的管理，依章辦事。嚴格執(zhí)行收支兩條線管理，嚴格按照實際支出的經(jīng)濟事項列支費用，保證各項支出規(guī)范、真實、安全、有效。提升從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)并重視財會隊伍建設。財會人員的崗位要保持相對穩(wěn)定性，要杜絕身兼數(shù)職的現(xiàn)象發(fā)生，從而保證財務人員能夠?qū)Ｐ膹氖仑攧展芾砗蜁嫼怂愕雀黜椆ぷ鳌ＲY合新形勢的發(fā)展要求，定期組織財務人員進行會計信息技術、會計制度、會計政策法規(guī)以及財政政策法規(guī)等相關知識的學習，增強依法進行財務管理觀念，不斷強化財務人員的業(yè)務素質(zhì)，培養(yǎng)財務人員的責任意識，全面提升綜合素質(zhì)，不斷提升綜合分析研判、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)解決實際問題的能力。

3.5 加強內(nèi)審和外審合力、進行有效績效考核制度

強化內(nèi)部審計人員的財務監(jiān)督作用。要對事業(yè)單位經(jīng)濟財務運行的全過程實施監(jiān)督、檢查，對不具備單獨設置內(nèi)審機構和部門的事業(yè)單位，可以采取委托第三方中介機構進行審計，通過財務監(jiān)督、檢查、指導，對單位內(nèi)部出現(xiàn)的問題有針對性地提出加強和改進財務管理的對策及建議。

加強對財政部門、稅務機關、外部審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力。通過其權威性的監(jiān)督，進一步硬化強化財務管理的理念。

強化績效考核理念，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系。提高事業(yè)單位管理者的責任意識，把績效考核結果作為履行職責評價、經(jīng)費預算執(zhí)行、提拔和聘用人員、獎懲和績效工資總量核定等的重要依據(jù)，強化績效考核的正向激勵作用，使監(jiān)管體系更加科學化、合理化，促進事業(yè)單位不斷提升公益管理服務水平。

4 結語

基于財務管理的重要性，在新的財政體制的視域下，事業(yè)單位要不斷改進傳統(tǒng)的財務管理模式，要不斷更新觀念，加強政策、法律和法規(guī)的學習，要不斷提高財務管理人員素質(zhì)，完善內(nèi)控制度建設，把事業(yè)單位財務管理工作提高到一個新水平。